愛(ài)華網(wǎng)???? 針對(duì)央視曝光“多家房企欠繳土地增值稅3.8萬(wàn)億元”，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人近日回應(yīng)稱，有關(guān)人員對(duì)欠稅的巨額推算，方法是不正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步完善制度措施，加強(qiáng)土地增值稅征管。媒體解讀說(shuō)，這是決策層釋放從嚴(yán)清算土地增值稅的強(qiáng)烈信號(hào)。 從有關(guān)報(bào)道可以判斷，所謂“多家房企欠繳土地增值稅3.8萬(wàn)億元”的說(shuō)法，一定言過(guò)其實(shí)；而另一方面，房地產(chǎn)行業(yè)利用目前稅收漏洞而拖欠、漏繳、避稅，也一定不是個(gè)別現(xiàn)象。 為什么說(shuō)“多家房企欠繳土地增值稅3.8萬(wàn)億元”的說(shuō)法言過(guò)其實(shí)呢？這與土地增值稅的特點(diǎn)有關(guān)。從開(kāi)發(fā)上拿到一塊土地，進(jìn)行開(kāi)發(fā)，只有在這個(gè)項(xiàng)目完全結(jié)束后，才能準(zhǔn)確計(jì)算清楚這筆土地到底增值多少；而要準(zhǔn)確計(jì)算增值額，必須將所有的成本扣除，這一過(guò)程是十分漫長(zhǎng)的。現(xiàn)行的《土地增值稅暫行條例》要求稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提前進(jìn)行預(yù)征，在項(xiàng)目結(jié)束后清算的時(shí)候多退少補(bǔ)。而一般情況下，預(yù)征率是低于最后清算時(shí)的實(shí)際稅率的，而且各地的預(yù)征率也大不統(tǒng)一。顯然，目前仍有大量的房地產(chǎn)項(xiàng)目處于尚未結(jié)束，沒(méi)法最后清算的過(guò)程中。央視報(bào)道“多家房企欠繳土地增值稅3.8萬(wàn)億元”，將正在進(jìn)行的項(xiàng)目中尚未最后清算的土地增值稅，統(tǒng)統(tǒng)算入欠繳之中，是不妥的。這正是房地產(chǎn)業(yè)強(qiáng)烈反彈，國(guó)稅總局也不得不澄清的原因。
但即使“多家房企欠繳土地增值稅3.8萬(wàn)億元”的說(shuō)法不實(shí)，也不能就此認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)不存在拖欠或逃避土地增值稅的情況。 土地增值稅十分復(fù)雜，清算周期短則兩三年，長(zhǎng)則五六年，要計(jì)算所有的成本，還要根據(jù)增值的情況適用四檔不同的累進(jìn)稅率，征管技術(shù)十分復(fù)雜，成本十分高昂。高昂的征管成本必然造成征管能力的下降。這是不言而喻的。而房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)大氣粗，有能力進(jìn)行極為精細(xì)的稅務(wù)籌劃，利用稅收制度的漏洞，進(jìn)行避稅活動(dòng)，使稅負(fù)最小化。而最為關(guān)鍵的是，各地政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于土地增值稅也心存曖昧。這種情況下，土地增值稅被偷逃或拖欠，沒(méi)有做到應(yīng)收盡收，是一點(diǎn)也不讓人覺(jué)得奇怪的。稅務(wù)總局說(shuō)，“下一步將進(jìn)一步完善制度措施，加強(qiáng)土地增值稅征管”，泄露了一定的天機(jī)，如果應(yīng)收盡收了，應(yīng)繳盡繳了，還需要“進(jìn)一步”嗎？ 地方政府的曖昧之處在于，對(duì)于土地增值稅，它往往使用征管策略，人為地操控清算的時(shí)機(jī)。這使得土地增值稅比看到的更加復(fù)雜。眾所周知，多年來(lái)，地方政府實(shí)行土地財(cái)政，十分依賴房地產(chǎn)業(yè)。這種情況下，地方政府對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)商在稅收上多一些讓步，多一些通融，這些都是常見(jiàn)的現(xiàn)象。除此之外，地方政府尤其地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，為了實(shí)現(xiàn)稅收任務(wù)，往往要采取一些稅收策略，而土地增值稅是這種策略的最佳稅種。 一方面，按照稅收征管法律規(guī)定，所有稅收必須應(yīng)收盡收，只要某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，與此相應(yīng)的納稅義務(wù)也就發(fā)生，征收也就發(fā)生。但是，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有波動(dòng)，有周期，有時(shí)多有時(shí)少，有時(shí)熱有時(shí)冷，并不是勻速發(fā)展的。這就是說(shuō)，在一個(gè)財(cái)政年度，實(shí)際發(fā)生的稅收額度可能有多有少，有高峰有低谷。但是，對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，每年，每個(gè)季度，甚至每個(gè)月份的稅收任務(wù)都是高度計(jì)劃的，是按照一定的比例勻速地提高的。這導(dǎo)致政府的稅收計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行而產(chǎn)生的實(shí)際稅收并不吻合，計(jì)劃往往趕不上變化。在這種情況下，地方政府尤其稅務(wù)機(jī)關(guān)，會(huì)對(duì)稅收進(jìn)行操縱，會(huì)采取一些征收策略，拉平收入的波動(dòng)，使稅收看起來(lái)更加勻速，更加合乎計(jì)劃。對(duì)土地增值稅來(lái)說(shuō)，在稅收狀況保持良好狀態(tài)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往并不積極主動(dòng)清算，有意將清算拖到下一個(gè)季度，下一年度；而當(dāng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不好，稅收收入欠佳的時(shí)候，政府會(huì)加大清算力度，甚至提前清算。什么情況下清算，政府有多種可供選擇的菜單；征管力度的松緊，完全取決于計(jì)劃任務(wù)而不是法律規(guī)定。 對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)這種征收策略，到底應(yīng)該怎么看，是一個(gè)相當(dāng)現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。我們知道，中國(guó)每年各級(jí)政府都有收入預(yù)算，對(duì)于這種稅收的收入規(guī)定增長(zhǎng)的幅度。這種預(yù)算增幅是一種稅收計(jì)劃，但是，這種計(jì)劃與依法應(yīng)收盡收之間存在嚴(yán)重的沖突和矛盾。如果依照預(yù)算的規(guī)定，完成規(guī)定的收入，那么，在經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，稅收形勢(shì)良好的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)放寬征管力度，而在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑，稅收嚴(yán)峻的時(shí)候，就加強(qiáng)征管，甚至預(yù)征未來(lái)的稅收。如果嚴(yán)格按照稅收征管法律規(guī)定，應(yīng)收盡收，則稅收的年度預(yù)算就可能落空，有多少經(jīng)濟(jì)發(fā)生額便有多少基于此的稅收，多收一分少收一分，遲收一天早收一天，都不合法。 土地增值稅問(wèn)題強(qiáng)烈刺激了人們眼球，但是真正的問(wèn)題是，政府或許要強(qiáng)化清算了，因?yàn)檎鼇?lái)很缺錢(qián)。
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