愛華網(wǎng)???? 今年8月起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開。實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅，國家旨在避免企業(yè)重復(fù)納稅、降低企業(yè)稅負(fù)，但實(shí)踐中，交通物流等行業(yè)卻適得其反，負(fù)擔(dān)未減反增，叫苦不迭。 不減反增 中海集團(tuán)增3億稅負(fù) 在剛剛結(jié)束的2013上海航運(yùn)交易論壇期間，中海集團(tuán)總會計師蘇敏以自身為例，闡述了“營改增”政策實(shí)施后航運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)不降反增的現(xiàn)實(shí)：“如果沒有在洋山港的即征即退政策，營改增政策與原營業(yè)稅制相比，將使中海集團(tuán)增加3億多的稅負(fù)。” 與中海集團(tuán)相比，一些資產(chǎn)沒有注冊在洋山港的航運(yùn)公司，已經(jīng)在承受這樣的現(xiàn)實(shí)，雖然“營改增”長期的目的是為企業(yè)減負(fù)，但轉(zhuǎn)制過程中對固定資產(chǎn)抵扣范圍的限制，令很多航運(yùn)企業(yè)無法享受新政帶來的紅利。 對航運(yùn)業(yè)來說，“營改增”主要是指，將原來征收的稅率為3%的營業(yè)稅改為征收稅率為11%的增值稅，但有部分固定資產(chǎn)的費(fèi)用可以進(jìn)行抵扣?！凹词钩浞挚紤]了進(jìn)項的抵扣，航運(yùn)業(yè)適用的增值稅稅率仍然偏高?！碧K敏指出。 據(jù)了解，對航運(yùn)企業(yè)而言，“營改增”后大部分成本構(gòu)成中的主要事項都不能進(jìn)行抵扣，是稅負(fù)不降反升的重要原因。根據(jù)規(guī)定，2012年1月1日之前購入的船舶并未納入抵扣范圍，而在最近兩年，由于航運(yùn)業(yè)不景氣，新造船并不多，也意味著航運(yùn)企業(yè)沒有太多資產(chǎn)可以拿去抵扣。 蘇敏舉例說，中海集團(tuán)2009年到2011年期間購入的船舶固定資產(chǎn)規(guī)模接近120億元，但在“營改增”轉(zhuǎn)制過程中，相應(yīng)的進(jìn)項款無法抵扣，也不能在以后期間內(nèi)分?jǐn)偟挚?，從而造成企業(yè)轉(zhuǎn)制期間的稅負(fù)大幅增加。 “對于航運(yùn)企業(yè)來說，支出的大頭就是造船費(fèi)用，一條船的使用壽命是20多年，前幾年造的船現(xiàn)在每年都有折扣費(fèi)用，但在稅收制度上卻不能作為進(jìn)項資產(chǎn)抵扣，這使得企業(yè)的生存環(huán)境更加雪上加霜。”國內(nèi)一家民營航運(yùn)企業(yè)的管理層指出。 交通運(yùn)輸部水運(yùn)局局長宋德星日前表示，營業(yè)稅改增值稅后，一些航運(yùn)企業(yè)的稅收成本的確有所增加，“我們也在跟財稅部門協(xié)商研究，希望能夠在一些政策細(xì)則上有所調(diào)整?！?p> 對此，蘇敏則建議首先應(yīng)該降低航運(yùn)企業(yè)增值稅適用稅率，以不增加企業(yè)稅負(fù)為目的，適度調(diào)整稅率?！霸诔浞挚紤]進(jìn)項抵扣的情況下，將航運(yùn)業(yè)自營及期租業(yè)務(wù)的增值稅稅率由11%調(diào)整到7%~8%，使航運(yùn)企業(yè)稅負(fù)與原營業(yè)稅制下基本持平。”此外，對航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)項抵扣希望也能給予特殊政策。比如允許航運(yùn)企業(yè)按照船舶“預(yù)計使用年限”分期逐年抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額?！斑@對航運(yùn)企業(yè)來說，可以避免新船交付后進(jìn)項大量留抵，對國家稅收來說，也可以平抑稅款繳交的大幅波動。” 事實(shí)上與國外相比，中國的航運(yùn)企業(yè)在所得稅、船員稅方面都高于國際其他航運(yùn)企業(yè)，比如國外的很多航運(yùn)企業(yè)所要繳納的所得稅微乎其微，而且很多國外船員甚至免收個人所得稅，因此，在航運(yùn)低迷時期，單箱成本更低的國外航運(yùn)企業(yè)就便于通過價格戰(zhàn)在競爭中獲取更多的貨源，這在目前貨源需求不暢、運(yùn)力又過剩的情況下優(yōu)勢更加明顯。 湖北試點(diǎn) 部分物流企業(yè)稅負(fù)增加 湖北省“營改增”試點(diǎn)一年，雖然改革的多重效應(yīng)逐步顯現(xiàn)，但部分企業(yè)的稅負(fù)在短期內(nèi)有所增加。數(shù)據(jù)顯示，前11個月2.8%的試點(diǎn)納稅人、約1849戶稅收負(fù)擔(dān)增加2.89億元。 有記者走訪多家試點(diǎn)改革企業(yè)發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)因稅率的大幅提高，可抵扣進(jìn)項稅票較少而生存艱難，不幸成為改革“雙刃劍”里受傷的一方。“2.89億元是個不小的數(shù)字?！焙笔惥指本珠L姜鋒直言。 武漢市飛遠(yuǎn)速遞物流有限公司作為一家B2C宅配企業(yè)，“稅率從3%換到6%后，稅收比去年增了100多萬”，公司副總王濤說，飛遠(yuǎn)速遞主要是替大型電商進(jìn)行貨物配送，必須開增值稅發(fā)票，由于公司不接個人快件業(yè)務(wù)，沒有任何進(jìn)項。此外，業(yè)務(wù)員多以電動車送貨，只有十幾輛貨車，能夠用來抵扣銷項的油錢也非常少。 “公司的主要成本就是為700多名員工支付工資以及購買五險一金，但這筆費(fèi)用不能用作銷項抵稅?！蓖鯘硎?，某種程度上公司直接多了3%的稅收負(fù)擔(dān)?！靶液迷谖覀兣c稅務(wù)部門溝通下，被劃分到了物流輔助業(yè)，征收6%的稅率，如果被劃分到交通運(yùn)輸業(yè)按11%的稅率征收，那么企業(yè)估計一年內(nèi)就走到盡頭了?！?p> 北京中儲物流武漢分公司同樣遇到了物流成本增加的困境，“可用于抵扣的車輛油費(fèi)只占到公司運(yùn)營成本的30%左右。由于聘請大量個體戶車輛送貨，但他們無法開增值稅票，以致于公司的進(jìn)項過少，同時卻必須給合作方開出增值稅發(fā)票?！?p> 姜鋒認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)稅率由3%調(diào)整為11%后，進(jìn)項稅額抵扣不充分，如交通運(yùn)輸業(yè)納稅人經(jīng)營成本重要組成部分的過路過橋費(fèi)用尚不能抵扣進(jìn)項稅額，部分修理費(fèi)用難以取得抵扣憑證，從而導(dǎo)致稅負(fù)增加。 姜鋒說，還有少數(shù)試點(diǎn)企業(yè)對進(jìn)項稅額的發(fā)票索取不及時，造成該抵扣的得不到抵扣而增加了稅負(fù)。此外，交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營涉及面廣，跨行業(yè)、跨地區(qū)的業(yè)務(wù)會給企業(yè)增值稅抵扣造成一定的困難?！盃I改增”如果不在所有行業(yè)和所有地區(qū)推行，就會影響抵扣鏈條的完整性。姜鋒希望繼續(xù)加快全國改革進(jìn)程，盡快對郵電通信業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、居民生活服務(wù)業(yè)、建筑安裝業(yè)和金融保險業(yè)實(shí)施“營改增”改革。 物流窘境 向下游轉(zhuǎn)移稅負(fù)等于自殺 周飛在北京一家大型物流公司擔(dān)任財務(wù)副總，年底將近，他感覺今年的結(jié)算和報稅比往年麻煩了許多?？疾炝艘环苓叺某鞘泻螅茱w打算為公司換個注冊地和結(jié)算地?！?月營改增全國推開后，好多賬單現(xiàn)在都僵在那兒，沒法去結(jié)算?！彼f，下游的客戶不能拿著物流公司的增值稅票去抵扣，所以不同意加價幫忙轉(zhuǎn)移稅負(fù)，可是上游的供應(yīng)商已經(jīng)加價了，周飛覺得他夾在中間等于兩頭受氣。 周飛本來希望依靠當(dāng)?shù)氐呢斦颠€來勉強(qiáng)做平賬本，可他打聽了一圈，得知要等9個月，而且申請很難，所以他準(zhǔn)備效仿同行，來一次“乾坤大挪移”。他看中了天津，因?yàn)槟抢锏奈淝彘_發(fā)區(qū)可以“搞定一切”。 周飛給自己所在的這家物流公司算了一筆賬：主要的成本是買車、燒油、修理費(fèi)，還有各種過路過橋費(fèi)和保險費(fèi)，還包括人員費(fèi)用。其中，買車的費(fèi)用、過路過橋費(fèi)和人員費(fèi)用是大頭，也恰恰是這三個，沒法抵扣。 在營改增實(shí)施之前，這家物流公司的汽車已經(jīng)采購?fù)戤?，上百萬的費(fèi)用已經(jīng)付出，顯然也不能抵扣。而路橋費(fèi)屬于雜費(fèi)不能抵扣，而且路橋費(fèi)很多屬于行政性事業(yè)收費(fèi)，開出的收據(jù)不是正規(guī)的增值稅票，不能作為稅前進(jìn)項抵扣憑證。 剩下的就是燃油費(fèi)、修理費(fèi)、保險費(fèi)等。保險費(fèi)還好說，在周飛看來，燃油費(fèi)和修理費(fèi)能否抵扣掉進(jìn)項稅額，主要取決于運(yùn)氣——并不是所有的修理廠和加油站都能夠提供合格的增值稅專用發(fā)票。 對于一些偏遠(yuǎn)地區(qū)的個體修理站和民營的小加油站來說，增值稅發(fā)票聞所未聞。即使在中石油、中石化，也只有購買加油卡且金額全部消費(fèi)完，才能在退卡時換開增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)金開不了增值稅票，在當(dāng)?shù)赜袡?quán)開增值稅票的點(diǎn)又不認(rèn)異地加油小票。 像周飛所在的公司一樣，很多物流企業(yè)并不是全程都自己服務(wù)，在貨物的終點(diǎn)一般都會委托第三方物流?！坝行┑谌轿锪骶褪莻€體戶，沒有增值稅發(fā)票提供，這也沒法抵扣?！?p> 這還僅僅是成本方面的進(jìn)項抵扣，到了提供服務(wù)的環(huán)節(jié)，客戶千差萬別的納稅人身份，更是讓周飛頭疼的事?！叭绻蛻羰窃鲋刀惣{稅人，把增值稅轉(zhuǎn)嫁給對方，他們是能接受的，因?yàn)樗麄冏约阂材芡ㄟ^下游抵扣來轉(zhuǎn)嫁?！敝茱w說，但并不是所有客戶都是增值稅納稅人，一些加工企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)客戶，增值稅對他們都沒有用，收到稅票也不能抵扣。 周飛坦言，這些問題在8月份以前是看不出來的，因?yàn)樵跔I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)期間，兩種稅是可以互相進(jìn)行差額抵扣的，這是雙向同時并行的，8月份以后的數(shù)據(jù)才有說服力。 “營改增是8月全國推開，我們與客戶簽訂合同都是年初簽訂。如果客戶是增值稅一般納稅人，現(xiàn)在我們就坐下來談判，挨個客戶去談加稅點(diǎn)的問題。”周飛說，畢竟價格提高了，而且要提前把這個錢交付了，有的客戶會一時難以接受；但如果對方連增值稅納稅人都不是，就根本不會接受。 上月周飛去當(dāng)?shù)氐膰惥謪⒓恿艘淮味愗?fù)座談會，國稅局的人說，增值稅是一個鏈條，你必須向下游轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移后稅負(fù)就會降低。但周飛覺得，對于物流行業(yè)這樣一個激烈競爭的市場，一個企業(yè)強(qiáng)行向下游轉(zhuǎn)移稅負(fù)，基本上等于自殺。 對于這一點(diǎn)，普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮深有同感。他認(rèn)為，稅率上升、可以抵扣進(jìn)項稅額沒有大量增加，客戶的議價能力較強(qiáng)，以致不能將稅率上升后增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給客戶，這幾方面的原因共同造成部分貨物運(yùn)輸代理企業(yè)稅負(fù)上升。 被動等待顯然不是辦法，周飛開始轉(zhuǎn)向?qū)で笳龀帧?p> 此前，為了幫助稅負(fù)增加的企業(yè)解決問題，不少地區(qū)已經(jīng)出臺了一些政策措施。周飛了解到，上海市2012年對月平均稅負(fù)增加5000元以上的3000戶試點(diǎn)企業(yè)，提供約10億元的財政扶持資金，北京市也在2013年審核下達(dá)了專門針對營改增的過渡性財政扶持資金1.23億元，涉及314戶稅負(fù)上升企業(yè)。 雖然按照規(guī)定，只需要按照公司以前的稅收情況，以及營改增之后稅負(fù)增加的情況，向稅務(wù)局遞交申請，但實(shí)際的申請，在周飛看來，太麻煩了。他舉例說，假設(shè)稅務(wù)局算出以前我們交的稅收是4萬，現(xiàn)在交的是6萬，多交的2萬稅務(wù)局也不是100%給企業(yè)返還。 首先，因?yàn)樵瓉硎呛瑺I業(yè)稅的營業(yè)額，現(xiàn)在是不含營業(yè)稅的營業(yè)額，稅務(wù)系統(tǒng)都要求將營業(yè)額倒算回到原來價稅合一情況下，以這個營業(yè)額提取稅收。其次，要進(jìn)行稅負(fù)增加情況的對比，還需要將兩個稅收額度再還原回去，計算稅負(fù)增加多少之后再遞交申請。 這幾乎像一個迷宮?！白詈玫牡貐^(qū)是能退差額的70%，而且要等很長時間，有9個月的等待期，在資金周轉(zhuǎn)上也是一個很大的壓力。”周飛說。
專家建議 擴(kuò)大財政補(bǔ)貼政策范圍 中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副教授王敏說，“營改增”的作用在于提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。目前，大企業(yè)有實(shí)力來抵抗這一陣痛，而小微企業(yè)營改增后稅率是3%，較之前的營業(yè)稅降低了，最受影響的是處在中間的中小企業(yè)，而這部分企業(yè)恰恰是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量。 他建議，國家可適當(dāng)降低稅率，或是以進(jìn)項稅額分期抵扣的方式來降低企業(yè)稅負(fù)。 姜鋒分析稱，雖然國家政策規(guī)定對于“營改增”中稅負(fù)增加的企業(yè)進(jìn)行財政返還，但操作程序復(fù)雜，財政放款不能及時到位，很多中小企業(yè)很難受益。 避免重復(fù)征稅并非營改增唯一目的，“只從避免重復(fù)征稅上看待這項改革，顯然是不全面的?！眹叶悇?wù)總局稅務(wù)科研所所長劉佐說。他認(rèn)為，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢上來看，對貨物和勞務(wù)征稅的統(tǒng)一是必然趨勢。 但專家認(rèn)為，確定稅率時對行業(yè)的劃分不夠細(xì)致?！霸鲋刀惖膶?shí)施辦法是憑票抵扣，銷項減去進(jìn)項。增值稅增加還是減少，第一看銷項的稅率定多高，第二要看抵扣的范圍多大?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓說?！ ?按照試點(diǎn)方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)了11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。 劉桓說，有些行業(yè)的抵扣比較合適，比如咨詢業(yè)等，過去稅率是5%，現(xiàn)在是6%，只要稍有抵扣，稅負(fù)就是降低的。但有些行業(yè)就會出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象，比如交通運(yùn)輸業(yè)，此前稅率是3%，現(xiàn)在變?yōu)?1%，要保持稅負(fù)不變，抵扣水平要達(dá)到8%，否則稅負(fù)就會增加。 “營業(yè)稅改增值稅不是那么簡單的，下一步在改革的過程中應(yīng)該對每個行業(yè)做細(xì)致的研究。針對某一個地區(qū)或某一個行業(yè)的營業(yè)稅改增值稅，要好好算一算賬，并在改革之初找好應(yīng)對問題的解決方案?！眲⒒刚f。 專家認(rèn)為，對于增稅的行業(yè)，解決辦法是把稅率再降下來一點(diǎn)，或者是由政府對稅負(fù)增加的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。
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