愛華網(wǎng)? 近日，一份《關(guān)于開展部分大型電器零售企業(yè)增值稅存根聯(lián)滯留票專項核查的通知》引起了媒體的高度關(guān)注，有關(guān)人士在接受媒體采訪時也表示，此次檢查重點放在是否隱瞞銷售收入這一問題上。由于此次檢查的幾個大企業(yè)均屬連鎖經(jīng)營企業(yè)，因此，中國稅網(wǎng)涉稅風險研究室專家同時提醒，對于采用連鎖經(jīng)營模式的企業(yè)來說，除了上述收入問題外，在流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)，還有很多涉稅風險點需要注意。
??? 據(jù)介紹，進入２１世紀，零售業(yè)中的大型連鎖公司已經(jīng)成為全球銷售規(guī)模最大的公司，它也是全球財富聚集最快的一個行業(yè)。現(xiàn)代零售業(yè)最大的熱點就是連鎖經(jīng)營，成功的零售企業(yè)最主要的經(jīng)營模式就是發(fā)展連鎖企業(yè)。??? 連鎖經(jīng)營和大型商業(yè)經(jīng)營成為必然趨勢，商品經(jīng)營也從家電連鎖或百貨連鎖逐步變成百貨、家電聯(lián)合經(jīng)營的大賣場、大型連鎖超市。目前，連鎖業(yè)種已經(jīng)發(fā)展到６０多種，包括零售、餐飲、服務，醫(yī)藥、煙糖食品、農(nóng)資、家用電器等。由于連鎖經(jīng)營將生產(chǎn)商、供貨商和銷售商捆綁在一個利益鏈條上，因此，其涉及的稅收問題也越來越復雜。也正因為此，２００７年，國家稅務總局就把大型商場、連鎖超市列為稅收專項檢查工作重點。??? 大型連鎖經(jīng)營企業(yè)偷稅的成因??? 據(jù)有關(guān)專家分析，大型連鎖經(jīng)營企業(yè)偷稅的原因，既有利益的驅(qū)動，也有制度和管理上的缺失。首先，隨著市場競爭越來越激烈，使得企業(yè)謀取不正當利益成為可能。加上利益的驅(qū)使，在連鎖門店經(jīng)營的成本不斷提升的情況下，很多商家把稅金作為一種費用對待，降低費用增加收益成為不法商家謀取超額利潤的普遍做法。其次，連鎖經(jīng)營企業(yè)涉及的主要稅種是增值稅，其涵蓋的領(lǐng)域還不夠廣泛，非專用發(fā)票抵扣憑證四小票抵扣進項稅額涉及范圍廣。在發(fā)票管理上，用于抵稅的非專用發(fā)票管理十分不規(guī)范，沒有實現(xiàn)普通發(fā)票比對稽核，使虛開普通發(fā)票順利抵扣稅款，大頭小尾開票得不到全面細致的監(jiān)督。再次，稅務稽查作為稅務最后一道防線，受各種條件和技術(shù)條件的限制，對商業(yè)企業(yè)特別是大型連鎖商業(yè)企業(yè)檢查面偏小，對五花八門的商業(yè)營銷了解甚少，沒有能夠有效地遏制偷稅行為的發(fā)生。??? 連鎖經(jīng)營三大稅種的隱患分析??? 大型連鎖企業(yè)一般涉及的主要稅種包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等。而這三個稅種，各有不少風險點需要企業(yè)關(guān)注。??? 增值稅方面存在的問題：銷項稅額方面，已發(fā)生的視同銷售行為是否已做銷售處理。主要是對顧客免費發(fā)放贈品，將商品作為福利發(fā)放給職工個人用于消費的，以及以貨抵債、贊助、捐贈、廣告等業(yè)務的處理。折扣、以舊換新、還本銷售、以物易物等特殊銷售行為沒有處理得當；發(fā)票和收據(jù)沒有按要求正確使用；要求限期結(jié)的轉(zhuǎn)銷售收入沒有結(jié)轉(zhuǎn)；紅字普通發(fā)票是否使用得當?shù)确矫妗?p>??? 進項稅額方面，各種形式的返利進項稅額轉(zhuǎn)出問題；是否使用不符合規(guī)定農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票和廢舊物品收購發(fā)票抵扣進項稅額，以及進貨退回的進項稅處理等。??? 消費稅方面存在的問題主要是是否少繳應稅消費品的銷售稅。??? 企業(yè)所得稅方面存在的問題主要是資本性支出、工資性補貼等費用的列支問題，商場裝修費的攤銷，以及預提費用的納稅調(diào)整等問題。??? 企業(yè)需要提前自查，避免風險??? 對照上述問題，企業(yè)需要有針對性地開展自查，主要是檢查銷項稅額是否及時足額，如價外費用、代墊費用、視同銷售，銷售時限；檢查進項稅額是否真實合法，如專用發(fā)票、四小票的抵扣。??? 檢查消費稅是否將應稅消費品的全部價款申報納稅，銷售數(shù)量是否準確和適用稅率問題。??? 檢查企業(yè)所得稅（包括外資企業(yè)所得稅）主要是收入是否及時足額，包括視同銷售，特殊銷售、價外費用等；檢查準予扣除項目包括允許扣除的項目、限額扣除項目、不得扣除項目。??
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