愛華網(wǎng)???? 內(nèi)部控制作為我國企業(yè)進行自我約束與調(diào)整的重要管理機制，在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)中發(fā)揮著十分重要的作用。可以說內(nèi)部控制制度的建立，不僅保證了企業(yè)資產(chǎn)的有效運用，促進企業(yè)各項決策、方針的落實與貫徹，還進一步提高了企業(yè)經(jīng)濟核算的準確性與可靠性，保證了企業(yè)資金流動的安全，降低了經(jīng)營與投資風(fēng)險。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，早已成為促進我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。以下筆者就如何進一步完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度，進行粗淺的探討，以供參考。 1.對企業(yè)內(nèi)部控制制度的概述 內(nèi)部控制是指一個單位的管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，利用單位內(nèi)部分工所產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，建立一種規(guī)范化，系統(tǒng)化的管理體系，以此協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動的活動總稱。可以說，內(nèi)部控制制度的建立，在一定程度上實現(xiàn)了企業(yè)在經(jīng)營管理中的自我調(diào)整與自我制約。 尤其是近些年來，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部控制制度的建立與完善，早已成為企業(yè)立足于市場競爭中的重要依靠。其在企業(yè)經(jīng)營管理中，不僅有效確保了企業(yè)經(jīng)營活動的效率性與效果性，還進一步確保了資金流動的安全性與財務(wù)報告的可靠性。 具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內(nèi)部控制制度的建立，有利于企業(yè)管理層制定與改進經(jīng)營方針與經(jīng)營目標。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標而設(shè)計的。因此，可以說內(nèi)部控制滲透于企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，只要企業(yè)內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就一定會有相應(yīng)的內(nèi)部控制。而正因為內(nèi)部控制的時刻監(jiān)督與控制，企業(yè)管理層在實際管理中，即可通過詳細的數(shù)據(jù)，對經(jīng)營方針與目標，進行相應(yīng)的改進與制定，以滿足企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展需求；其次，內(nèi)部控制制度的建立，有利于企業(yè)保證各項資金的安全與完整，防止資產(chǎn)流失。由于內(nèi)部控制滲透于企業(yè)的經(jīng)濟活動的各個方面，同時，也在一定程度上規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟運轉(zhuǎn)，因此，可以說內(nèi)部控制制度的建立有效保證了企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)安全，保證了企業(yè)資金的完整，加大的避免了徇私舞弊的發(fā)生；最后，內(nèi)部控制制度的建立，保證了財務(wù)會計資料的真實性與完整性。對一個單位的管理層來說，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。而內(nèi)部控制制度的建立，不僅明確了企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間的授權(quán)審批情況，還形成了有效的內(nèi)部牽制機制，從源頭上控制了經(jīng)濟信息的真實性，保證了企業(yè)經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)。 2.進一步完善與強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施 2.1 樹立正確的內(nèi)部控制認識 要想進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)該樹立正確的內(nèi)部控制認識，真正認識到內(nèi)部控制制度的重要。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在日常管理中，首先自身應(yīng)該對內(nèi)部控制樹立正確的認識，加強對內(nèi)部控制制度的重視，充分的認識到，內(nèi)部控制制度的建立，不僅僅是企業(yè)會計人員的基本工作，更應(yīng)該是全體員工共同面臨的重要課題，是保證企業(yè)經(jīng)濟效益，降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的重要保障。所以，在內(nèi)部控制制度的實際實施中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)員工，應(yīng)該全員參與到企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)之中，并將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與企業(yè)管理部門的業(yè)績考核相結(jié)合，以此更好的貫徹與落實內(nèi)部控制制度的實施。 2.2 明確企業(yè)內(nèi)部控制目標 企業(yè)應(yīng)當圍繞會計監(jiān)督與會計核算環(huán)節(jié)設(shè)置內(nèi)部控制制度的重點，內(nèi)部控制制度對舞弊和錯誤發(fā)生有預(yù)防的作用，并達到盡早發(fā)現(xiàn)盡早糾正。所以必須明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度滿足內(nèi)部控制的基本原則，對關(guān)鍵控制點的控制情況進行認真檢查，確定控制目標的達到與否。 2.3 促進內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境的形成 企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹于落實主要體現(xiàn)于企業(yè)的經(jīng)濟活動情況與管理制度的落實。因此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與強化，建立強有力的監(jiān)督環(huán)境，讓內(nèi)部控制制度在良好的管理氛圍內(nèi)運行尤為重要。目前我國企業(yè)通常采用自我評估體系與內(nèi)部審計機構(gòu)，兩種方式對內(nèi)部控制制度進行合理的監(jiān)督，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的薄弱環(huán)節(jié)，加以修正，真正做到有章可循、有法可依，嚴肅處理各種違法亂紀行為，為內(nèi)部控控制制度營造一個良好的運行范圍。 2.5 提高企業(yè)財務(wù)隊伍整體素質(zhì)
財務(wù)人員作為內(nèi)部控制制度的直接執(zhí)行者，他們的個人素質(zhì)直接影響到內(nèi)部控制制度的貫徹與落實情況。因此，為了更好的完善與強化內(nèi)部控制制度，加強對企業(yè)財務(wù)隊伍的建設(shè)，提高企業(yè)財務(wù)隊伍的整體素質(zhì)尤為重要。在實際工作中，企業(yè)管理人員，應(yīng)該制定科學(xué)、合理的考核制度，并采用培訓(xùn)、輪崗、招聘等多種手段，對財務(wù)人員進行整合。尤其是針對重要的資金崗位，要采取定期輪崗制度，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員有不良動機，應(yīng)及時調(diào)崗，嚴重者予以開除，以避免企業(yè)遭遇嚴重的經(jīng)濟損失。同時定期組織財務(wù)知識講座，不僅讓所有財務(wù)人才充分明確認識到內(nèi)部控制制度的重要性，也不斷提高他們的專業(yè)技能知識，業(yè)務(wù)水平，同時也要定期對其個人的職業(yè)道德，進行綜合考核。另外，還應(yīng)該嚴把招聘關(guān)，招聘一些專業(yè)能力強，個人素質(zhì)高的財務(wù)人員，為財務(wù)隊伍提供新鮮的血液，也為內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。 結(jié)束語： 綜上所述，本文筆者對完善企業(yè)內(nèi)部控制制度進行粗淺的探討，使我們更加清楚的認識到，企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展離不開完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度早已成為保證我國企業(yè)健康、穩(wěn)定運行的重要基礎(chǔ)。因此，在未來的經(jīng)濟發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與全體員工，更應(yīng)該充分認識到內(nèi)部控制制度的重要性，不斷地完善與改進內(nèi)部控制制度，以此發(fā)揮內(nèi)部控制制度的真正作用，為規(guī)范市場經(jīng)濟，推動國民經(jīng)濟，貢獻一份力量。 參考文獻： [1] 趙虹. 我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善——兼議會計準則國際趨同對內(nèi)部控制制度的影響[J]. 會計之友(上旬刊). 2008(01) [2] 孫建榮. 淺析企業(yè)內(nèi)部控制[J]. 科學(xué)之友(B版). 2007(05) [3] 徐伶華,王罡. 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其完善[J]. 科學(xué)咨詢(決策管理). 2007(01) [4] 徐光宏. 關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考[J]. 消費導(dǎo)刊. 2007(14) [5] 范曉英. 淺談企業(yè)內(nèi)部控制[J]. 中國商貿(mào). 2009(11)
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