愛華網(wǎng)???? 前言：內(nèi)部控制制度作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的必然產(chǎn)物，不僅能夠幫助企業(yè)合理配置資源，提高勞動生產(chǎn)率，還能有效防范欺詐行為，調(diào)節(jié)與控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此，可以說內(nèi)部控制制度早已成為衡量企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的重要標(biāo)志。以下筆者提出幾點完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的個人建議，以供參考。 1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的概述 內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。 尤其是近些年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置?？梢哉f，企業(yè)的規(guī)模越大，內(nèi)部控制制度的重要性越顯著。因此，內(nèi)部控制的健全與否，早已成為單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。 然而在實際發(fā)展中，由于企業(yè)所處社會環(huán)境與發(fā)展前景的不確定性，以至于內(nèi)部控制在實際制定與管理中，始終處于一個動態(tài)的發(fā)展過程中。目前在我國財政部所頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》中，明確規(guī)定了內(nèi)部會計控制內(nèi)容，應(yīng)包括以下幾方面：貨幣資金控制、采購與付款控制、銷貨與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費用控制、擔(dān)?？刂?、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制等。并明確指出了應(yīng)對哪些經(jīng)濟(jì)活動和環(huán)節(jié)進(jìn)行控制及如何針對經(jīng)濟(jì)活動中最薄弱的環(huán)節(jié)加以規(guī)范。 2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點建議 2.1 建立良好的內(nèi)部控制活動 內(nèi)部控制制度的核心環(huán)節(jié)既是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)過程中的每個環(huán)境，按不相容職務(wù)相分離的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制與管理。因此，要想進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強對企業(yè)相關(guān)人員的崗位配制，做好職責(zé)權(quán)限設(shè)置，形成相互制約的平衡機制，尤為重要。所以，企業(yè)在實際工作中，應(yīng)按不相容職務(wù)相分離的基本要求，對不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（不相容職務(wù)主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)相分離；會計記錄與財務(wù)保管相分離；業(yè)務(wù)稽查與業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離；監(jiān)督檢測與授權(quán)批準(zhǔn)相分離等）安排兩個或兩個以上的企業(yè)員工或部門參加，從而在一定程度上防止違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，促進(jìn)各項經(jīng)濟(jì)活動的有效開展。 2.2 建立健全的會計管理系統(tǒng) 內(nèi)部控制制度作為會計管理系統(tǒng)的重要組成部分。建立健全的會計管理系統(tǒng)，能夠有效促進(jìn)內(nèi)部控制制度的形成。因此，在日常管理中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)我國《會計法》法律法規(guī)規(guī)定，制定本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序。同時，加強對會計檔案的管理工作，落實每一名會計人員的崗位責(zé)任制度，進(jìn)而進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。 2.3 建立有效的激勵與約束機制 有效的激勵與約束機制可以促使會計人員提供準(zhǔn)確的會計信息，同時強化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理結(jié)構(gòu)，以此形成良好的管理循環(huán)系統(tǒng)，促進(jìn)科學(xué)化、合理化的內(nèi)部控制制度模式的形成。因此，在企業(yè)的實際工作中，企業(yè)必須對內(nèi)部控制制度進(jìn)行嚴(yán)格的檢測與考核，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行中的異常。同時，對嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門與員工，給予精神和物質(zhì)鼓勵，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)控的目的。 2.4 建立完善的信息溝通系統(tǒng) 一個良好的信息與溝通系統(tǒng)可以及時掌握企業(yè)的營運狀況，提供準(zhǔn)確、及時的信息。目前，很多企業(yè)會計核算都基本脫離了手工操作的帳務(wù)處理過程，實現(xiàn)了會計電算化，既節(jié)約了時間，提高了工作效率，又減少了人為因素對內(nèi)部控制的影響，逐步建立了高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。 2.5 強化企業(yè)的內(nèi)外監(jiān)督機制
良好的監(jiān)督機制，能夠有效落實與貫徹內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中所存在的隱患與漏洞，發(fā)現(xiàn)運行中的薄弱環(huán)節(jié)，做到及時的修正與改正。因此，可以說強化企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督機制，對完善內(nèi)部控制值有著至關(guān)重要的聯(lián)系。所以，企業(yè)在日常管理中建立內(nèi)部審計機構(gòu)，以此形成自我評估機構(gòu)，進(jìn)而加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估。同時，強化企業(yè)外部監(jiān)督機制，通過外部的監(jiān)督，對企業(yè)施加壓力，并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力，督促企業(yè)實施內(nèi)部會計控制制度。例如：充分利用我國工商、稅務(wù)、財政、審計等外部行政部門，根據(jù)其法律的權(quán)威性，發(fā)揮監(jiān)督作用的形成，以此建立有效的監(jiān)督合力，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實與執(zhí)行，進(jìn)行定期或不定期地的檢查，以杜絕企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)的情況發(fā)生。 2.6 加強企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì) 財務(wù)人員作為內(nèi)部控制制度的主體，其個人業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的高低，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。因此，可以說，在某種意義上，企業(yè)內(nèi)部控制制度的失效、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生與財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有著十分重要的影響。所以，企業(yè)在實際管理中，應(yīng)加強對財務(wù)人員的職業(yè)能力培養(yǎng)，對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，以此增強對會計人員的自我約束能力、奉公守法、廉潔自律，進(jìn)而強化對財務(wù)人員的定期培養(yǎng)，提高財務(wù)人員的自身工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)差錯。 結(jié)束語： 綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行粗淺的探討，使我們更加清楚的認(rèn)識到，隨著企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制制度早已成為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，在今后的管理工作中，企業(yè)更應(yīng)該對內(nèi)部控制制度樹立正確的認(rèn)識性，在工作中不斷的探索與完善內(nèi)部控制制度，以滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)。 參考文獻(xiàn)： [1] 陳躍明. 內(nèi)部控制發(fā)展方向:風(fēng)險導(dǎo)向[J]. 財會通訊(理財版). 2007(01) [2] 李曉紅,蔣小平. 淺論如何完善企業(yè)內(nèi)部控制[J]. 企業(yè)家天地. 2006(10) [3] 王建偉. 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題與對策[J]. 會計之友(中旬刊). 2006(07) [4] 李春梅. 對加強企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考[J]. 甘肅科技縱橫. 2006(05)
愛華網(wǎng)本文地址 » http://www.klfzs.com/a/9101032201/44735.html
