愛(ài)華網(wǎng)???? 5月10日，證監(jiān)會(huì)披露IPO核查進(jìn)程，山西天能科技股份有限公司（下稱“天能科技”）、河南天豐節(jié)能板材科技股份有限公司（下稱“天豐節(jié)能”）、廣東新大地生物科技股份有限公司（下稱“新大地”）三家公司已進(jìn)入立案調(diào)查階段。數(shù)據(jù)顯示，今年1-4月，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的涉及信息披露和欺詐上市的案件共18件，接近去年全年20件的水平，審查力度明顯加強(qiáng)。 虛增業(yè)績(jī)?cè)鈬?yán)查 三家公司被立案調(diào)查，主要原因皆為其IPO報(bào)告涉嫌虛增業(yè)績(jī)。 據(jù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》報(bào)道，天能科技有多個(gè)項(xiàng)目在招標(biāo)尚未完成之前便確認(rèn)了收入：招股書顯示，2011年1-9月天能科技“金沙植物園第一、第二期項(xiàng)目所需光伏系統(tǒng)應(yīng)用產(chǎn)品已完成驗(yàn)收，確認(rèn)銷售收入3777.78萬(wàn)元”，然而該項(xiàng)目的招標(biāo)時(shí)間尚要等到2011年10-11月。 同樣，“應(yīng)縣道路亮化工程”項(xiàng)目的招標(biāo)報(bào)名時(shí)間為2011年12月，然而天能科技在2011年1-9月便確認(rèn)該項(xiàng)目收入4401.71萬(wàn)元。該項(xiàng)目的采購(gòu)人為應(yīng)縣公用事業(yè)管理局，按照招商信息中披露的該項(xiàng)目共計(jì)2000盞太陽(yáng)能路燈的采購(gòu)數(shù)量計(jì)算，要達(dá)到4401.71萬(wàn)元的銷售額，應(yīng)縣公用事業(yè)管理局須為每盞路燈支付2萬(wàn)元，這一價(jià)格是同行最高價(jià)格的1倍多，這令上述銷售數(shù)據(jù)更為可疑。 另外，天能科技還被曝其所披露的銷售金額與交易客戶所披露的數(shù)據(jù)不一致。*ST超日董秘辦工作人員對(duì)本報(bào)記者表示：“肯定不會(huì)是我們的錯(cuò)誤，我們的報(bào)告都是經(jīng)過(guò)審計(jì)的?！比缛羝渌詫賹?shí)，則天能科技或涉嫌提前確認(rèn)2009年?duì)I業(yè)收入、操縱利潤(rùn)以美化報(bào)表、制造業(yè)績(jī)提升假象。但天能科技的公開電話一直處于傳真應(yīng)答狀態(tài)，記者未能得到該公司回應(yīng)。
另一家公司天豐節(jié)能被曝虛構(gòu)收入的手法是偽造銀行單據(jù)，目前造假細(xì)節(jié)尚未披露，但證監(jiān)會(huì)稽查總隊(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人在今年5月一次新聞發(fā)布會(huì)上表示，IPO財(cái)務(wù)核查小組在對(duì)天豐節(jié)能調(diào)查的過(guò)程中，公司存在隱匿會(huì)計(jì)憑證的行為。對(duì)于相關(guān)問(wèn)題，天豐節(jié)能董秘辦劉姓工作人員對(duì)本報(bào)記者表示：“現(xiàn)在調(diào)查還沒(méi)有結(jié)論，在此之前我們不做回應(yīng)和解釋。” 另?yè)?jù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》報(bào)道，新大地虛增業(yè)績(jī)的手法除少計(jì)成本等對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的操弄，其虛增的收入更是依靠近十家關(guān)聯(lián)公司的虛假交易，這些關(guān)聯(lián)公司背后的實(shí)際控制人皆指向公司董事長(zhǎng)黃運(yùn)江的親屬以及董事會(huì)秘書趙罡、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)的簽字注會(huì)趙合宇。 機(jī)構(gòu)難逃問(wèn)責(zé) 從三家公司的造假情形看，經(jīng)辦會(huì)計(jì)師在整個(gè)過(guò)程中扮演著重要角色，保薦券商與發(fā)行人律師也負(fù)有不可推卸的責(zé)任。 天能科技IPO的經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師為胡小黑、吳國(guó)民，記者致電招股書中披露的其所在的大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知，“他們兩位已經(jīng)辭職很久了”，記者追問(wèn)兩人是否在2011年辭職，工作人員表示當(dāng)時(shí)自己“還沒(méi)來(lái)、不清楚”，據(jù)此推測(cè)，兩人或許在剛剛完成天能科技上市輔導(dǎo)工作的2011年底即已辭職。 今年4月，胡小黑的名字還出現(xiàn)在證監(jiān)會(huì)發(fā)布的第十四屆主板發(fā)行審核委員會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師委員候選人名單中，但最終他落選出局。 天豐節(jié)能的發(fā)行人會(huì)計(jì)師事務(wù)所為利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“利安達(dá)”），經(jīng)辦注會(huì)為黃程、溫京輝。記者致電利安達(dá)總部，總機(jī)工作人員指示記者撥打另一處辦公地點(diǎn)電話，接通后語(yǔ)音提示該處為“國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所事業(yè)三部”，工作人員表示“這里原來(lái)是利安達(dá)，今年3月改名為國(guó)浩富華”，由此可以推斷，利安達(dá)這一部門已并入國(guó)富浩華，中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)也曾在年初報(bào)道，利安達(dá)部分業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)加入國(guó)富浩華。 而國(guó)富浩華剛剛因前不久合并了有“造假集中營(yíng)”之稱的鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所而轟動(dòng)一時(shí)，如今又在利安達(dá)陷入天豐節(jié)能造假案之時(shí)合并了其相關(guān)的業(yè)務(wù)部門。而利安達(dá)在此前的2012年8月即在山東華陽(yáng)科技股份有限公司控股股東華陽(yáng)集團(tuán)的信息披露違法案中被證監(jiān)會(huì)責(zé)成整改、沒(méi)收業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元。 與利安達(dá)合作保薦天豐節(jié)能的券商是光大證券，兩者合作的項(xiàng)目還有天津中材節(jié)能股份有限公司和大連大高閥門股份有限公司兩家，后者的IPO也已中止審查。 新大地的驗(yàn)資及審計(jì)注會(huì)的問(wèn)題更為顯著。招股書上顯示，公司驗(yàn)資機(jī)構(gòu)為立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師為趙合宇、王海濱；審計(jì)機(jī)構(gòu)為大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師中亦有王海濱；同時(shí)趙合宇兼任北京中興新世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，也是新大地第三大股東大昂集團(tuán)的總裁。兩人身份均與《會(huì)計(jì)法》中禁止兼職執(zhí)業(yè)和持股等相關(guān)規(guī)定不符。 新大地的保薦代表人一為南京證券投資銀行二部總經(jīng)理廖建華，2004年注冊(cè)的首批保薦代表；一為投資銀行一部高級(jí)經(jīng)理胡冰，為2011年入行新人。除新大地被查外，廖建華在齊魯證券執(zhí)業(yè)時(shí)保薦的農(nóng)工商房地產(chǎn)(集團(tuán))股份有限公司的IPO申請(qǐng)材料被撤回。有投行人士預(yù)測(cè)，如果新大地造假上市屬實(shí)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)或?qū)⑷纭皠倬吧胶邮录彼嬷薪闄C(jī)構(gòu)一樣面臨重罰。 北京威諾律師事務(wù)所合伙人律師楊兆全對(duì)本報(bào)記者表示：“以我們的經(jīng)驗(yàn)和過(guò)去的案例，上市公司可能被處以30萬(wàn)元左右的罰款，董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、保薦人會(huì)被罰款并市場(chǎng)禁入，證券公司會(huì)被處以沒(méi)收傭金并處1-3倍的罰款。對(duì)有關(guān)責(zé)任人，也可能會(huì)被證監(jiān)會(huì)移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，刑期一般在半年到兩年之間，可能被判處緩刑?！?p>
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