愛華網???? 在中國加入世界貿易組織以及市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)面臨的基本問題是如何適應外部環(huán)境的變化來協(xié)調內部資源的有效利用。按照現(xiàn)代內控理論，結合我國現(xiàn)行企業(yè)內部控制中存在的主要問題，提出一些有針對性的建議，以期推動我國企業(yè)內部控制制度的實施。 1.內部控制及其目標 內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。 內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。具體表現(xiàn)為：一是促進管理層實現(xiàn)經營方針和目標；二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是保證業(yè)務經營信息和財務活動的合法性。 2.建立內部控制制度的必要性 樹立公眾信心，強化政府監(jiān)管的需要。上市公司欺詐丑聞不斷，導致公眾對企業(yè)誠信產生懷疑，強化政府監(jiān)管成為迫切需要。 建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)效益的需要。內部會計控制制度能夠協(xié)調所有者和經營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關系，從而促使企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調地發(fā)展。 加強會計核算，提高會計信息質量的必然要求。為加強企業(yè)的會計控制，提高會計信息的相關性和可靠性，我國已相繼頒布和實施了有關的會計行政法規(guī)、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則，并對《會計法》《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)進行了較大的修訂。 與國際慣例接軌、參與國際競爭的迫切需要。我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，這一經濟現(xiàn)實迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內部會計控制制度，提高經營管理的效率和效果。 3.內部控制的基本結構 控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境指對建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。具體包括：管理者思想和經營作風、單位組織結構、人事工作方針及其實施、影響本單位業(yè)務的各種外部關系等。 會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)指單位建立的會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務活動方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應當做到：（1）確認并記錄所有真實的經濟業(yè)務，及時并充分詳細地描述經濟業(yè)務，以便在財務會計報告中對經濟業(yè)務作出適當?shù)姆诸?。?）計量經濟業(yè)務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當?shù)呢泿艃r值。（3）確定經濟業(yè)務發(fā)生的時間，以便將經濟業(yè)務記錄在適當?shù)臅嬈陂g。（4）在財務會計報告中適當?shù)乇磉_經濟業(yè)務和披露相關事項。 控制程序。控制程序指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。具體包括：經濟業(yè)務和經濟活動批準權；明確有關人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業(yè)務和活動得到正確的記載；財產及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務及其計價要進行復核等。
4.內部控制的基本內容 內部會計工作管理制度。明確會計人員的崗位職責，提高內部會計控制的有效性。 .內部會計檢查制度。會計檢查制度應主要包括會計工作檢查和會計信息質量檢查。 資金控制制度。消除資金收支與保管中的弊病，保證經營戰(zhàn)略的實施，是對內部會計控制有效的補充。 內部審計稽核制度。建立內部審計組織，充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質，使其思想政治素質和業(yè)務素質能長期滿足稽核工作的需要。 風險預警制度。相關的預警財務指標必須具備三個基本的特征：第一，必須具有高度的敏感性。第二，應當屬于危機初步產生時的先兆性指標，而非業(yè)已陷入嚴重危機狀態(tài)時的結果性指標。第三，與危機生成過程的密切關聯(lián)性。 風險責任會計制度。以權、責、利相統(tǒng)一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經濟責任、會計控制同業(yè)績考核相結合，明確規(guī)定各個部門、崗位的風險責任和相應處罰措施。 5.完善內部控制的措施 完善企業(yè)的控制環(huán)境。控制環(huán)境要素很多，要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項工作：加快產權制度改革。真正實現(xiàn)產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。要有明確的內部控制主體和控制目標。管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務運行的真實報告；普通員工的目標是遵從企業(yè)的內部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產經營效率。要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。具有先進的管理控制方法，輔以積極的人事政策，培養(yǎng)和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，以改善企業(yè)的全員控制意識，從而形成一個良好的企業(yè)控制文化氛圍。 進行全面的風險評估?？刂骗h(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，需要對那些會影響有關控制目標實現(xiàn)的要素的風險程度進行合理的評估，對那些風險水平較高的可控因素實施控制，從而保證其工作目標的實現(xiàn)。 設計有效的控制活動。人員控制。人員控制方面包括：職責分離、優(yōu)化工作流程、票據(jù)與記錄控制、資產接觸與記錄使用、績效考評等。信息控制系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產生的舞弊現(xiàn)象比更具隱蔽性，具體應通過采取權限控制、數(shù)據(jù)錄入 輸出控制、手工憑證的控制等方式，規(guī)范對數(shù)據(jù)的查閱或修改。 6.加強內部控制的監(jiān)督與評審 一是應當不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內控的總體效果。對主要風險的監(jiān)督評審應當是公司日常活動的一部分。 二是對內控系統(tǒng)應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，應得到適合的培訓，并配備稱職和得力的人員。內審作為內控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。 三是不論是經營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內控的缺陷，都應當及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾妫⑹蛊涞玫焦麛嗵幚?，實現(xiàn)組織預期達到的內控水平。 綜上所述，內部控制不僅僅是企業(yè)的責任，也需要政府的重視和支持。治理企業(yè)內部控制薄弱必須從制度建設、道德建設等多方面綜合著手，才能徹底改善內控環(huán)境?；谖覈F(xiàn)有的內部控制水平，它必將經歷一個較長的完善過程。建立完善的內部控制體系，逐步構建我國的內部控制框架，使我國企業(yè)能在內部控制的保護之下獲得持續(xù)的健康發(fā)展。
