愛華網(wǎng)???? （一）國內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)控文獻(xiàn)回顧 我國財(cái)務(wù)理論界對財(cái)務(wù)監(jiān)控領(lǐng)域的部分問題已經(jīng)有所研究，諸如財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本理論、財(cái)務(wù)監(jiān)控的模式、財(cái)務(wù)監(jiān)控配置權(quán)等方面但研究都取得了一些成果，但是目前看來這些取得的成果還很有限。應(yīng)當(dāng)說，這一研究現(xiàn)狀基本上客觀的反映了目前財(cái)務(wù)監(jiān)控理論研究尚處于萌芽階段的現(xiàn)實(shí)狀況，財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)的配置、財(cái)務(wù)監(jiān)控效率、財(cái)務(wù)監(jiān)控的運(yùn)行機(jī)制等方面的問題還有待進(jìn)一步的研究，對財(cái)務(wù)監(jiān)控理論體系的研究也還處于初步形成和探索階段。另外，我國財(cái)務(wù)監(jiān)控理論的發(fā)展受到自身企業(yè)的性質(zhì)、管理制度及實(shí)務(wù)特點(diǎn)等因素的影響。我國在積極引進(jìn)西方研究成果的同時(shí)，應(yīng)該從多角度進(jìn)行更為深入的研究。 財(cái)務(wù)監(jiān)控基本理論研究。吳聰玉（2005）指出，財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，是確保企業(yè)自身能夠持續(xù)經(jīng)營和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理需要的業(yè)務(wù)監(jiān)控。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控是涉及事前預(yù)測規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后歸納總結(jié)的全過程監(jiān)控，具有基礎(chǔ)性、專業(yè)性和經(jīng)常性的特點(diǎn)。監(jiān)控主體是企業(yè)自身。林忠高等（2005）為財(cái)務(wù)監(jiān)控做出定義，指出財(cái)務(wù)監(jiān)控是委托人通過預(yù)算控制、責(zé)任控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等以一系列手段，并以有效的激勵(lì)約束機(jī)制和信息披露機(jī)制作為保障，在使代理人遵守財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的前提下，挖掘潛力，融合委托人與代理人之間的目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理活動(dòng)。齊飛（2005）對財(cái)務(wù)監(jiān)控做出了如下定義，財(cái)務(wù)監(jiān)控是在產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上，為確保企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策與監(jiān)管活動(dòng)。 財(cái)務(wù)監(jiān)控模式研究。李志國、張春雨（2009）利用實(shí)證分析對董事會對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)質(zhì)量的作用進(jìn)行了分析，結(jié)果顯示：董事長與CEO兩職合一的銀行可能發(fā)生銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率較小；董事會獨(dú)立性對銀行財(cái)務(wù)質(zhì)量變化有一定影響，但其檢驗(yàn)的結(jié)果并不特別顯著；銀行的總資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)杠桿對銀行未來一段時(shí)期的財(cái)務(wù)變化趨勢有顯著影響。 程新生（2002）通過研究公司治理結(jié)構(gòu)的問題，指出公司治理監(jiān)控模式分為單層監(jiān)控模式和雙重監(jiān)控模式。在單層監(jiān)控模式中，董事會是公司治理的核心，由董事會對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)控。雙重監(jiān)控模式是由董事會對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)控以及監(jiān)事會對執(zhí)行董事、經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)控。
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控研究。于增彪等（2001）采用現(xiàn)場研究的方法，概括出了企業(yè)集團(tuán)管理的資金預(yù)算管理整合模式和全面預(yù)算整合模式，并從技術(shù)、組織、行為和環(huán)境四個(gè)維度描述了集團(tuán)公司預(yù)算管理系統(tǒng)的特征，從歷史與現(xiàn)狀、理論與實(shí)務(wù)等方面闡述了我國集團(tuán)公司推行預(yù)算管理的重大意義。朱元午等（2004）主張，依據(jù)系統(tǒng)論、控制論、信息論尤其是耗散結(jié)構(gòu)理論和博奔論的基本原理，在對傳統(tǒng)全面預(yù)算管理賦予新內(nèi)容和加以改進(jìn)的基礎(chǔ)上，分別從所有者與經(jīng)營者角度設(shè)計(jì)以全面預(yù)算管理系統(tǒng)為主線的三維控制系統(tǒng)；趙增耀等（2002）從企業(yè)集團(tuán)與單個(gè)企業(yè)公司治理的特殊性入手，在借鑒國際先進(jìn)治理模式的基礎(chǔ)上，提出從內(nèi)部治理和外部治理兩個(gè)方面對我國企業(yè)集團(tuán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善和規(guī)范。他指出了企業(yè)集團(tuán)公司治理的基本特征，并運(yùn)用組織結(jié)構(gòu)理論，就集團(tuán)總部對了公司的控制和協(xié)調(diào)進(jìn)行了探討。柯榮浦（2004）從企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)原則出發(fā)，提出集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)是集團(tuán)自身的戰(zhàn)略所決定的，而且是為集團(tuán)戰(zhàn)略服務(wù)的，然后從企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)體制集團(tuán)智力結(jié)構(gòu)和經(jīng)營體制集團(tuán)管理兩個(gè)方面構(gòu)造集團(tuán)的組織體系。這些都為以后的研究提供了重要的資料和啟示。 財(cái)務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng)研究。傅元略（2003）的研究表明，改革開放以來，我國在引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)方面進(jìn)展很快，但對國外先進(jìn)的公司治理實(shí)務(wù)和財(cái)務(wù)監(jiān)控技術(shù)的引進(jìn)相對滯后，提出加深對財(cái)務(wù)監(jiān)控理論和方法的研究，積極將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與先進(jìn)的財(cái)務(wù)監(jiān)控思想結(jié)合起來，創(chuàng)建適合我國企業(yè)參與全球化市場競爭的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，并對適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的涵義、調(diào)控導(dǎo)向類型、類別和兩層級監(jiān)控結(jié)構(gòu)作了一些有益的探討。 張杰（2009）指出企業(yè)信息化的發(fā)展使財(cái)務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)和對象發(fā)生了變化，對財(cái)務(wù)監(jiān)控和人員產(chǎn)生了諸多影響，有必要構(gòu)建信息化環(huán)境下的適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制和建立基于價(jià)值流的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。在信息化環(huán)境下，企業(yè)信息流的價(jià)值管理比交易的現(xiàn)金流管理更為重要。企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控不再單純關(guān)注本企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而要全面關(guān)注價(jià)值鏈中的各個(gè)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，只有它們之間相互密切配合，才能達(dá)到有效的價(jià)值鏈管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)。 （二）國內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)控文獻(xiàn)評述 財(cái)務(wù)監(jiān)控是財(cái)務(wù)管理的職能之一，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。國內(nèi)的財(cái)務(wù)管理理論研究雖然起步較晚，對財(cái)務(wù)監(jiān)控理論與實(shí)務(wù)的研究也正處于探索階段。從國內(nèi)的研究現(xiàn)狀來看，對財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究成果主要集中在兩方面：一是引進(jìn)西方的內(nèi)部控制和管理控制的研究成果；二是利用傳統(tǒng)的控制（含預(yù)算控制）模式進(jìn)行研究。不足之處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 首先，沒有充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)監(jiān)控中財(cái)務(wù)控制在企業(yè)財(cái)務(wù)尤其是在公司治理中的核心地位。現(xiàn)有論著大多將財(cái)務(wù)控制視為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)普通環(huán)節(jié)，并將其與財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)決策等一并論述。財(cái)務(wù)控制的核心地位沒有得到應(yīng)有的重視。 其次，對財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究尚未形成一個(gè)結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)在聯(lián)系緊密的體系。國內(nèi)有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)控研究的專著和文章，絕大多數(shù)都是論述財(cái)務(wù)監(jiān)控的某一方面，尤其是某一財(cái)務(wù)監(jiān)控手段或方式，而沒有從系統(tǒng)的高度進(jìn)行研究，更沒有很好地與財(cái)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的管理生產(chǎn)力。 再次，缺乏對特殊主體的研究。比如，商業(yè)銀行是我國金融體系的主體，其公司治理問題在2007 年美國爆發(fā)金融危機(jī)以來又受到重點(diǎn)關(guān)注。商業(yè)銀行的本質(zhì)是金融企業(yè)，其公司治理能參考一般的公司治理理論和實(shí)踐。但同時(shí)，由于商業(yè)銀行自身有區(qū)別于工商企業(yè)的許多特殊性，使得其公司治理有很多特殊性。雖然目前對商業(yè)銀行公司治理的研究已經(jīng)有所成就，但是專門針對公司治理中財(cái)務(wù)監(jiān)控問題的研究尚少，正處于起步階段。 最后，部分研究內(nèi)容仍需深入和完善。比如，如何理順董事會、監(jiān)事會、審計(jì)委員會、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，使四者各司其職、各盡所能；如何建立模型對財(cái)務(wù)監(jiān)控進(jìn)行量化分析；如何加強(qiáng)對于公司財(cái)務(wù)人員、資金的管理；如何適應(yīng)經(jīng)理人員與普通員工的不同需求以制定激勵(lì)措施，激發(fā)其積極性等。
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