愛華網(wǎng)從2008年到2010年，深圳迪博企業(yè)風(fēng)險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內(nèi)部控制白皮書》。“在白皮說中，我們不談理論，只做實證，每年的樣本量都在1200家公司以上，囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報率和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。”公司創(chuàng)始人胡為民說。內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督最糟糕內(nèi)部控制有五大要素，一頭一尾兩個要素是目前國內(nèi)企業(yè)做得最差的部分。第一是內(nèi)部環(huán)境，如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不好，或者企業(yè)文化里沒有關(guān)于風(fēng)險的理念，即便制定了內(nèi)控措施也是紙上談兵，更談不上運行。內(nèi)部環(huán)境講起來虛，實際上又很實在。中國的社會文化對內(nèi)控環(huán)境不是很有利，這首先跟中國文化有很大關(guān)聯(lián)?！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過歐美和國內(nèi)的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁，再加上副合同就三五百頁了，而國內(nèi)并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來，對任何一種違約都有處理辦法，國內(nèi)卻是含糊其詞，背后隱藏著很多風(fēng)險。其次，轉(zhuǎn)型時期對利益分配和道德誠信的認識，對整個內(nèi)部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn)，價值觀比較紊亂，沒有已經(jīng)固化下來的標準，要做也都是紙面化的東西?！焙鸀槊裾f。最后一個要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是再控制，是目前最令人擔(dān)憂的地方。首先，幾十年歷史的大型國企，都不缺制度，條目特別多，不能說不完善，但是制度跟制度之間的銜接是否合理，卻沒人說得清楚。其次，制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白，大型企業(yè)都缺乏一套有效的內(nèi)部監(jiān)督體制?！按笃髽I(yè)一般都有一個內(nèi)審部，干什么工作?還是在做財務(wù)審計、專項審計和責(zé)任審計，真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領(lǐng)導(dǎo)不太重視內(nèi)部審計工作，在人員和資源配置上都不理想，所以很難做好內(nèi)部監(jiān)督，也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞?！?p>| http://www.aihuau.com/darticle3/list.asp?id=156862 | 7人往往有這樣的本能——不懂的不做，不考核的不做，不獎勵的不做。如果內(nèi)部控制不跟績效考核掛起鉤來，誰愿意天天學(xué)雷鋒呢?內(nèi)部控制有若干對人的行為的控制，但人從本能上都是追求自由的，誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度，一定需要一種約束，才能提高整個組織的效率，這構(gòu)成了一種天然矛盾。高管利益與內(nèi)控水平息息相關(guān)理論最終還要落到實踐上。一味在說內(nèi)控的理論意義，而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來，領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度就會大打折扣。“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究，就是搞清楚風(fēng)險控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系。”胡為民說?！栋灼返玫搅巳齻€結(jié)論：第一，上一年度被監(jiān)管機構(gòu)處罰的上市公司，高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內(nèi)部控制不好，更多的情況不是公司受處罰，而是高管，比如董事長、董事長秘書和財務(wù)總監(jiān)。有的被終身禁止進入資本市場，有的還要追究刑事責(zé)任，無論哪種處罰，對高管的職業(yè)生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二，ST股公司的高管利益水平要遠遠低于非ST公司的水平。第三，擬實施內(nèi)部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內(nèi)部控制的上市公司。還有一個政策層面的原因是，目前上市公司要做股權(quán)激勵要報監(jiān)管機構(gòu)批準，被批準的基本條件是公司的內(nèi)部控制水平不錯?！耙獙嵤┕蓹?quán)激勵，做好內(nèi)控是一個必修功課。由于股權(quán)激勵的受益者都是核心中高層，所以實際上這是一個內(nèi)部邏輯，內(nèi)控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個結(jié)論也很有意思，前三名董事的薪酬高低，跟內(nèi)部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內(nèi)控水平越好，前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做，對高管的觸動不大，但這是1000多家上市公司的實證調(diào)查結(jié)果，對他們是很有說服力的，特別是國企。”建立和運行一個有效的內(nèi)部控制，實際上對整個管理層都是有效的保護。內(nèi)部控制失效，不一定能帶來資產(chǎn)的損失，但只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失，除了天災(zāi)以外，一定是內(nèi)部控制失效引起的。這是終身責(zé)任追究，退休了或者調(diào)離崗位也要追究?！拔衣?lián)想到美國也有類似條例：如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失，只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施，那么公司要承擔(dān)連帶責(zé)任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風(fēng)險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達也是這個原因?！?p>
風(fēng)險管理和經(jīng)營管理不是兩張皮內(nèi)控風(fēng)險管理是非常好的一個管理工具和手段，一旦搞成兩張皮，就是勞民傷財了?！艾F(xiàn)在的大學(xué)里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程，這本身是交叉學(xué)科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個崗位上的人，要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù)，又要熟悉內(nèi)控的方法，具備這兩個條件，才能勝任這個工作?！焙鸀槊裾f。目前，國內(nèi)在這個行業(yè)里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例，現(xiàn)在從事內(nèi)控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經(jīng)歷過很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干，對企業(yè)整個運行很熟悉，學(xué)習(xí)能力也比較強，對內(nèi)控的理論和方法掌握得很快?！斑@還牽扯到一個內(nèi)控職能部門的定位問題，不是說內(nèi)控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風(fēng)險管理全都做了，這是個誤解。所有的業(yè)務(wù)部門其實每天都在做的就是管控風(fēng)險，不讓意外事件發(fā)生，內(nèi)控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用?！?p>內(nèi)控風(fēng)險管理和日常經(jīng)營管理是個什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內(nèi)部風(fēng)險管理和日常經(jīng)營管理是高度融合的，內(nèi)部風(fēng)險管理只是借鑒一種理念、方法和工具，來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系，而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來，是建立在現(xiàn)有的管控基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的管理進行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升。”所以內(nèi)部控制風(fēng)險管理的一個魅力在于，它是持續(xù)性的，先問目標是什么，然后問在實現(xiàn)目標的過程中我們面臨哪些風(fēng)險，這里面用到很多定性定量的工具，對風(fēng)險進行識別和評估，把風(fēng)險管控到我們可以承受的范圍內(nèi)，為目標實現(xiàn)提供一個合理的保證?！跋瓤茨繕?，再找風(fēng)險，第三要看我們現(xiàn)在如何管控風(fēng)險，這樣管控能不能把風(fēng)險防范住，如果防范不了，看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內(nèi)控是一個有生命力、有價值的理念，如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西，就會變得毫無意義?！焙鸀槊裾f。即使風(fēng)險發(fā)生的概率極小，一旦發(fā)生就是100%的嚴重后果，內(nèi)控就需要年復(fù)一年、日復(fù)一日去遵循風(fēng)險管理的規(guī)定?？梢?，對待風(fēng)險要心懷敬畏，循規(guī)蹈矩地去做預(yù)防，沒有什么捷徑可走。
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