愛華網(wǎng)???? 完善和落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅是目前我國積極財(cái)政政策的主基調(diào)。在國際經(jīng)濟(jì)危機(jī)和中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型及增速趨緩的內(nèi)外雙重壓力下，小微企業(yè)的生存和發(fā)展更加艱難。在西安交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與金融學(xué)院財(cái)政系教授李香菊看來，如何有效把握結(jié)構(gòu)性減稅政策的目標(biāo)和方向，避免掉入“結(jié)果性增稅陷阱”顯得尤為重要。 “結(jié)果性增稅” 城市經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)（以下簡稱城經(jīng)報(bào)）：中小企業(yè)，尤其是小微企業(yè)的稅負(fù)問題已經(jīng)成為目前社會關(guān)注的焦點(diǎn)，也是各項(xiàng)減負(fù)措施提及的重點(diǎn)。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，你如何看待目前出臺的這些政策？ 李香菊：事實(shí)上，關(guān)于減輕稅負(fù)的問題在2008年金融危機(jī)時(shí)就已提出。2008年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出了結(jié)構(gòu)性減稅這一概念。在今年趨緊的經(jīng)濟(jì)形勢下，減負(fù)概念再一次被強(qiáng)調(diào)，這跟目前企業(yè)生存困難、利潤下滑等因素關(guān)系密切。 審視三年來陸續(xù)出臺的結(jié)構(gòu)性減稅政策，你會發(fā)現(xiàn)，其效果似乎并不盡如人意。稅收整體上表現(xiàn)出與GDP增速嚴(yán)重背離、增長過快、增幅較大的局面，甚至個(gè)別稅種即使進(jìn)行了減稅改革，但仍然呈現(xiàn)強(qiáng)勢增長。 小微企業(yè)與大中型企業(yè)相比，在采購、生產(chǎn)、銷售等市場競爭中往往處于弱勢地位，目前卻遭遇了“兩高三難兩門”等一系列影響其生存與發(fā)展的困難和問題。尤其是沉重的稅負(fù)，挫傷了小微企業(yè)發(fā)展實(shí)業(yè)的投資激情。 近年來，一方面，中央財(cái)稅部門出臺了減稅政策，但缺乏相應(yīng)可量化、可考核的硬性減稅目標(biāo)；另一方面，基層稅務(wù)部門強(qiáng)化征管、確保稅收計(jì)劃任務(wù)增長是硬約束，致使結(jié)構(gòu)性減稅政策出現(xiàn)執(zhí)行上的“腸梗阻”，在落實(shí)過程中大打折扣。 上述兩方面交替影響，使得人們所期待的結(jié)構(gòu)性減稅極有可能演化為事實(shí)上的“結(jié)果性增稅”，即稅負(fù)不降反增。納稅人特別是小微企業(yè)納稅人完全處于被動(dòng)的地位。 此外，現(xiàn)行的結(jié)構(gòu)性減稅政策多是扶持小微企業(yè)發(fā)展的臨時(shí)性舉措，并沒有觸及稅制中的不合理因素，遠(yuǎn)未形成一套鼓勵(lì)小型、微型企業(yè)健康發(fā)展的稅收政策體系。因此，完善和落實(shí)我國結(jié)構(gòu)性減稅政策需頂層設(shè)計(jì)。 城經(jīng)報(bào)：“兩高三難兩門”這一概念的具體內(nèi)容是什么？ 李香菊：兩高指小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本高、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)高；三難則是指融資難、用工難、用地難；兩門是指小微企業(yè)市場準(zhǔn)入遇到的玻璃門和彈簧門問題。 城經(jīng)報(bào)：從這次的減負(fù)政策匯編中可以看到，目前的政策不少，但實(shí)際的減負(fù)效果好像并不理想。是這樣嗎？ 李香菊：減稅方面的政策，我了解的比你手中這個(gè)冊子里的內(nèi)容還要多，但實(shí)際效果就像我剛才所說的，并不理想。 城經(jīng)報(bào)：你認(rèn)為是什么導(dǎo)致落實(shí)效果不理想？ 李香菊：今年以來，受國際、國內(nèi)多種復(fù)雜經(jīng)濟(jì)因素的影響，今年上半年我國財(cái)政稅收增速明顯下降。由于今年房地產(chǎn)業(yè)不景氣，各地土地財(cái)政都比較緊張，加之今年眾多保障民生目標(biāo)需在年內(nèi)兌現(xiàn)，民生支出領(lǐng)域范圍廣、增長數(shù)額大，這都決定了政府對財(cái)政收入高增長的要求更加迫切，進(jìn)而使稅務(wù)部門完成年初稅收計(jì)劃的壓力加大。在確保完成稅收計(jì)劃任務(wù)的前提下，基層稅收部門深挖增收“潛力”，扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行過程中往往會出現(xiàn)“打折”現(xiàn)象，使結(jié)構(gòu)性減稅極易掉入“結(jié)果性增稅的陷阱”之中，致使小微企業(yè)不堪重負(fù)。 另外，我國目前對企業(yè)，尤其是小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要是由行政機(jī)關(guān)制定，而不是由立法機(jī)關(guān)制定并頒布實(shí)施，難以體現(xiàn)稅收法定原則。因而，其隨意性大，變動(dòng)頻繁，效果也就可想而知了。 同時(shí)，這些行政法規(guī)和規(guī)章散見于單個(gè)稅種的規(guī)定中，大部分以通知或補(bǔ)充規(guī)定的形式發(fā)布，沒有形成系統(tǒng)、完整而穩(wěn)定的法律制度體系。 建議為減負(fù)立法 城經(jīng)報(bào)：你對減輕中小企業(yè)稅負(fù)有何建議？ 李香菊：目前，應(yīng)盡快建立、健全、鼓勵(lì)和扶持小微企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)體系。為支持中小企業(yè)發(fā)展，世界各國均制定了相關(guān)的法律法規(guī)，形成了較為健全的中小企業(yè)法律體系。我國目前已頒布實(shí)施的《中小企業(yè)促進(jìn)法》對小微企業(yè)發(fā)展雖然有一定促進(jìn)作用，但迫切需要及時(shí)清理和修訂原有法規(guī)中已不適應(yīng)小微企業(yè)發(fā)展的內(nèi)容，建立一套專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠制度體系。 “結(jié)構(gòu)性減稅”是我國目前積極財(cái)政政策的主基調(diào)和重心，但如果減稅方案由財(cái)政和稅務(wù)部門等利益攸關(guān)方制定實(shí)施的話，或難以達(dá)到預(yù)期的效果。 中央黨校國際戰(zhàn)略研究所副所長周天勇有個(gè)形象的說法：“如果讓貓去設(shè)計(jì)不吃魚的減稅方案，很可能成為財(cái)稅部門口頭上結(jié)構(gòu)性減稅的‘形象工程’，不可能在實(shí)際中實(shí)施。” 因此，我建議應(yīng)由全國人大制定、監(jiān)督“結(jié)構(gòu)性減稅”的實(shí)施，只有這樣，惠及小微企業(yè)的“結(jié)構(gòu)性減稅”等優(yōu)惠政策才能真正落到實(shí)處。 另外，根據(jù)現(xiàn)狀，應(yīng)進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度和繼續(xù)降低小微企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅負(fù)。 同時(shí)，我覺得減負(fù)應(yīng)該建立長效機(jī)制，不能僅僅是“運(yùn)動(dòng)式治理”。 附：企業(yè)減負(fù)政策匯編（節(jié)選） 近期，工業(yè)和信息化部運(yùn)行監(jiān)測協(xié)調(diào)局對國際金融危機(jī)以來國家出臺的惠企政策進(jìn)行了梳理，在此基礎(chǔ)上編印了《減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)政策解答（2008-2012）》，并配合宣傳周活動(dòng)向中小企業(yè)免費(fèi)發(fā)放?，F(xiàn)節(jié)選部分內(nèi)容予以刊發(fā)。 加大對小微企業(yè)財(cái)稅支持力度 具體措施包括；將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長到2015年底并擴(kuò)大范圍，對金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金，主要用于引導(dǎo)地方、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)及其他社會資金支持處于初創(chuàng)期的小型微型企業(yè)。規(guī)定各級預(yù)算部門應(yīng)當(dāng)安排不低于年度政府采購預(yù)算總額18%的份額專門面向小型微型企業(yè)采購。清理取消一批各省（區(qū)、市）設(shè)立的涉企行政事業(yè)性收費(fèi)等。 緩解小型微型企業(yè)融資難 具體措施包括：商業(yè)銀行應(yīng)對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策的小型微型企業(yè)給予信貸支持。支持符合條件的小企業(yè)上市融資、發(fā)行債券，鼓勵(lì)為小型微型企業(yè)提供設(shè)備融資租賃服務(wù)。積極發(fā)展小型微型企業(yè)貸款保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)等。 取消31項(xiàng)行政事業(yè)收費(fèi) 1.中小學(xué)閱讀圖書評審費(fèi) 2.往來港澳小型船舶查驗(yàn)簿收費(fèi) 3.城市排水設(shè)施有償使用費(fèi) 4.運(yùn)營車輛二級維護(hù)檢測收費(fèi) 5.運(yùn)營車輛綜合性能技術(shù)等級評定（檢測）收費(fèi) 6.衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器信道費(fèi)
7.農(nóng)藥改變劑型登記費(fèi) 8.水生野生動(dòng)物資源保護(hù)費(fèi)（人工馴養(yǎng)、繁殖動(dòng)物資源保護(hù)費(fèi)） 9.音像制品防偽標(biāo)識費(fèi) 10.疫情處理費(fèi) 11.衛(wèi)生質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi) 12.施封鎖成本費(fèi) 13.稅務(wù)登記證工本費(fèi) 14.營業(yè)執(zhí)照副本收費(fèi) 15.個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照副本收費(fèi) 16.合伙企業(yè)分支機(jī)構(gòu)年檢收費(fèi) 17.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)登記、變更登記和年檢收費(fèi) 18.私營公司分公司年檢收費(fèi) 19.財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位和科技性社會團(tuán)體從事經(jīng)營活動(dòng)或者設(shè)立不具備法人條件的企業(yè)變更登記費(fèi) 20.籌建企業(yè)注冊登記費(fèi) 21.分公司年檢收費(fèi) 22.非公司制企業(yè)分支機(jī)構(gòu)年檢費(fèi) 23.外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)年檢費(fèi) 24.國際注冊手續(xù)費(fèi)(商標(biāo)注冊申請) 25.國際注冊手續(xù)費(fèi)(續(xù)展注冊申請) 26.國際注冊手續(xù)費(fèi)(轉(zhuǎn)讓注冊申請) 27.國際注冊手續(xù)費(fèi)(變更注冊申請) 28.國際注冊手續(xù)費(fèi)(延展注冊申請) 29.國際注冊手續(xù)費(fèi)(商標(biāo)申請基礎(chǔ)翻譯費(fèi)) 30.陸生野生動(dòng)物資源保護(hù)管理費(fèi)（人工馴養(yǎng)、繁殖動(dòng)物資源保護(hù)費(fèi)） 31、科學(xué)技術(shù)檔案信息資源收費(fèi)
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