酒店財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理實(shí)務(wù)

（阿杜整編—獻(xiàn)給酒店人）

1.0總則

1.1為了規(guī)范酒店的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及有關(guān)法規(guī)，制定本辦法。

1.2酒店的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)認(rèn)真遵守國家法律并接受當(dāng)?shù)刎?cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

1.3本酒店年度報(bào)表必須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審查、驗(yàn)證，出具報(bào)告方可對外提供，并按規(guī)定，公告由注冊會(huì)計(jì)師簽證的財(cái)務(wù)報(bào)告及必要的附件和說明。酒店報(bào)表必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管副總和總經(jīng)理簽證方可上報(bào)。

1.4財(cái)務(wù)管理要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金。有效利用酒店各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.5酒店要做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。存貨的消耗、收支、領(lǐng)料、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。各項(xiàng)物資的進(jìn)出、消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，并定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)、物資的清查工作。

2.0會(huì)計(jì)核算一般原則

2.1本酒店發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.2本酒店的會(huì)計(jì)核算工作，必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

2.3會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起止日期采用公歷日期。

2.4本酒店會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

2.5本酒店使用財(cái)務(wù)軟件處理賬務(wù)，并遵守有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定。

2.6會(huì)計(jì)記賬采用借、貸復(fù)式記賬法和權(quán)益發(fā)生制的原則進(jìn)行記賬，會(huì)計(jì)方程是資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

2.7會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。

2.8會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致，相互可比。

2.9遵守國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

3.0資金的籌集與管理

3.1計(jì)財(cái)部是本酒店資金管理的日常機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一調(diào)度、使用、管理資金，以便提高資金利用效率，降低成本。

3.2計(jì)財(cái)部在總經(jīng)理的授權(quán)范圍內(nèi)行使職能，不得越權(quán)。本酒店所有的劃撥款均需總經(jīng)理、主管副總、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字后方可有效，出納員不得在無簽字的情況下劃撥款項(xiàng)，否則將追究責(zé)任。

3.3本酒店向金融機(jī)構(gòu)借款由計(jì)財(cái)部統(tǒng)一安排。計(jì)財(cái)部向外借款時(shí)，應(yīng)竭力維護(hù)本酒店利益，并要得到總經(jīng)理的批準(zhǔn)方可進(jìn)行。本酒店對外借款應(yīng)嚴(yán)格保密，借款合同由計(jì)財(cái)部統(tǒng)一保管。

3.4計(jì)財(cái)部要嚴(yán)格借款管理工作。每日將借款額、借款期限及利率、還款方法、借款方式匯報(bào)給財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管副總和總經(jīng)理。同時(shí)，計(jì)財(cái)部應(yīng)協(xié)同本酒店有關(guān)部門進(jìn)行產(chǎn)權(quán)的登記工作，以便為抵押貸款做準(zhǔn)備。

4.0固定資產(chǎn)管理辦法

4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2,000元以上并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)管理。

4.2固定資產(chǎn)的分類。

4.2.1房屋及建筑物類。

4.2.2機(jī)器設(shè)備類。

4.2.3交通運(yùn)輸類。

4.2.4家具設(shè)備類。

4.2.5電器及影視設(shè)備類。

4.2.6文體娛樂設(shè)備類。

4.2.7其他類。

4.3固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

4.3.1購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的原價(jià)加上支付的運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

4.3.2自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

4.3.3其他單位建造轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。

4.3.4在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上，進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出計(jì)價(jià)。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

4.4固定資產(chǎn)的折舊

固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，折舊年限和折舊率分別根據(jù)《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、固定資產(chǎn)分類折舊年限表制訂的酒店折舊年限表執(zhí)行。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其損失計(jì)入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

4.5酒店折舊年限表

注：維修工具、鍍金餐具、廚房小件等數(shù)量過多的固定資產(chǎn)按批核算計(jì)提折舊，并建立臺(tái)賬。單件報(bào)廢時(shí)不作賬務(wù)處理，只登記臺(tái)賬。殘值或收回賠償金沖減管理費(fèi)用。

4.5固定資產(chǎn)的修理及變價(jià)收入

4.5.1固定資產(chǎn)的修理支出，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的方法。采取預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。

4.5.2固定資產(chǎn)清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

4.6固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清理

4.6.1固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，做到賬、卡、實(shí)相符。

4.6.2盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。

4.6.3盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。

4.7固定資產(chǎn)的報(bào)廢及購置，需經(jīng)辦單位寫出報(bào)告，工程部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可進(jìn)行。

5.0無形資產(chǎn)、長期資產(chǎn)管理

5.1本酒店無形資產(chǎn)（包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)）按下列規(guī)定計(jì)算入賬。

5.1.1股東投入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入賬。

5.1.2購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入賬。

5.1.3自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的成本入賬。

5.2無形資產(chǎn)按直線法計(jì)算攤銷。在規(guī)定使用年限內(nèi)，按規(guī)定年限分期攤銷；沒有規(guī)定年限的，按預(yù)計(jì)受益年限平均攤銷；無法估計(jì)受益年限的，攤銷期限不得少于十年。（土地按50年攤銷）

5.3本酒店開辦期間的費(fèi)用列入長期待攤費(fèi)用，在開業(yè)后第一個(gè)月一次性列入管理費(fèi)用。開辦費(fèi)預(yù)算定額須由總經(jīng)理簽批、董事長批準(zhǔn)。

5.4本酒店長期待攤費(fèi)用設(shè)明細(xì)分類賬核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期限攤銷完畢，主要項(xiàng)目有低值易耗品攤銷等。

6.0流動(dòng)資產(chǎn)管理辦法

6.1流動(dòng)資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨。

6.2現(xiàn)金管理：

6.2.1現(xiàn)金是指酒店全部庫存的現(xiàn)款。

6.2.2本酒店現(xiàn)金的使用范圍按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，只能用于職工工資、各種工資性津貼、獎(jiǎng)金、福利補(bǔ)助金和差旅費(fèi)；

6.2.2.1支付不能轉(zhuǎn)賬的集體或個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬，備用金款項(xiàng)；

6.2.2.2結(jié)算點(diǎn)1,000元以下的零星支出；

6.2.2.3確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出（經(jīng)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審批方可支付）。

6.2.3酒店一切現(xiàn)金收支和保管業(yè)務(wù)，由酒店指定的現(xiàn)金出納員和收款員負(fù)責(zé)辦理，其他人員不得收取現(xiàn)金?？偝黾{每日收入款全部送存銀行，隔夜庫存現(xiàn)金不能超過銀行核定的定額。

6.2.4現(xiàn)金3,000元以上存取必須兩人同行，10,000元以上現(xiàn)金存取，酒店派車和保安護(hù)送。

6.2.5采購借款，出差借款須在回酒店后七日內(nèi)結(jié)清，不結(jié)清者不能連續(xù)借款。借款一個(gè)月償還不清，無正當(dāng)理由者，從下個(gè)月的工資中扣除。

6.2.6嚴(yán)格按照銀行核定使用現(xiàn)金，超過庫存限額的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行；嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金、白條頂庫，現(xiàn)金必須日清日結(jié)，賬實(shí)相符。

6.3銀行存款及結(jié)算管理

6.3.1根據(jù)銀行存款開戶辦法的規(guī)定，向企業(yè)所在地銀行申請開立存款賬戶。根據(jù)中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》辦理日常收支業(yè)務(wù)。

6.3.2銀行存款余額必須日清月結(jié)，銀行出納員每日要到開戶銀行辦理有關(guān)款項(xiàng)收、付票據(jù)的傳遞、金融行情咨詢等業(yè)務(wù)，并每日向總經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理上報(bào)銀行存款的報(bào)表及資金收支表，及時(shí)反映資金動(dòng)態(tài)及去向，合理調(diào)度資金。

6.3.3同城結(jié)算一般采用支票，按錢貨兩清的原則結(jié)算。購貨付款以貨物入庫單和用款審批單做付款依據(jù)，且必須通過應(yīng)付款核算；支付勞務(wù)費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)等）以稅務(wù)部門認(rèn)可的有效發(fā)票或收據(jù)，經(jīng)有關(guān)人員審批后作為付款依據(jù)。以貨物入庫單和用款審批單作為付款依據(jù)的，經(jīng)辦人員必須及時(shí)將購物發(fā)票送交會(huì)計(jì)人員手中，會(huì)計(jì)人員審定后及時(shí)登記入賬。

6.3.4異地結(jié)算一般采用匯票、電匯方式結(jié)算。

6.4應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理

6.4.1應(yīng)收票據(jù)的管理

應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。它作為流動(dòng)資產(chǎn)，銀行出納人員必須妥善保管，設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”。到期應(yīng)及時(shí)辦理兌付手續(xù)；未到期的應(yīng)收票據(jù)需要轉(zhuǎn)讓或申請貼現(xiàn)時(shí)，需經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或總經(jīng)理同意，方可辦理轉(zhuǎn)讓或申請貼現(xiàn)。發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

6.4.2應(yīng)收賬款的管理

6.4.2.1商品銷售結(jié)算，應(yīng)根據(jù)客戶的信用狀況，使用不同的結(jié)算方式。對初次認(rèn)識、信用狀況不了解的單位應(yīng)當(dāng)使用風(fēng)險(xiǎn)較少的結(jié)算方式。原則上所有客戶必須貨款入賬后，方可通知發(fā)貨。

6.4.2.2做好壞賬損失的計(jì)提和核銷。平時(shí)發(fā)生的壞賬損失計(jì)入壞賬準(zhǔn)備金，年度終了再按應(yīng)收賬款余額的5‰結(jié)算。

6.4.2.3每月末清理應(yīng)收賬款余額，對于借方余額較大的，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)告，組織專人清收。對于無法收回的壞賬損失，應(yīng)由清賬人查明原因?qū)懗鰰鎴?bào)告，報(bào)總經(jīng)理審批后再行處理核銷。

6.4.3預(yù)付賬款的管理

預(yù)付賬款時(shí)，經(jīng)辦人員必須提供有效的合同或協(xié)議的復(fù)印件，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按合同規(guī)定的時(shí)間和方式支付。

6.4.3.1其它應(yīng)收款的管理

6.4.3.2其它應(yīng)收款包括除應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。如備用金、各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。其它應(yīng)收款項(xiàng)按其項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)戶進(jìn)行明細(xì)核算。

6.4.3.3酒店職工的差旅費(fèi)、零星采購、零星費(fèi)用開支在備用金賬戶核算，開支前由有關(guān)人員填寫借支單，報(bào)部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后，領(lǐng)取現(xiàn)金預(yù)備支出，支出后立即向計(jì)財(cái)部門報(bào)賬。對需經(jīng)常性小額支付費(fèi)用支出的人員確定備用金定額。

6.4.4待攤費(fèi)用。酒店已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。其中包括預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。各核算單位必須按期攤銷，不得提前或推后攤銷，以調(diào)節(jié)利潤。

6.4.4.1預(yù)提費(fèi)用。酒店將在今后月份支付的，應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如稅金、工資、年薪等。稅金、工資按月預(yù)提，次月支付；年薪按月預(yù)提，每年農(nóng)歷12月支付。考慮到離職因素的影響，按月薪（1/12）×50%提取。福利費(fèi)按14%預(yù)提。

6.4.4.2存貨的管理

存貨是指酒店擁有的各種商品和貨物。

6.4.4.3酒店存貨分為：

原材料：食品原料、調(diào)料、配料以及月末盤存未售出的有關(guān)半成品、成品等。

燃料：酒店所儲(chǔ)備的各種固體、液體、氣體燃料。

物料用品：除原材料、燃料、低值易耗品以外的經(jīng)營管理消耗用品。主要包括：

6.4.4.3.1旅游用品：為旅游客人備用的物品，如茶葉、小食品、紀(jì)念品等。

6.4.4.3.2辦公用品：為客人備用的各種紙張、筆墨、文具等。

6.4.4.3.3包裝用品：各種桶、箱、瓶、壇、袋等包裝物品。

6.4.4.3.4洗滌原料

其它物品：除上述物品以外各種零星維修用的五金交電、配件等維修材料等物料用品。

商品：精品店、飲食部門對外直接出售的各種商品。

6.4.4.4低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種使用期在一年以上的用具和家具。主要包括：

6.4.4.4.1針棉織品：各種床單、被罩、臺(tái)布、窗簾、毛巾、浴巾等針棉織品和統(tǒng)一制作的制服。

6.4.4.4.2日常用品：酒店經(jīng)營管理備用的日常用品，包括清潔用品、紙制品、塑料制品、瓷器、玻璃器皿、銀器等。

6.4.4.4.3辦公用家具。

6.4.4.5存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

部門領(lǐng)用、支出的低值易耗品以外的存貨，按實(shí)際成本核算。采用先進(jìn)先出法確定其實(shí)際成本。

6.4.4.5.1低值易耗品按批核算，一經(jīng)領(lǐng)出，納入長期待攤費(fèi)用，分類分批按使用期限攤銷，并建立臺(tái)賬。個(gè)別損壞報(bào)廢只登記臺(tái)賬；整批報(bào)廢，殘值、攤銷差額、收回賠償金計(jì)入營業(yè)外收入或支出。為便于管理，使用期在一年以下的低值易耗品也在長期待攤費(fèi)用內(nèi)核算。

6.4.4.5.2各部門領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次攤銷。同時(shí)庫管部門建備查賬。

6.4.4.5.3存貨倉庫每月月末進(jìn)行盤點(diǎn)清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用；盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人員或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入營業(yè)外支出。

6.4.5存貨的具體管理辦法

食品原材料、物料用品、工程備品、商品按類分庫單獨(dú)保管。貨到后保管員會(huì)同驗(yàn)貨人員及時(shí)驗(yàn)收入庫，核對實(shí)收數(shù)量、金額、質(zhì)量是否與一致，并及時(shí)反饋給計(jì)財(cái)部和采購人員，如驗(yàn)收與合同有差異，業(yè)務(wù)人員迅速與供貨方聯(lián)系協(xié)商解決辦法，款項(xiàng)在問題解決后再付款。自帶匯票或匯款采購，由采購員現(xiàn)場及時(shí)驗(yàn)收，發(fā)生短缺、質(zhì)量問題，由采購員負(fù)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

6.4.5.1計(jì)財(cái)部門設(shè)立庫存明細(xì)賬，負(fù)責(zé)存貨的品種、數(shù)量、單價(jià)、金額管理。保管員負(fù)責(zé)登記品名、數(shù)量的管理。

6.4.5.2二級庫每月月末向計(jì)財(cái)部門報(bào)送報(bào)表。

6.4.5.3部門領(lǐng)用的存貨（不含低值易耗品）月末盤存后作假退庫處理，即以本月日期退庫，下月日期領(lǐng)出，不移動(dòng)實(shí)物。

7.0成本核算管理方法

7.1酒店在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營業(yè)成本。

7.1.1餐飲營業(yè)成本：直接耗用的各種食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本。

7.1.2商品進(jìn)價(jià)成本。

7.1.3客房一次性用品。

7.2酒店為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

7.2.1營業(yè)費(fèi)用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、

差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、營業(yè)人員工資、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、其他營業(yè)費(fèi)用。

7.2.2管理費(fèi)用是指酒店管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及由酒店統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。包括：公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、稅金、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費(fèi)及其它管理費(fèi)用。

7.2.2.1公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門的人員工資、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗以及其它行政經(jīng)費(fèi)。

7.2.2.2工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按酒店職工工資總額2％提取。

7.2.2.3職工教育經(jīng)費(fèi)：按酒店職工工資總額1.5%提取。

7.2.2.4勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、易地安家補(bǔ)貼費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的酒店按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

7.2.2.5待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：按職工標(biāo)準(zhǔn)工資及當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定繳納。

7.2.2.6董事會(huì)費(fèi)：指酒店最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為履行職能而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

7.2.2.7審計(jì)費(fèi)是指酒店聘請中國注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

7.2.2.8咨詢費(fèi)：聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問，法律顧問等支付的費(fèi)用。

7.2.2.9訴訟費(fèi)：酒店因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

7.2.2.10綠化費(fèi)：酒店用于環(huán)境綠化方面的費(fèi)用。

7.2.2.11排污費(fèi)：酒店按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

7.2.2.12稅金：按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車輛牌照稅、土地使用稅、印花稅。

7.2.2.13交際應(yīng)酬費(fèi)：按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用，據(jù)實(shí)列支。

7.2.2.14財(cái)務(wù)費(fèi)用是指酒店內(nèi)籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的一般財(cái)務(wù)費(fèi)用。包括經(jīng)營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其它費(fèi)用。

7.3酒店下列支出不得列入成本費(fèi)用：

7.3.1為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)而發(fā)生的支出。

7.3.2對投資支出和分配給投資者的利潤。

7.3.3違反有關(guān)法律造成的被沒收財(cái)物的損失。

7.3.4支付各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、罰款以及贊助、捐贈(zèng)支出。

7.3.5國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其它支出以及國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)，包括各個(gè)地方、部門對企業(yè)的濫攤派、濫罰款等。

7.4成本費(fèi)用分部門、分類核算和分?jǐn)?/p>

7.4.1成本按經(jīng)營場點(diǎn)、菜系（如湘菜、粵菜、鮑魚房）核算。折扣、服務(wù)費(fèi)單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，分別計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)成本率、綜合成本率。貴重食品要制訂發(fā)制比例，由廚房填制貴重食品報(bào)表報(bào)成本控制部。具體操作按“制度與程序—營業(yè)成本管理制度”辦理。

7.4.2營業(yè)費(fèi)用分項(xiàng)目分部門核算考核。具體分類見“費(fèi)用明細(xì)表”。

7.4.3直接發(fā)生的成本、費(fèi)用直接記入各部門。

7.4.4部門之間發(fā)生調(diào)撥憑內(nèi)部調(diào)撥單記入各部門。

7.4.5一個(gè)部門開支，其他部門受益的，其成本費(fèi)用由開支部門分?jǐn)偟绞芤娌块T（不含工資福利費(fèi)用）。包括：工程維修、免費(fèi)早餐、為銷售而贈(zèng)送的客房、宴請、員工餐、電話傳真復(fù)印、車輛使用等。

7.4.6水、電、空調(diào)等共同費(fèi)用按部門分表計(jì)量或分?jǐn)偂?/p>

7.4.7考核辦法另行制訂。

8.0營業(yè)收入、利潤及其分配辦法

8.1主營業(yè)務(wù)收入是指酒店在經(jīng)營活動(dòng)中由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得的收入。其確認(rèn)的兩個(gè)原則為：一是勞務(wù)已提供，或商品已發(fā)出；二是已取得價(jià)款或已取得收取價(jià)款權(quán)利的證據(jù)。

8.2主營業(yè)務(wù)收入包括客房、餐飲、康體娛樂、商品、車隊(duì)、其他收入。

8.3主營業(yè)務(wù)收入按經(jīng)營場點(diǎn)核算，與成本費(fèi)用保持口徑一致。

8.4利潤總額是酒店在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈虧的總額，是酒店最終的財(cái)務(wù)成果反映。利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額組成。

8.4.1主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加

8.4.2營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

8.4.3利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收盜＋補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＋以前年度損益調(diào)整

8.5投資收益包括對外投資后得到的報(bào)酬，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)與賬面價(jià)值的差額。

8.6營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

8.7營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失、非常損失、賠償金、違約金、罰息、公益救濟(jì)性捐助等。

8.8利潤總額按國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法交納所得稅。發(fā)生虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)，下一年度的利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用凈利潤彌補(bǔ)，也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。

8.9酒店稅后利潤按以下順序分配。

8.9.1被沒收的財(cái)產(chǎn)損失。

8.9.2支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

8.9.3彌補(bǔ)以前年度虧損。

8.9.4提取法定盈余公積金。

8.9.5提取公益金。

8.9.6向投資者分配利潤。

8.10法定盈余公積金按稅后（減彌補(bǔ)虧損）的10％提取，法定盈余公積金超過注冊資本的50％時(shí)可不再提取。

8.11盈余公積金按國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等，但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不低于注冊資金的25％為限。公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。

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