愛華網(wǎng)系列專題：《國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制框架》
?。?）財(cái)務(wù)管理扎實(shí)推進(jìn)。試點(diǎn)企業(yè)的董事會(huì)決策的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)，董事會(huì)負(fù)責(zé)經(jīng)理層的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，使董事會(huì)成員對(duì)決策所依賴的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性更加關(guān)注，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力更加重視，從而有力地促進(jìn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。 ?。?）決策權(quán)威性、有效性大大提高。由于董事會(huì)決策的獨(dú)立性和專業(yè)性增強(qiáng)，經(jīng)理層提交議案被否決的情況已經(jīng)不再是新鮮事了；另外，由于董事會(huì)不但要關(guān)心決策，而且還要關(guān)心決策的執(zhí)行，提高了對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行決策的監(jiān)督，從而使企業(yè)決策的權(quán)威性、有效性大大提高。 ?。?）監(jiān)督由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向過程監(jiān)督。以前，國(guó)有企業(yè)總經(jīng)理處于權(quán)威地位，股東對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督屬于事后監(jiān)督。試點(diǎn)企業(yè)的董事會(huì)則處于法人治理的權(quán)威地位，董事會(huì)專注于決策執(zhí)行和監(jiān)督，使董事會(huì)的工作有了時(shí)間保證，董事會(huì)要求經(jīng)理層定期向其匯報(bào)，并要求經(jīng)理層隨時(shí)接受其質(zhì)詢，從而使董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督由以前的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向過程監(jiān)督，使企業(yè)決策執(zhí)行的效率和效果、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力更強(qiáng)。 五、企業(yè)法人治理建設(shè)的重要內(nèi)容及有效性判斷 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)法人治理建設(shè)的重要內(nèi)容 ?。?）規(guī)范公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管層的權(quán)利與責(zé)任、議事規(guī)則。 ?。?）優(yōu)化董事會(huì)成員構(gòu)成和決策形成機(jī)制，避免內(nèi)部人控制或大股東操縱。 ?。?）強(qiáng)化董事及董事會(huì)的誠(chéng)信和責(zé)任，使董事會(huì)決策更加符合股東利益。 ?。?）強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)董事、高管層的監(jiān)督。 （5）健全企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)化董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)高管層的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和行為監(jiān)督。
?。ǘ┢髽I(yè)法人治理的有效性判斷 企業(yè)法人治理是否完善，從形式上要看法人治理結(jié)構(gòu)是否完善，從實(shí)質(zhì)上要看法人治理的制衡機(jī)制是否有效運(yùn)行。形式上是否完善的判斷，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和公司章程；實(shí)質(zhì)上是否完善的判斷，重點(diǎn)依據(jù)議事規(guī)則和程序、決議記錄、運(yùn)行績(jī)效。 企業(yè)法人治理有效性測(cè)試內(nèi)容至少包括： （1）股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層的權(quán)力與職責(zé)，及其議事規(guī)則與決議記錄。董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)有監(jiān)事會(huì)出席、旁聽，監(jiān)督董事會(huì)決策程序的合規(guī)性。 （2）執(zhí)行董事與獨(dú)立董事的比例至少在一定程度上體現(xiàn)了這種內(nèi)部約束力量的強(qiáng)弱。獨(dú)立董事對(duì)管理層的制約在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)中起著關(guān)鍵性的作用。當(dāng)然，審計(jì)師不能只從獨(dú)立董事的數(shù)量上來考察，獨(dú)立董事的質(zhì)量或他們的獨(dú)立性無疑在這種約束機(jī)制中更具說服力。 （3）董事會(huì)下屬的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)是否設(shè)置，是否保持了應(yīng)有的獨(dú)立性，與股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)的溝通情況，是否實(shí)現(xiàn)了對(duì)管理層會(huì)計(jì)信息生成過程的督導(dǎo)。 （4）監(jiān)事會(huì)作為股東大會(huì)授權(quán)成立的專門監(jiān)督實(shí)體是否履行了誠(chéng)實(shí)、勤勉義務(wù)。 ?。?）公司外部治理方面，審計(jì)師必要時(shí)應(yīng)向有關(guān)法律界的專家進(jìn)行咨詢，將咨詢得到的信息再融入個(gè)人的職業(yè)判斷，進(jìn)而評(píng)估管理層舞弊的成本。 六、國(guó)有企業(yè)法人治理建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容 ?。ㄒ唬┓ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)邊界 明確法人治理結(jié)構(gòu)的權(quán)責(zé)邊界，是指權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)邊界要清晰，即要明確國(guó)資委、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)事會(huì)的權(quán)力責(zé)任邊界。權(quán)責(zé)邊界清晰了，責(zé)任也就明確了。國(guó)有產(chǎn)權(quán)代表代表出資人的利益進(jìn)行決策，經(jīng)理層盡心盡力執(zhí)行董事會(huì)決策，監(jiān)事會(huì)忠實(shí)履行對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層的監(jiān)督，各司其職，各負(fù)其責(zé)。 國(guó)資委按照“管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合”的原則，對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，依法行使重大事項(xiàng)決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)者選擇權(quán)和資產(chǎn)收益權(quán)。國(guó)資委不能直接干預(yù)企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、重大投資等進(jìn)行決策，對(duì)出資人負(fù)責(zé)，承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，保證國(guó)有資本功能的有效發(fā)揮。經(jīng)理層是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)的決策組織實(shí)施，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，承擔(dān)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任。監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層經(jīng)營(yíng)行為和公司財(cái)務(wù)等進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)出資人負(fù)責(zé)，保證國(guó)有資產(chǎn)不受侵犯。
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