愛華網一套近乎完美的公司財務流程〔完整版·下〕
六、生產成本核算崗工作流程
（二）生產部門日常費用報銷
審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：制造費用——車間部門—相關明細科目
貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。
注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。
（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。
（3）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費(出租車費)、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。
（4）準確使用明細科目（見科目表）。
（5）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。
（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。
（三）其他核算
1、水（電）費
收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證——→分出非生產用水（電）發(fā)票——→將生產用水（電）發(fā)票傳生產部相關崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證
借：生產成本——輔助生產成本—水/電
應交稅金——增值稅（進項）
管理費用——水/電
貸：銀行存款——→傳主管崗復核
2、審核原輔材料領用
每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證——→對照領料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗
注：（1）材料領用涉及基本生產成本、輔助生產成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結轉制造費用、輔助生產。
（四）制造費用及輔助生產歸集與分配
1、生產質保費用
結賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產部（含分管領導）/質保部（含分管領導）科目時段余額表——→向生產部統(tǒng)計崗取得各車間產量工時——→編制生產費用（含分管領導）、質保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證
借：生產成本——基本生產成本—車間—生產費用/質保費用
貸：制造費用———生產部（分管領導）/質保部（分管領導）——→傳主管崗復核
2、車間制造費用
車間制造費用由財務系統(tǒng)自動結轉，并生成記賬憑證
借：生產成本——基本生產—車間—制造費用
貸：制造費用——車間—相關明細科目
3、輔助生產成本
結賬后第三日查詢并打印當月輔助生產成本科目時段余額表——→傳輔助生產車間核算員進行輔助生產分配——→根據輔助生產車間核算員編制的輔助生產分配明細表編制記賬憑證
借：生產成本——基本生產成本—車間—輔助費用
管理費用——輔助費用
貸：生產成本——輔助生產—相關明細科目——→傳主管崗復核
注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關情況。
（2）審定輔助生產車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準確合理。
（3）結賬后第三日結轉生產、質保費用，結轉后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。
（五）生產成本核算
1、基本生產成本的歸集
檢查制造費用、輔助生產成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產成品發(fā)放憑證是否已編制——→結賬后第三日打印各車間生產成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員
2、產品成本核算
由車間成本核算員根據當月車間生產的產品 品種數量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本匯總表等，將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、半成品品種之間進行分配，結賬后第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。
3、產成品入庫
（1）審核產成品明細賬
定期審核倉庫產成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯）數量與倉庫管理員登記的明細賬借方數一致——→取下入庫單（第④聯）——→分車間分品種暫時保存
（2）審核成本計算表
檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產品、半成品數量和入庫單（第④聯）數量一致——→根據成本計算表及入庫單（第④聯）編制記賬憑證
借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料
貸：生產成本——基本生產—車間—工資福利/材料費用/生產費用/質保費用/輔助費用/制造費用——→傳主管崗復核
（3）編制產成品平均成本表
將每月完工產品成本資料輸入《產品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各產品成本變動情況。
（4）登記倉庫產成品（自制材料）明細賬借方金額
根據已審核成本計算表，將入庫產成品、自制材料成本金額登記在倉庫產成品、自制材料明細賬借方。
3、計算加權平均單價
產成品（自制材料）加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額 ，為本期產成品發(fā)出單價。
本期收貨數量+期初結余數量
4、退貨入庫
貨物退回，根據銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數量計算出退貨金額，并將品種，數量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據其匯總表，編制記賬憑證。
借：庫存商品——醫(yī)藥庫
貸：庫存商品——中轉庫
注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。
5、產成品出庫
審核倉庫產成品明細賬登記的發(fā)出數量——→抽出產成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計算發(fā)出金額（=數量×產成品加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證
（1）銷售單
借：庫存商品——中轉庫
貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳銷售核算崗審核
注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數進行核算。
（2）發(fā)出武馬產品須向銷售部索取銷售單清單，據此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產成品入庫手續(xù)。
（2）領出返工
借：生產成本——基本生產—車間—材料
貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳主管崗復核
注：（1）摘要欄須注明產品名稱及產量。
（2）須將領出返工產品明細提供給車間成本核算員。
（3）部門領用
借：管理費用——研究開發(fā)費（產品開發(fā)中心臨床、檢驗用）
制造費用——質保部—檢驗費（質保部抽樣、檢驗用）
營業(yè)費用——辦公費—樣品（試賣樣品）（成本+價差）
營業(yè)費用/管理費用——招待費（成本+價差）
更改工程——GMP—其他（成本+價差）
貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
其他應付款——價差（產品執(zhí)行價/1.17）×17%——→傳主管崗復核
注：（1）領料單內容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。
6、結倉庫產成品明細賬
倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。
7、盤點
每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點結果——→協(xié)助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編制記賬憑證
（1）盤盈
借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉
（2）盤虧
借：管理費用——處理財產損失
貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
（六）管理性工作
1、每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產品成本升降情況。
2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。
3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。
4、深入車間、倉庫熟悉公司各產品生產工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。
5、每半年組織倉庫進行一次盤點。
（七）工作要求
1、熟悉公司各類財務管理制度。
2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。
七、銷售核算崗工作流程
（二）庫存商品核算
每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數量及成本——→分出調庫品種的數量及成本，登記庫存商品賬借方——→計算庫存商品賬加權平均單價——→憑據從業(yè)務系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表，登記庫存商品賬貸方——→結庫存商品賬——→月末與銷售會計核對庫存商品賬。
（三）發(fā)出商品的核算
每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數量及成本——→分出銷售品種的數量及成本，登記發(fā)出商品賬借方——→同時，憑據從業(yè)務系統(tǒng)倒出的A類銷售單匯總表，登記發(fā)出商品賬借方——→計算發(fā)出商品賬加權平均單價——→憑“主營業(yè)務收入明細表”登記發(fā)出商品賬貸方——→結發(fā)出商品賬——→月末與銷售會計核對發(fā)出商品賬。
注：中轉庫加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額作為本期結轉主營業(yè)務成本單價。
本期收貨數量+期初結余數量
（四）退貨的核算
每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單——→根據銷售單備注及單號，分出辦事處退貨數量和業(yè)務單位退貨數量——→根據庫存商品賬和發(fā)出商品賬上月結存單價，算出退貨成本，形成退貨一覽表——→憑據退貨一覽表分品種沖轉庫存商品賬和發(fā)出商品賬——→并將退貨一覽表交于成本崗記賬。
（五）主營業(yè)務收入核算
1、正常銷售
根據本月銷售會計銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯，分出老賬（2000年6月1日以前發(fā)貨）和新賬（2000年6月1日以后發(fā)貨）——→將發(fā)票分品種、分辦事處進行數量、金額匯總——→與銷售會計銷售結算崗核對——→編制“主營業(yè)務收入明細表”——→編制記賬憑證
（1）新賬：運行新業(yè)務系統(tǒng)自動結轉生成憑證
借：應收賬款——業(yè)務轉財務
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金——增值稅（銷項）
（2）老賬：直接在財務系統(tǒng)中編制記賬憑證
借：應收賬款——老賬—辦事處
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金——增值稅（銷項）
2、退貨
發(fā)生退貨時，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開具銷售發(fā)票。開票崗憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票（當月開出的發(fā)票可作作廢處理）。核算收入時以負數作正常核算。
（六）主營業(yè)務成本核算
根據“主營業(yè)務收入明細表”及中轉庫加權平均單價計算當月主營業(yè)務成本——→編制“主營業(yè)務成本明細表” ——→編制記賬憑證
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品—中轉庫——→傳主管崗復核
（七）回款的核算
1、開收據
根據業(yè)務員提供的交款明細客戶和金額開具收款收據——→將收據傳給出納崗據此收款——→收回出納收款蓋章后的收據存根
2、編制回款憑證
收受銷售會計核算崗傳來的分辦事處回款單（現金收據、銀行回單）——→分出老賬回款和新賬回款
（1）老賬：直接在財務系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證
借：現金/銀行存款
貸：應收賬款——老賬—辦事處 ——→傳主管崗復核
（2）新賬：根據回款單據在業(yè)務系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據號、回款金額、備注填寫——→運行業(yè)務系統(tǒng)自動生成記賬憑證——→從業(yè)務系統(tǒng)中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證
借：現金/銀行存款
貸：應收賬款—業(yè)務轉財務——→傳主管崗復核
注：（1）新賬回款須按辦事處分開，一個辦事處固定用一個臨時憑證號，保證財務系統(tǒng)一個辦事處回款生成一張記賬
（2）自動結轉生成的回款記賬憑證，經過修訂后，摘要欄“應收賬款”行應填寫業(yè)務系統(tǒng)中的臨時憑證號，“銀行存款行”須注明單位和票據號及回款日期。
（3）修訂自動結轉記賬憑證，應確保銀行存款明細科目與回款單一致。
（4）若一張回款單同時有老賬和新賬，應將老賬應收賬款補充到記賬憑證中，并修改銀行存款金額，使銀行存款與回款單一致。
（八）編制產品銷售利潤表
各品種銷售數量、銷售收入、銷售成本根據當月“主營業(yè)務收入及成本明細表”相關數量、金額進行填列，有加工收入應納入“其他”中；銷售稅金、銷售費用根據當月“利潤及利潤分配表”的主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用本月發(fā)生額進行填列。
（九）管理性工作
1、按月編制各產品利潤表，每季度結束后15日提交銷售情況分析。
2、每月與銷售會計核對中轉庫余額、應收賬款余額。
3、理順業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間的核算程序，協(xié)調銷售會計核算與財務銷售核算關系，保證票據傳遞及時明晰，銷售核算準確規(guī)范。
（ 十）工作要求
1、熟悉公司各類財務管理制度，熟練掌握銷售業(yè)務系統(tǒng)及財務系統(tǒng)操作。
2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。
八、工資福利崗位工作流程
（一）工資發(fā)放
1、現金工資性支出
（1）日常零星工資性支出
收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證
借：應付工資——部門
管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它
貸：現金——→傳出納崗付款
注：（1）注明“工資”字樣的支出記入“應付工資”，未注明的記入相關部門費用。
（2）差額工資、兌現、獎金等工資性支出
簽收出納崗傳來的已付款支出證明單——→分類——→編制記賬憑證
借：應付工資——部門
管理費用/營業(yè)費用/制造費用—— 其他
貸：現金——→傳出納崗登記核對
注：對于集中發(fā)放差額工資、兌現、獎金等，為簡化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據匯總后傳工資核算崗制證。
2、在職員工工資發(fā)放
（1）整理異動信息
簽收人力資源部、行政事務部、車間核算員及其他會計崗傳來的相關異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄
注：（1）將異動信息按編制工資表時間不同分為在職長假、勞保內退、退休三類，再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目。
（2）須根據分類后的異動信息準確登記備忘錄。
（3）備忘錄須將異動信息在預計發(fā)生月份分別登記一次。
（2）根據備忘錄編制工資表
打開Foxbase數據庫——→清零上月異動信息字段——→根據本月異動情況編制工資表——→計算應發(fā)工資——→輸入所得稅計算公式計算應扣所得稅——→重新計算應發(fā)工資——→匯總各部門工資
注：（1）只要不是正常增減項目全須在異動信息字段中反映。
（2）不能代扣代發(fā)的事項須列出清單向發(fā)出通知的部門人員反饋。
（3）驗算工資表
工資計算完畢——→驗算：上期實發(fā)工資±上期異動項+上期所得稅±本期異動項—本期所得稅=本期實發(fā)數
（4）打印、拷盤
打印工資明細表——→送人力資源部審核——→審核無誤后拷盤
（5）銀行代發(fā)工資款付出
每月9日前填寫付款審批單——→財務部長審批——→連同工資軟盤交出納崗劃款，保證10日到賬
注：（1）工資發(fā)放日須委托出納領回新開戶存折，登記后由領取人簽字發(fā)放。
（6）編制正式工資表
從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部相關要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細表——→傳人力資源作檔案保存
（7）編制記賬憑證
根據正式工資明細表開具扣款收據——→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證
借：應付工資——部門（在冊人員工資）
管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它（招聘人員、臨時工工資）
管理費用/營業(yè)費用——差旅費（外勤補貼）
更改工程——GMP—其他（GMP部門工資）
應付福利——醫(yī)藥費/福利（醫(yī)貼、物資補貼）
管理費用——電費（扣個人水電費）(負數)
貸：其他應付款——長期服務金/養(yǎng)老金/公積金
其他應收款
應交稅金——所得稅——個人所得稅
銀行存款——→傳給主管崗復核
（8）裝訂工資信息資料
工資發(fā)放完畢，將各種信息資料分類裝訂成冊，妥善保管。
2、勞保/內退人員工資及代付款發(fā)放
（1）編制工資表程序與在職員工相同
（2）每月4日前劃款，保證5日到賬
（3）編制憑證
借：管理費用——勞保（勞保人員工資）
應付工資——其他（內退人員工資）
管理費用——電費（代扣水電費）
其他應付款（代付款項）（負數）
應付福利（代發(fā)款項）
貸：其他應付款——養(yǎng)老金/公積金
銀行存款——建行南湖辦
3、退休人員補貼發(fā)放
根據人力資源部退休人員補貼變動通知調整補貼明細表——→打印補貼明細表送人力資源部復核——→復核無誤，拷盤——→填寫付款審批單——→經財務部長簽字——→將軟盤同委托工行珞獅路分理處轉賬申請表、代扣水電費委托書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)——→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證
（1）借：管理費用——勞保（退休人員補貼）
貸：銀行存款——工商珞獅路分理處——→傳主管崗復核
（2）收到出納傳來的工行代扣水電回單，編制憑證
借：銀行存款
借：管理費用——水電（負數）
注：（1）退休人員工資已改由社保發(fā)放，公司只負責發(fā)放退休人員補貼。
（2）新增退休人員時，應向人力資部詢問退休人員存折賬號及社保號，以便向退休人員存折中劃入補貼。
4、銷售兌現
憑銷售會計傳遞的銷售兌現匯總表——→編制計算表——→開具代扣款項收據——→根據銷售兌現匯總表及收據、銀行回執(zhí)編制憑證
借：應付工資——辦事處（在冊人數×800記應付工資）
營業(yè)費用——廣告費—宣銷費（醫(yī)藥代表及OTC代表工資）
——打卡差旅費
——業(yè)務費（兌現金額—宣銷費—辦事處工資—打卡差旅費）
管理費用——電費（代扣水電費）
貸：其他應付款——10%風險金/長期服務金/養(yǎng)老/公積
其他應收款
應交稅金——所得稅——個人所得稅
銀行存款——→傳主管崗復核
（二）工資分配
1、分配當月工資
月末打印當月應付工資明細匯總表——→編制工資分配明細表，同時按工資總額的14%計提福利費、2%計提工會經費——→編制記賬憑證
借：管理費用——工資/福利
營業(yè)費用——工資/福利
制造費用——工資/福利
生產成本——基本生產—車間—工資福利
——輔助生產—車間—工資福利（五車間）
管理費用——工會經費
貨：應付工資
應付福利——提取福利
其他應付款——工會經費——→傳主管崗復核
注：（1）工資分配后當月不能再有涉及應付工資憑證，因此可適當提前扎工資賬，若有工資性支出，則可提前編制下月憑證。
（2）分配工資后，部門應付工資無余額。
2、提取產量工資
根據人力資源部提供的車間產量工資并計算福利費——→編制記賬憑證
借：生產成本——基本生產—車間—工資福利
——輔助生產—車間—工資福利（五車間）
貸：應付工資——車間
應付福利——提取福利
其他應付款——工會經費
注：（1）應付工資余額應為車間提取的產量工資與應付工資——其他之和。
（三）福利性費用支出
審核行政事務部簽批的托幼費、學雜費、醫(yī)藥費及黨群部簽批困難補助等支出——→編制記賬憑證
借：應付福利——相關明細科目
貸：現金——→傳出納崗
（四）長期服務金
1、長期服務金本金
（1）收長期服務金
根據新來員工所交金額開具收據——→在收據上注明員工姓名及所在部門——→根據收據編制記賬憑證
借：現金
貸：其他應付款———長期服務金——→連同收據存根傳出納崗收款、蓋章——→登記長期服務金手冊，對新來員工情況及所交本金進行記載 ——→由員工本人簽字確認
注：（1）記賬憑證摘要欄中須注明姓名、所在部門。
（2）如因員工異動使服務金發(fā)生變更或根據公司規(guī)定在年終獎中代扣長期服務金時，要在長期服務金手冊異動情況表中登記，由員工本人簽字確認。
（2）退長期服務金
根據長期服務金明細表審核人力資源部開具的退長期服務金支出證明單——→重新填寫支出證明單標明本金并計算長期服務金利息（本金×月利率（按人民銀行同期利率計算）×月數）——→交財務部長簽字——→根據簽字后的支出證明單編制記賬憑證
借：其他應付賬款——長期服務金
財務費用——利息支出
貸：現金
（3）編制長期服務金明細表
年末根據長期服務金明細賬調整長期服務金明細表，保證賬表，表冊相符。
2、長期服務金獎勵金的滾存與支付
（1）長期服務金獎勵金的滾存
年初根據人力資源部公布的獎勵率計算獎勵金記入獎勵金個人賬戶并編制記賬憑證
每兩年根據人力資源部通知的員工獎勵金
借：管理費用/營業(yè)費用/制造費用
貸：其他應付款——獎勵金——→傳主管崗審核。
注：（1）年初在服務金明細表中計算獎勵金。
（2）獎勵金具體計算方法執(zhí)行《長期服務金管理辦法》。
（2）獎勵金支付
收到人力資源部開具的獎勵金支出證明單——→與獎勵金賬戶及長期服務金手冊中獎勵金情況核對——→編制記賬憑證
借：其他應付款——獎勵金
貸：現金——→傳出納崗——→登記長期服務金手冊獎勵金情況表
3． 長期服務金手冊的登記與保管
（1）對長期服務金收、發(fā)、獎勵金計算及其它情況詳細的在長期服務金手冊中登記。
（2）每年3月份將長期服務金發(fā)放至個人簽字確認，并及時收回，妥善保管。
（五）公積金管理
1、公積金變動
簽收人力資源部傳來的公積金變動表——→審核變動表——→補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額——→交出納送工行武昌支行辦理公積變動。
2、公積金退領及轉移
收到人力資源部開具的公積金提?。ɑ蜣D移）申請表——→審定申請表的填寫——→填寫公積金支取憑證（或公積轉移憑證）——→交于部長加蓋銀行印鑒——→傳公積金提?。ɑ蜣D移）人
（六）管理性工作
1、及時編制工資表，并拷盤送交銀行，保證月度工資按時準確發(fā)放。
2、及時清理其他應付款，保證代扣代繳到位。
3、加強長期服務金的管理，保證財務賬與長期服務金輔助賬一致，保管長期服務金手冊。
4、按月與銀行公積金核對，保證公積金準確繳存到個人戶頭。
5、保證每月工資按時準確發(fā)放。
6、確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。
（七）工作要求
1、熟悉公司各類財務管理制度。
2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。
2、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。
九、稅務崗工作流程
（一）抄稅
按《發(fā)票使用明細表》格式錄入當月已開具的發(fā)票——→與銷售核算崗核對收入金額——→整理并裝訂發(fā)票存根——→打印《發(fā)票使用明細表》并按月裝訂成冊——→6日前去稅務局抄稅
注：（1）辦事處攜外開具的普通發(fā)票，在核算收入當月進行抄稅。
（2）保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財務系統(tǒng)中的銷項稅一致，并且當月增值稅銷項=（銷售收入+其他業(yè)務收入）×17%。
（3）增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂，并計算每本銷售額和稅額與《發(fā)票使用明細表》對應，普通發(fā)票不必重新裝訂。
（4）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據。
（5）抄稅前須做到抄稅軟盤數據、IC卡數據、開具的全部專用發(fā)票存根聯數據、專用發(fā)票使用臺賬四相符。
（二）抵扣
收受主管崗傳來的抵扣聯按發(fā)票抵扣聯——→30日前將當月收到的增值稅票抵扣聯送稅務局驗證——→按《發(fā)票抵扣聯清單格式》錄入當月增值稅抵扣聯——→與財務系統(tǒng)核對當月進項稅額——→裝訂抵扣聯——→打印抵扣聯清單并裝訂成冊
注：（1）計算每本抵扣聯進項稅額，不同稅率的進項稅分別列示，并與抵扣聯清單對應。
（2）及時向各會計崗位宣傳抵扣聯發(fā)票的填寫、簽章規(guī)則，以便能及時抵扣。
（三）申報稅款
每月10日前填寫各類稅款申報表——→傳主管崗審核——→財務部長簽章——→申報——→登記稅票——→申報表歸類保存
注：（1）增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報，房產稅分別于元月、7月分兩次申報，車船使用稅、土地使用稅于每季度第1個月申報，印花稅年底一次申報。
（2）填寫申報表時，應查詢并扣除提前開具稅票的稅款金額，如出口交稅、預交的其他稅款應在已交稅金欄中反映。
（3）各類稅款申報金額以相關稅法為依據。
（4）領到申報開具的各類稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。
（5）全年申報表應按稅種分類裝訂成冊。
（四）代辦出口退稅相關手續(xù)
復印開給出口貿易單位發(fā)票記賬聯——→填寫出口交稅申報表——→傳主管崗審核——→財務部長蓋章——→申報——→登記稅票
（五）稅款交納
1、申報月度資金計劃
月末根據當月開票及抵扣情況、稅款交納計劃等預計下月稅款所需資金——→填寫月度資金計劃表——→財務部長審核
2、稅款繳納
填寫付款審批單——→財務部長審批——→填寫進帳單，連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結算手續(xù)——→登記資金計劃表——→簽收出納傳來的銀行進賬回執(zhí)——→在稅票登記本中注銷相應的稅票——→編制憑證
（1）完稅
借：應交稅金——增值稅—已交本年稅金/出口交稅/未交增值稅
—所得稅—企業(yè)所得稅/個人所得稅
—城建稅
其他應交款—教育附加/堤防稅/平抑物價/教育發(fā)展基金
貸：銀行存款
（2）劃卡
借：銀行存款—國稅卡/地稅卡
貸：銀行存款
（3）從卡中完稅
借：應交稅金（明細同上）
貸：銀行存款—國稅卡/地稅卡
(4)簽收稅務崗申報開具的公積金繳款憑證——→填寫付款審批單——→財務部長簽字——→傳出納崗繳款——→簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根——→編制記賬憑證
借：管理費用——公積金A*50%
其他應付款——公積金A*50%
貸：銀行存款A——→登記公積金輔助賬后傳主管崗復核
(5) 養(yǎng)老金
簽收出納傳來的養(yǎng)老金繳納憑證——→編制記賬憑證
借：管理費用——勞?！B(yǎng)老金A*25/（25+4）
其他應付款A*4/（25+4）
貸：銀行存款A——→傳主管崗復核
注：（1）向稅卡中在稅票登劃款時，同時將相應的稅票交給征管員，并記本中備注轉征管員。從稅卡入庫后，收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票。
（2）編制完稅記賬憑證時，摘要欄中須注明票號和所屬期。
（六）發(fā)票的領購及使用
根據發(fā)票和收據需求量及時填寫票據領購憑證——→財務部長蓋章——→去稅務局購買——→登記所購票據——→存保險柜——→登記發(fā)放情況——→領用人簽名——→編制當月票據領用情況表
注：（1）及時購買所需的票據，隨時滿足領用需求。
（2）票據按本發(fā)放，領用人須交回用完后的票據存根，換領新的票據。
（3）領購的空白票據須妥善保管，謹防丟失。
（七）管理性工作
1、隨時與地稅國稅征管員保持聯系。
2、及時向其他會計崗位宣傳稅法知識，規(guī)范涉及稅務方面憑證審核及賬務處理。
3、熟練掌握公司各項稅款的交納情況。
4、積極清理以前年度欠稅情況。
5、協(xié)助開票崗完成相關工作。
（八）工作要求
1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現行各種稅法。
2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。
4、每月18前編制出調節(jié)表，并按調節(jié)表掛賬情況催促相應會計崗清理掛賬 。
十、內部審計崗工作流程
（一）資產審計
1、貨幣資金審計
（1）審計目標
證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性
（2）內部控制系統(tǒng)測試
調查了解貨幣資金內部控制系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據——→檢查日記賬，抽查銀行存款調節(jié)表與庫存現金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內部控制系統(tǒng)。
（3）實質性審查
①庫存現金審查
首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬余額，填寫“現金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，并作記錄。填制“庫存現金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符。即有無溢缺。
②現金收付業(yè)務的審查
抽查現金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現金日記賬，審查原始憑證。
③銀行存款的審查
審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。
2、存貨審計
（1）審計目標
證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性
（2）內部控制系統(tǒng)測試
調查了解企業(yè)存貨內部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務文件，追蹤其業(yè)務系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內部控制系統(tǒng)
（3）實質性審查
①材料的審查
材料采購的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務處理
②庫存材料審查
盤點庫存材料，時間安排在結賬日或接近結賬日
③材料出庫的審查
對生產領用材料應核實生產計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為
3、應收賬款審計
（1）審計目標
①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性
（2）內部控制系統(tǒng)測試
調查了解并描述應收款項內部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)——→評價應收款項內部控制系統(tǒng)
（3）實質性審查
①應收賬款的審查
取得應收款明細表——→發(fā)出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值——→審查壞賬準備金的提取與使用
②應收票據的審查
取得應收票據分析表——→清點庫存應收票據——→詢證應收票據——→對應收票據發(fā)生和收回的審查——→對票據貼現的審查——→分析評價應收票據的可兌現程度
4、固定資產審計
（1）審計目標
①證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性
（2）內部控制系統(tǒng)測試
深入了解固定資產的內部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產的新增手續(xù)——→驗證固定資產的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產驗收報告——→檢查固定資產賬、卡的設置情況——→評價固定資產內部控制系統(tǒng)
（2）實質性審查
①固定資產入賬價值的審查
②固定資產增加與減少的審查
③固定資產折舊的審查
④固定資產結存的審查
⑤在建工程審查
（二）、收入、成本與費用審計
1、主營業(yè)務收入審計
（1）審計目標
證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性
（2）內部控制系統(tǒng)的測試
了解并描述內部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評價主營業(yè)務收入的內部控制系統(tǒng)
（3）實質性審查
①分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與該年度計劃數對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異?，F象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。
②驗證主營業(yè)務收入的真實性——→索取產品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關明細賬，相互核對——→審閱一定數量的產品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現
③核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發(fā)票、運單及其他單據，確認收入截止期是否正確無誤
④銷售退回、折讓及折扣的審查
銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續(xù)的性——→退回賬務處理的正確性。
折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定，發(fā)現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。
2、產品成本審計
（1）審計目標
證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性
（2）內部控制系統(tǒng)的測試
調查了解并描述產品成本的內部控制系統(tǒng)——→審查產品成本計劃——→審查產品成本管理責任制的執(zhí)行——→審查成本基礎工作——→評價產品成本內部控制系統(tǒng)
（3）實質性審查
①產品成本開支范圍合規(guī)性的審查
②直接材料費的審查
直接材料耗用量的審查——→直接材料計價的審查——→直接材料費用分配的審查
③直接人工費的審查
審查直接人工費的真實性——→審查工資結算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費計提及分配的正確性——→審查直接人工費賬務處理的正確性
④制造費用的真實性
審查制造費用的真實性——→審查制造費用項目的合規(guī)性——→審查制造費用會計處理的正確性
⑤輔助生產費用的審查
審查輔助生產費用的歸集——→審查輔助生產費用的分配
⑥在產品成本的審查
審查在產品結存量——→審查在產品的計價方法
⑦產成品成本的審查
審查產成品數量——→審查產品成本的計算
3、費用審計
（1）審計目標
證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性
（2）內部控制系統(tǒng)的測試
了解并描述費用內部控制系統(tǒng)——→索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行情況——→抽取有關憑證、檢查費用審批手續(xù)——→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管——→評價費用內部控制系統(tǒng)
（3）實質性審查
分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性
（三）、利潤審計
1、審計目標
證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確
2、內部控制系統(tǒng)的測試
了解描述利潤的內部控制系統(tǒng)——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執(zhí)行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內部控制系統(tǒng)
3、實質性審查
（1）產品銷售利潤的審查
審查產品銷售利潤的合規(guī)性——→產品銷售內容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務利潤的界限，計算方法符合規(guī)定
審查產品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性——→①產品銷售成本計價是否正確：審閱“產成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產品應負擔產品成本差異，有無為調節(jié)利潤而人為多轉、少轉成本的現象。②銷售成本的結轉是否符合配比原則——→審閱“產品銷售成本明細賬”并與“產成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、數量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計范圍。
（2）其他銷售利潤的審查
①審查材料銷售收入
審查材料銷售的合法性——→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查材料銷售賬務處理的正確性
②審查技術轉讓收入
審查技術轉讓雙方是否簽有合同，是否經過公證——→審查企業(yè)轉讓的技術商品是否經過國家有關機構的確認——→審查技術轉讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。
③固定資產出租收入的審查
審查固定資產出租業(yè)務是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同——→審查固定資產出租業(yè)務是否有專人負責、管理——→審查固定資產出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬——→審查固定資產出租合同的執(zhí)行情況
④審查其他業(yè)務支出的真實性
⑤審查其他業(yè)務支出賬務處理的正確性
（3）投資凈收益的審查
審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性
（4）營業(yè)外收支的審查
①營業(yè)外收入的審查
審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務處理的正確性
②營業(yè)外支出的審查
審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務處理的正確性
（5）利潤總額的審查
在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。
（6）凈利潤的審查
審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理
（四）管理性工作
1、定期組織對集團所屬公司進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根據審計中發(fā)現的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關資料。
2、參與集團內部財務管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一集團財務核算管理。
（五）工作要求
1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現行各種稅法。
2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。
十一、主管崗工作流程
（一）月末結轉及提取相關稅金
1、結轉當月地方小稅
查詢當月應交稅金各地方小稅的明細賬——→將當月地方小稅中存在借方發(fā)生額的金額作記錄——→編制相應的會計分錄將其轉平
借：管理費用——房產稅土地使用稅車船使用稅
貸：應交稅金——應交房產稅應交土地使用稅應交車船使用稅
2、結轉當月增值稅
（1）結轉當月增值稅
查詢當月應交稅金中應交增值稅的明細賬——→將當月應交增值稅的各子科目發(fā)生額作記錄——→編制相應的會計分錄將其轉出
借：應交稅金——應交增值稅——銷項稅額
——應交增值稅——轉出多交增值稅
貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅額
——應交增值稅——已交稅金——本年數
——應交增值稅——已交稅金——出口交稅
——應交增值稅——轉出未交增值稅
（2）轉出當月未交或多交的增值稅
根據當月應交稅金應交增值稅各明細賬計算出其貸方余額同借方余額的差額——→編制相應的會計分錄將差額轉出
借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅
貸：應交稅金——未交增值稅
或如下：
借：應交稅金——未交增值稅
貸：應交稅金——應交增值稅——轉出多交增值稅
3、計提當月主營業(yè)務稅金及附加
查詢以及計算出當月增值稅額的應交數和主營業(yè)務收入——→根據國家以及地方稅收政策計算出各稅費金額——→根據計算出的金額編制相應的會計分錄
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：應交稅金——應交城建稅
其他應交款——應交教育附加
——應交堤防稅
——應交平抑物價
——應交教育發(fā)展基金
4、計提當月所得稅
按應付稅款法根據本月的利潤總額扣除不需要納稅項目計提當月的所得稅。
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
（二）復核會計憑證
將出納崗傳來的涉及現金的憑證以及所有核算崗傳來的不涉及現金的憑證統(tǒng)一進行逐個復核——→發(fā)現有編制會計憑證出現差錯的情況——→提請各核算崗改正（其中出現的異常差錯應先征求副部長意見后才能予以改正）——→將憑證中含有需要抵扣的增值稅進項稅額抵扣聯或運輸發(fā)票抽出并在發(fā)票右上角寫上該稅票的月份及憑證號——→傳稅務崗驗票以及編制抵扣聯清單——→將已復核的會計憑證按憑證號順序清理整齊
（三）編制以及出具會計報表
將所有已經過人工復核的會計憑證在微機的賬務系統(tǒng)進行逐個復核——→將所有賬務系統(tǒng)中已經復核的憑證進行電腦記賬——→通過微機中的賬務系統(tǒng)進行所有結轉憑證的生存——→復核所有已生成的結轉憑證看其是否正確——→對已核準無誤的結轉憑證進行電腦記賬——→出具會計報表——→交由副部長審定——→審定無誤后將其復印若干份——→填寫用章審批單到檔案室請章后蓋公司蓋——→再蓋上“法定代表人．財務總監(jiān)．財務部門負責人”三章——→將要上傳到國資公司財務部和寶安集團財務處的會計報表先予以傳真后再寄出——→再將會計報表下發(fā)給其他各相關部門和單位并要求在發(fā)文簽收本上簽下接收人的姓名和日期
注：每月的財務會計報表應在下月的10日之前出具，出具后經領導審定無誤才能予以下發(fā)。
（四）編制以及出具會計報表附注
將 各核算崗提供的相關資料收齊——→編制會計報表附注——→復印——→在財務系統(tǒng)內部下發(fā)
注：每月的財務會計報表附注應在下月的15日之前出具。
（五）編制快報
按照國資公司財務部下發(fā)的快報要求先編制表樣——→再逐個查詢賬務系統(tǒng)中當月的各所需科目余額填制報表——→交副部長審查——→將審定無誤的快報打印——→再傳真到國資公司財務部
注：每月的快報應在當月最后一天下班前予以傳出。
（六）編制財務分析報告
每季末待財務報表出具之后向相關核算崗收集財務分析報告所需資料和信息——→編制財務分析報告——→交部長審查——→將審定后的財務分析報各打印——→復印若干份——→向部長請示后下發(fā)相關人員
注：3月和9月為季度財務分析．6月和12月為半年和年度財務分析；每季的財務分析報告應在下月的20日之前出具，出具后經領導審定無誤才能予以下發(fā)。
（七）編制現金流量預測表
每季度過后應將上季度編制的現金流量預測表與資金實際發(fā)生數予以核對——→從微機的賬務系統(tǒng)中逐個查詢經營活動、投資活動、籌資活動各自的現金流入和現金流出明細——→并編制上季度預測數與實際發(fā)生數對比分析表——→再根據下一季度的資金使用計劃和經營規(guī)劃編制下一季度的現金流量預測表——→交部長審查——→將審定后的現金流量預測表打印——→復印若干份——→向部長請章后下發(fā)相關人員
注：現金流量預測表應在下一季度開始月份的25日之前出具，出具后經領導審定無誤才能予以下發(fā)。
（八）收集員工考核資料
當月月初將員工月度考核表下發(fā)給財務部（除部長外）各員工——→督促其填寫當月的工作計劃——→當月完后督促其填寫當月的工作小結——→將小結收齊——→交部長考核
注：員工月度考核表應在下一個月8日之前收齊。
（九）管理性工作
1、嚴格按國家財經法律、法規(guī)、政策、會計制度，復核會計憑證，保證會計核算質量。
2、在制定內部會計核算以及財務管理制度的方面提出創(chuàng)建性建議。
3、協(xié)助部長加強公司財務會計管理工作，統(tǒng)一規(guī)范財務行為。
4、協(xié)助部長有效實施對各會計崗位的考核，以及公正客觀地完成各會計崗位的監(jiān)交工作。
5、不定期組織成本核算小組或各會計核算崗位的經驗交流以及業(yè)務溝通等小型的座談會，不定期組織旨在提高財務管理核算的工作檢查及經驗交流。
6、妥善管理好財務會計部日常的瑣碎小事。
7、積極完成領導交辦的其他工作。
（十）工作要求
1、熟悉公司各類財務管理制度。
2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。
