愛華網(wǎng)***總經(jīng)理（礦長）離任審計報告
由******有限責任公司（以下簡稱**公司）股東和董事會委派，由**集團公司審計部和**公司股東組成的審計小組，自2015年5月12日至15日對***總經(jīng)理兼礦長任職期間的經(jīng)濟責任履行情況進行了審計，現(xiàn)將有關情況報告如下：
一、****歷史沿革及***同志任職期間
**公司籌建于2004年，2005年11月組建董事會并注冊登記。2010年8月11日**公司第四屆二次董事會決定，聘任***同志為**公司***煤礦總經(jīng)理兼礦長，任期三年，任期自2010年8月11日至2013年8月10日。
2013年7月27日**公司第二次董事（擴大）會議決定，延長***同志的任期，延長期為2013年8月12日至2014年1月30日（2014年春節(jié)）。任期屆滿后，董事會未及時選任新的總經(jīng)理，為保證煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)第一責任人不缺位，***暫時留任總經(jīng)理兼礦長職務。2015年4月日**公司董事會決定，免去***同志**公司總經(jīng)理兼礦長職務，改任**公司執(zhí)行董事兼董事會辦公室主任。
***同志任**公司總經(jīng)理兼礦長期間是：2010年8月至2015年4月，離任審計期間為***總經(jīng)理的任職期間。在***總經(jīng)理兼礦長的任職期內(nèi)，**公司董事會每年都進行目標責任完成情況綜合考評，每年都進行內(nèi)部年度審計，歷年的內(nèi)部審計報告均經(jīng)**公司董事會批準，2014年底**董事會對**公司工程建設項目進行了專項審計。此次離任審計是在***總經(jīng)理任期內(nèi)歷年綜合考評、內(nèi)部年度審計和內(nèi)部工程專項審計基礎上，重點復核并抽查了2014年1月1日至2015年4月之間的經(jīng)營目標責任完成和履行職責情況。
二、任職期間完成的主要經(jīng)濟指標
（一）財務狀況
1、資產(chǎn)變化情況下（附表略）
***同志任職期間，完成了**公司***煤礦21萬噸生產(chǎn)礦井的擴能改造工程建設，任期內(nèi)，總資產(chǎn)增加20,195萬元，其中，流動資產(chǎn)減少1,081萬元，固定資產(chǎn)及在建工程增加19,990萬元，無形及其他長期攤銷增加1,286萬元。
2、權(quán)益及負債變化情況（附表略）
****同志任職期間，總負債增加16,973萬元，其中，向股東和內(nèi)部員工借款增加17,800萬元；股東股本增加4,732萬元，歸屬于股東的其他權(quán)益增加1637萬元，累計虧損增加3,146萬元。
從**公司資產(chǎn)和負債的構(gòu)成分析，***任期內(nèi)增加的資產(chǎn)主要是工程建設形成的相關資產(chǎn)，工程建設資金主要是股東投資和內(nèi)部借款，外部欠款占負債總額的7%，償還外債風險小，超過九成以上的股東出資和內(nèi)部借款，經(jīng)營風險大。
***總經(jīng)理受托經(jīng)營，在任職期間對形成的經(jīng)營虧損承擔責任，對已形成的資產(chǎn)真實性、完整性、安全性、價值的合理性承擔責任，對已形成的債權(quán)和債務的真實性、完整性承擔責任。
三、***同志任職期間經(jīng)濟責任履行情況
***同志2010年8月任職，與**公司董事會簽定的目標責任書任職期間是2010年8月11日至2013年8月10日，首期任期目標是2011年底之前完成工程建設項目驗收并投入生產(chǎn)，投產(chǎn)后目標責任另定。根據(jù)**公司董事會歷年考核記錄，審計整理如下：
1、2011年考核情況
2011年沒有查到董事會的綜合考評記錄，根據(jù)內(nèi)部審計報告，綜合考評82.15分，其中：
（1）工程建設進度未完成，差距較大；
（2）安全目標完成；
（3）項目建設目標控制未完成。投資預算6300萬元，實際投資額6359萬元，且未完成項目建設；掘進巷道工程成本預算每米1400元，實際發(fā)生額每米3000元，兩項均未完成；
（3）制度建設和管理目標完成。
2、2012年考核情況
2012年綜合考評88分，其中：
（1）工程建設進度未完成，完成率77%；
（2）安全目標完成，完成率100%；
（3）工程預算和控制未完成，成本控制未完成，完成率60%；
（4）目標管理未完成，完成率65%；
（5）不可抗力因素免責加計9分。
3、2013年考核情況
2013年綜合考評86分，其中：
（1）工程建設未完成，完成率89%；
（2）煤炭產(chǎn)銷兩旺未完成，完成率85%；
（3）采掘接替平衡未完成，完成率84%；
（4）安全目標控制未完成，完成率90%；
（5）成本控制未完成，完成率92%；
（6）管理目標未完成，完成率83%。
4、2014年考核情況
2014年綜合得分63.6分，剛過合格線，其中：
（1）工程建設驗收投產(chǎn)未完成，完成率53%；
（2）煤炭產(chǎn)銷兩旺未完成，完成率53%；
（3）采掘接替平衡未完成，完成率43%；
（4）成本控制完成，完成率100%；
（5）管理目標未完成，完成率87%。
以上幾年的綜合考核對比，完成最好的是2012年，考慮免責因素后實得分88分，最差的2014年，實得分63分。
四、***同志任職期間完成目標綜合評價
（一）任職期間經(jīng)營目標完成及評價
***同志競聘任職，提交了任期經(jīng)營目標及實施措施。主要目標為：2011年底前，完成***煤礦15萬噸/年擴建施工，年底竣工驗收并投入生產(chǎn)；項目擴建投資總預算6300萬元；安全控制達標，工亡事故為零；
從**公司董事會對***同志的年度考核情況看，***總經(jīng)理任期經(jīng)營目標未能完成，特別是工程項目建設方面，差距較大，具體表現(xiàn)為：
1、建設工期：項目建設于2014年11月11日竣工，2014年12月投產(chǎn)，超時35個月（含因故停工和工程量增加合理增加工期）；
2、最初項目可研及設計預算投資2970萬元，15萬噸/年項目擴建總預算6300萬元，21萬噸/年擴能建設，沒有實質(zhì)性的工程預算控制，工程全部完工，實際投資額25151萬元，超最初預算22181萬元。其中井巷工程、地面辦公樓、村道擴建、生產(chǎn)附屬設施建設超預算100%；
3、安全控制：建設過程中，2011年11月，發(fā)生地面死亡事故一起，死亡一人，直接經(jīng)濟損失50萬元。
4、經(jīng)營決策：從經(jīng)營決策來看，**公司決策遵守國家法律法規(guī)，遵循了國家煤炭產(chǎn)業(yè)政策要求，滿足國家對煤炭企業(yè)的資源、技術(shù)和安全的強制性要求，具備一定的超前量。與此同時，在經(jīng)營中有超越職權(quán)范圍的決策和工作失誤，主要是：
（1）作為項目的主要負責人，在動議、論證、推薦和決策礦井綜采綜掘技術(shù)工藝上，與實際資源狀況和市場需求脫節(jié)，對項目經(jīng)濟性論證錯誤，致使董事會出現(xiàn)誤判。項目投運后，其產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)接替和經(jīng)濟效益均未達到預期，是礦井投產(chǎn)即虧損的主要原因；
（2）雙回路及地面配電所建設及設備采購安裝，建成后閑置日久，導致資金占用和財務成本不斷攀高；
（3）采煤機、刮板機選型過大，支架一次性超需求購置，導致產(chǎn)能浪費和支架閑置銹蝕，占用資金量大，財務成本攀高；
（4）村道修建決策論證不嚴密，設計修改、工程量增減及單價調(diào)整越權(quán)而為，導致工程造價大大超過預算。
需要說明的是，2011年，經(jīng)董事會批準，涼水泉項目擴能至21萬噸/年，采煤工藝由高當普采調(diào)整為綜采綜掘；董事會及董事會辦公室對部分經(jīng)營決策存在缺位和粗放，也應承擔一定責任。
2012年9月至2013年9月，因***內(nèi)其他煤礦發(fā)生重大事故，***連續(xù)對全省煤礦實施停產(chǎn)整頓，井下作業(yè)停工10個月。這些決策變更和政府政令的不可抗力，對項目投入和工期有一定影響。
（二）任期內(nèi)的管理目標及評價
1、目標管理
任期內(nèi)，2010年、2011年、2012年均為簽訂《年度目標責任書》，2014年對董事會下達的《目標責任書》未簽字。任期內(nèi)，未與班子成員、職能部門（科室）簽訂目標責任書，責任體系建立不完善。年度內(nèi)部考核均進行，以定性考核為主。年度安全控制目標明確清晰，事故件數(shù)傷亡人數(shù)量化到位，缺乏事故損失目標控制目標。在引進綜采綜掘隊伍的管理上，引進時商談的待遇和目標未能落實到文字，考核憑感覺和定性，失去了目標引導和契約約束。
2、分配及績效管理
實行計件分配和固定分配相結(jié)合分配制度。計件分配資料基本齊全，計算有據(jù)，定額集體會商和審批。固定薪酬人員工資結(jié)構(gòu)簡單，與月度、年度任務完成結(jié)合度不高；2012年9月至11月，2013年5月至9月，企業(yè)停止井下作業(yè)，但管理干部和井下崗位人員依然執(zhí)行井下作業(yè)工資，導致薪酬與企業(yè)正常生產(chǎn)（建設）和停產(chǎn)（停工）關聯(lián)不大；2012年、2013年年度績效兌現(xiàn)實行一刀切，屬傳統(tǒng)大鍋飯分配方式。
3、審計意見的落實
***同志任期內(nèi)公司董事會每年均安排了年度審計，也提交了《審計報告》，指出了存在的問題和整改建議。但審計成果利用不好，審計后公司對照審計問題每年進行了認真的整改。但隨著時間的推移有的未能堅持利用好。
五、經(jīng)營活動中，內(nèi)部控制制度方面存在的主要問題。
組織建立和完善公司內(nèi)部控制制度，確保各項管理制度全面貫徹實施，有效維護公司資產(chǎn)的安全完整；保證會計信息真實、可靠，保證公司各項經(jīng)營活動高效、合規(guī)，是總經(jīng)理的應盡職責。
**公司先后出臺的內(nèi)部管理制度比較多，但部分內(nèi)控制度沒有體現(xiàn)內(nèi)部控制的基本原則要求，在一定范圍內(nèi)存在管理漏洞，會計核算中反映出經(jīng)營各環(huán)節(jié)的問題比較多，暴露了內(nèi)部控制存在缺陷，經(jīng)營中存在風險隱患。
突出的問題是在經(jīng)營業(yè)務處理環(huán)節(jié)缺乏制衡機制，部門之間的職責和權(quán)限不清，不相容崗位沒有合理分離，某些方面管理混亂。**董辦制定并發(fā)布的《層級管控及授權(quán)體系》未得到嚴格執(zhí)行。存在未經(jīng)審批、越權(quán)審批現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾點：
（一）經(jīng)營過程供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)
1、材料采購、報銷及庫存管理
2012年10月**董辦下發(fā)了《關于進一步加強物資管理工作的意見》（2012【13】號）文，系統(tǒng)規(guī)范了采購各環(huán)節(jié)相關管理措施，**公司內(nèi)部也先后制定了采購報銷及庫存管理的相關制度，但從會計憑證所附原始單據(jù)反映的業(yè)務程序看，在實際工作中沒有得到有效落實。
完整的采購業(yè)務控制流程應包括：編制物資需求計劃、采購計劃、采購計劃申請和批準、選擇供應商、詢價并確定采購價格、訂立采購合同、采購過程控制、材料物資的質(zhì)量和數(shù)量驗收、申請付款和審批、材料物資出入庫管理和控制、會計核算對業(yè)務流程的監(jiān)控等。每個環(huán)節(jié)的不同崗位之間應形成牽制和制約，如果不相容的崗位在歸并到一個崗位辦理業(yè)務，容易產(chǎn)生差錯或舞弊而不易被發(fā)現(xiàn)，而使公司蒙受損失。從會計核算所附的憑證追蹤業(yè)務流程分析，部分環(huán)節(jié)制約和監(jiān)控缺失，存在以下問題：
（1）采購報銷缺乏必要的審核程序
材料報銷中，采購員直接持原始單據(jù)到財務報銷，采購過程的計劃提出、部門審核批準、公司審核批準、詢價、批準采購和報銷、入庫驗收、質(zhì)檢情況等環(huán)節(jié)，在會計核算的原始單據(jù)中沒有反映，或反映不全。采購前詢價程序形同虛設，零星采購報銷時所附詢價單上會計簽字是填制憑證時填寫，沒有起到實質(zhì)監(jiān)控詢價作用，材料報銷時會計對詢價有審核的依據(jù)嗎？部分采購報銷所附的《采購物資申請及審價單》沒有履行詢價的實質(zhì)內(nèi)容，且填列不全。
（2）物資出庫沒有必要的審核批準程序，管理失控。
需要領用材料的部門，到材料庫領用材料，沒有任何審核批準手續(xù)，庫管員現(xiàn)場填制領料單，領用人簽字領料。這種操作程序，材料消耗預算和計劃控制缺失。如何避免使用中的浪費，如何避免人為造成材料的損毀，如何杜絕“兩用”物資的私用，如何做到可回收物資的殘值回收或再利用，存在嚴重的管理漏洞。
（3）負責采購報銷部門或人員未盡到職責，部分材料采購報銷沒有取得供貨商的增值稅專用發(fā)票。
在從建設礦井到生產(chǎn)礦井轉(zhuǎn)變后，日常零星大量采購，在匯總報銷時，應取得增值稅專用發(fā)票，按普通票報銷，損失了17%的可抵扣進項稅。
使用私人設備支付的勞務費，未取得發(fā)票，有的可以要求對方開具發(fā)票的業(yè)務未能堅持開票而是“白條”報銷，在盈利情況下，不能在所得稅前列支，損失了25%。
2、生產(chǎn)量的統(tǒng)計和核算
會計核算的當期生產(chǎn)量和生產(chǎn)部門統(tǒng)計的實際生產(chǎn)量存在差異，**公司沒有明確規(guī)定生產(chǎn)統(tǒng)計計量和財務核算計量的銜接辦法，沒有規(guī)定產(chǎn)品流轉(zhuǎn)中差異的調(diào)節(jié)辦法，會計核算信息失真，并且存在涉稅隱患。
正確的會計核算應以當期實際統(tǒng)計的生產(chǎn)實物量作為會計核算的當期產(chǎn)量，建立收、發(fā)、存明細賬，按永續(xù)盤存制記賬，定期盤點實物庫存，實物盈虧按規(guī)定作賬處理?，F(xiàn)實情況是：會計以期末實物盤點數(shù)和當期銷售量反推當期生產(chǎn)量，實際生產(chǎn)量只作為生產(chǎn)管理和內(nèi)部考核的信息，會計核算沒有反映生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況，核算的依據(jù)不充分，存在人為調(diào)節(jié)庫存實物量和庫存成本的嫌疑，存在涉稅隱患。
3、產(chǎn)品銷售和出庫管理
銷售環(huán)節(jié)的控制原理與采購環(huán)節(jié)相同，銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)應分設不同崗位，分別有不同的授權(quán)和分工，業(yè)務之間銜接應形成相互制約和稽核，以防出現(xiàn)舞弊和差錯。
從會計核算憑證所反映出的問題看，**公司的銷售業(yè)務程序由財務部門協(xié)調(diào)和控制，整個業(yè)務環(huán)節(jié)沒有形成相互稽核和監(jiān)控機制。財務部門不應該是負責銷售的業(yè)務部門，由財務主導銷售業(yè)務，沒有相應的監(jiān)督措施，屬于不相容崗位的合并，不符合內(nèi)控的基本原則，會計核算所附原始憑證中反映出的問題比較突出，主要表現(xiàn)有：
（1）銷售業(yè)務審核批準程序缺失，如：銷售業(yè)務僅憑會計核算憑證所附的磅單或銷售發(fā)票反映，沒有審核批準銷售業(yè)務的必要程序。
（2）確定銷售定價、批準賒銷的監(jiān)督和控制缺失。從會計憑證中看不出銷售價格批準和審核，看不出賒銷是經(jīng)過誰或那個部門批準，在會計核算憑證中，有時只有會計一人的制單，所附相關磅單或銷售發(fā)票，沒有其他任何人的簽字確認。
（3）沒有任何審核批準的情況下，財務作賬核減客戶應收賬款，從會計憑證反映出的現(xiàn)象看，財務部門超越了本職工作的職責和權(quán)限，因質(zhì)量異議形成的折讓，是由財務核準的嗎？質(zhì)檢部門和負責銷售的業(yè)務部門（或業(yè)務人員）職責何在？
（3）記錄銷售收入所附原始憑證不全，必要的原始憑證缺失。如：
①僅憑過磅單作為銷售收入核算的原始單據(jù)；
②僅憑銷售發(fā)票作為銷售收入核算的原始單據(jù)；
③現(xiàn)金收款單不能支承銷售收入。銷售收現(xiàn)金應逐筆向交款的客戶開據(jù)收款單，經(jīng)詢問，不是所有收款都開據(jù)收款單。會計核算憑個人銀行卡信息，或匯總銀行卡信息入賬，會計核算中，將銷售收入記賬直接對應到匯總銀行卡現(xiàn)金收入，本是兩筆核算業(yè)務，合并到一起作賬，存在著很大的漏洞和隱患。不能做到逐筆收款與客戶交款一一對應，如出現(xiàn)賬款異議，如何與客戶對賬。
在收款記賬環(huán)節(jié)，存在“以收抵支”現(xiàn)象，違反了“收支兩條線”的財經(jīng)紀律。
（4）財務與磅房沒有相互核對程序，過磅——收款——檢斤——出庫環(huán)節(jié)之間的程序控制存在漏洞，主要問題是：
①財務收款后通知發(fā)貨，但不是所有銷售收款后都開據(jù)收款單，如何防范沒有收款的情況下發(fā)貨，如何防范收款的漏記和差錯的產(chǎn)生。
②過磅單沒有連續(xù)編號，定期全部返到財務，如何防范財務不漏記。
③磅房憑財務部門的《發(fā)貨通知單》發(fā)貨，可在會計核算所附原始憑證中，《發(fā)貨通知單》不全，經(jīng)詢問，不是所有銷售都開《發(fā)貨通知單》，如此，如何防范發(fā)貨中的漏洞。
《發(fā)貨通知單》是批準銷售的主要憑據(jù)，僅憑財務負責人簽批就可以生效嗎？完善的發(fā)貨、收款內(nèi)控程序應是：財務部門負責收款，收款后，向銷售部門出具收款憑據(jù)，銷售部門根據(jù)公司定價政策、賒銷政策、合同約定、財務的收款憑據(jù)等內(nèi)容，符合銷售發(fā)貨條件時，編制《發(fā)貨通知單》，通知成品庫發(fā)貨。整個業(yè)務的全過程都應在財務核算中得到全面反映，并受財務全過程監(jiān)控，如果財務部門全部可以代理所有銷售業(yè)務，**公司銷售部門和銷售人員的職責是什么？
（二）經(jīng)營運行及管理中的其他問題
1、個別支出不合規(guī)，費用列支缺乏合理性。
審計認為，每月報銷個人應承擔的員工通訊費支出4550元，存在以下問題：
（1）**公司承擔屬于個人應承擔的通訊費，按會計準則和稅法規(guī)定，屬于職工薪酬范圍，應在工資序列內(nèi)列支，不應單獨報銷。公司聘請的中、高管人員的年薪應包含通訊費，如單獨再補通訊費，等于變象增加工資，況且，企業(yè)所得稅前不允許列支屬于個人應承擔的費用，核算記入內(nèi)賬，損失了可稅前抵扣費用，有盈利情況下需多交25%企業(yè)所提稅，公司實際承擔的費用是電話費再加25%。
（2）公司給部分員工配備3G手機16部，經(jīng)了解此手機是電信公司安裝礦區(qū)通訊設施增送的通訊工具，**公司規(guī)定使用兩年后手機歸個人，按規(guī)定額度報銷手機話費。如此，此手機屬于**公司資產(chǎn)，應按規(guī)定建賬核算和管理，公司資產(chǎn)無償劃歸個人，屬于人為造成公司資產(chǎn)流失。
2、未執(zhí)行“收支兩條線”，維護股東利益不夠。
**公司工程建設資金90%以上是由控股股東承擔的，缺少資金時向控股股東申請撥付，控股股東為了全集團資金收支平衡，必須做到資金統(tǒng)一調(diào)度和管理，因此，要求**公司“收支兩條線”，經(jīng)營中的資金收入，必須及時交到控股集團的“資金管理中心”，以便于整體資金平衡和調(diào)配，確保工程建設。但**公司在實際操作中，經(jīng)營中收到的貨款始終自主安排支出，這種無視股東要求的行為，在一定程度上損害了股東利益。
（三）會計核算問題
在經(jīng)營活動中，反映出的管理失效和內(nèi)控漏洞，大部分暴露在會計核算業(yè)務的處理中，有些屬于公司內(nèi)控體制和機制缺失，有些屬于財務控制失效。以下核算業(yè)務中的缺陷，反映了會計稽核程序不健全，履行職責不到位，在某些方面，也和公司內(nèi)部監(jiān)控體制缺失、監(jiān)督不力有關，主要問題有：
1、會計核算稽核程序缺失，會計記賬沒有稽核環(huán)節(jié)，出現(xiàn)差錯和漏洞，主要有：
（1）原始附件所顯示的金額與記賬憑證不一致；
（2）銀行承兌貼現(xiàn)只有記賬憑證，沒有附件，貼息是多少，誰批準，誰審核不清楚；
（3）個別記賬憑證沒有附件，也沒有摘要說明，無法確認會計核算的真實性。
（4）有的憑證摘要寫的不全，隨意增減合并會計處理。
2、財務崗位職責不清
會計核算中，一段時間記賬憑證中顯示的記賬人員為財務負責人，而會計記賬崗位顯示為審核崗位，財務負責人作為記賬人員出現(xiàn)在憑證中，說明財務內(nèi)部分工不清，崗位職責和權(quán)限混亂。
3、對內(nèi)部賬缺乏必要的風險防范措施
在記錄部分業(yè)務的內(nèi)部賬套中，應高度重視風險防范，嚴格限定在最小范圍內(nèi)，并且要設置詳細的備查薄，說明形成原因，要隨時準備取消此賬的記錄，隨時做好并賬的準備，如果不限定記錄的范圍，在一定程度上，掩蓋了經(jīng)營管理中的缺陷和漏洞，從審計發(fā)現(xiàn)的問題看，有部分支出應在正常賬目中合理體現(xiàn)，但由于管理失控和工作不到位，不得不在內(nèi)部賬套中列支，給公司造成了損失。
在一定期間并存的兩套記錄的賬薄，要強化風險防范措施，從生產(chǎn)記錄的管理到和財務核算的銜接，從產(chǎn)品出庫記錄、磅單的管理到收取現(xiàn)金的業(yè)務溝稽，都應是一一對應的，記錄內(nèi)部的賬套從電腦配置、操作，賬套設置，憑證管理、會計檔案存放都應與外賬隔離，保證操作中絕對安全，不允許出現(xiàn)絲毫差錯，從審計了解的情況看，風險防范意識不強，管理環(huán)節(jié)還存在很多疏忽和漏洞。
4、在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)工作滯后
**工程項目建設已完工，賬務賬面仍保持在建階段，2014年底在建工程19,192萬元，2015年4月底18,350萬元，幾個月只是把購進的設備已取得發(fā)票部分進行了轉(zhuǎn)固，未取得發(fā)票部分及礦井建設及其他工程項目均未報建轉(zhuǎn)固，目前，對轉(zhuǎn)固沒有時間安排，工作嚴重滯后。
本應轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的在建工程，不及時轉(zhuǎn)固，影響正常計提折舊，使得稅前應扣除的成本費用，不能正常抵扣，有利潤情況下，多交25%的企業(yè)所得稅，將給公司造成嚴重的損失。
六、管理建議
***同志任職期間，在經(jīng)營管理、內(nèi)控制度的建立和完善以及執(zhí)行力方面還存在不足，這些問題，既有***同志的責任，也有董事會、監(jiān)事會監(jiān)督管理缺位、失位有關。
內(nèi)控體制及財務管理中存在的問題比較突出，影響了會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。
1、建議**公司及相關管理部門，對此次審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認真分析和總結(jié)，找出問題的根源，對于以前工作中出現(xiàn)的問題，屬于越權(quán)行使的，應當予以懲戒；屬于履職不到位的，應當承擔領導責任，切實有效的提升整體管理水平。
2、明確劃分公司管理層和各部門之間的職責和權(quán)限，建立完善的內(nèi)控管控體系，在**公司董事會規(guī)定的職責和權(quán)限范圍內(nèi)，構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置、權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互監(jiān)督、同時兼顧運行效率的管理體制。
3、財務工作中，要切實做好以好幾點：
（1）遵守《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》，完善會計核算制度，制定費用開支標準，正確處理經(jīng)濟業(yè)務，正確履行核算和管理職責，確保會計記錄真實、完整、數(shù)據(jù)正確、可靠；
（2）遵守《會計基礎工作規(guī)范》，憑證填制、登記賬薄、編制報表等會計業(yè)務要合規(guī)、合理；
（3）完善會計稽核程序，嚴格履行電子憑證的稽核和紙質(zhì)原始單據(jù)的稽核；
（4）完善財務監(jiān)控體系，完善內(nèi)控體系的財務管控制度，對經(jīng)營過程進行多角度全方位的監(jiān)督和控制，杜絕不相容職務的合并和兼容；
（5）制定財務工作計劃，特別是在建工程轉(zhuǎn)固工作進度計劃；
（6）制定和完善費用開支標準和開支范圍，有效控制非經(jīng)營費用性的發(fā)生，為公司創(chuàng)造管理效益；
（7）認真研究稅務政策，注意防范涉稅風險，確保公司不受損失。
審計小組
2015年5月22日
