國家

人口(百萬)

遺產(chǎn)稅(贈與稅)

遺產(chǎn)稅起征點:$代表美元,￡代表歐元

實行遺產(chǎn)稅年代,房產(chǎn)稅(未注明的房產(chǎn)稅均為房東繳納)

1

美國

300

18-55%,遺產(chǎn)稅與贈與稅統(tǒng)一:<$1萬,18%;<$2萬,20%;<$250萬,49%;>$250萬,50%個人所得稅:10-33%.<$5萬,15%;<$7.5萬,25%;以投資為目的的房租收入納稅30%,固定收入的房租另外算.如果政府認可的慈善項目可以免征房產(chǎn)稅與遺產(chǎn)稅.有非常詳細的規(guī)定:比如,死亡前3年內(nèi)贈予之財產(chǎn)都在征稅之列.

$100萬比如紐約某人有遺產(chǎn)$105萬,遺產(chǎn)稅率41%,則應(yīng)交遺產(chǎn)稅$2.05萬.注所有儲蓄與投資都應(yīng)計算在內(nèi).

1916年,房產(chǎn)稅各地不同.紐約:10-12%. 按聯(lián)邦法律,房主在死亡后,不管是否有遺囑,該房產(chǎn)都需交房產(chǎn)稅.有的州還要另外交稅.

2

加拿大

32.2

雖無遺產(chǎn)稅與贈與稅,死者全部財產(chǎn)死前須在公開市場估值并計算當年應(yīng)交之所得稅,除非財產(chǎn)給未成年孩子與遺孀(農(nóng)場與漁場轉(zhuǎn)移遺孀與孩子免稅).房產(chǎn)贈與稅0.5-2%.購房人另外納稅4-11%(各州不同).個人所得稅(月收入):$1500,14.5%;$6000,11.3%;$12000;8%,為吸引人,比例反常遞減.非自住房房租收入納稅15-29%

地方征遺產(chǎn)手續(xù)費:0.005%-0.015%(渥太華)

房產(chǎn)稅0.84-2.56%(各州不同).某些省規(guī)定:房屋與土地轉(zhuǎn)移需繳稅,按當年出售價計算稅0.5-2%.可免稅者:出售價格低于最低限價,家庭成員間轉(zhuǎn)移房產(chǎn).

3

英國

60.1

贈與稅>28.3萬歐元,40%,月房租收入納稅9.2%-12%,<1500歐元免稅.

死亡前7年內(nèi)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移(累計32.5萬英鎊以上)都有交稅40%;配偶間免稅,但是一方為非英國人,免稅額為5.5萬英鎊.特例:結(jié)婚時父母給的5000英鎊,爺爺給的2500英鎊,其他給的1000英鎊免稅.遺留房產(chǎn),配偶可獲12.5萬鎊,和余的一半,剩下的一半給子女.結(jié)婚不表示財產(chǎn)自動共有,除非把財產(chǎn)改成雙方的名下.

英國對有2套房人,必須區(qū)分哪個是主要住房,主要住房有免稅優(yōu)惠,如果2套住房平均住,則對低價房免稅優(yōu)惠.

40萬英鎊.

1694年.房產(chǎn)稅:不管出租還是自住,都要繳納.一半固定交,另一半根據(jù)住的人數(shù)決定.

4

法國

60.18

遺產(chǎn)稅贈與稅相同.子女與配偶,<8072￡交5%,<12109￡10%;<15932￡15%;<552324￡20%;<902838￡30%;<1805677￡40%;>該值45%(最高為45%).兄妹遺產(chǎn)稅<24430￡35%;>該值45%;遠親交55-60%.新公布的稅率按通貨膨脹略微上調(diào).3個以上孩子的配偶可減稅(有具體規(guī)定)

配偶子女10萬￡,兄弟1.6萬￡,殘疾人16萬￡.(每人)

1703年.房產(chǎn)稅分2種(1)房東繳納(2)租房人繳納.配偶間贈予一般免稅,特殊情況也要交5-45%.家屬必須在死者去世半年內(nèi)申報(即使免稅)

5

德國

82.4

配偶

遺產(chǎn)稅率7-30% (德國2012年新規(guī)定基本未變)

50萬￡

1906年.房產(chǎn)稅:房價的0.35%為基本稅,再附加地稅1.9%.房產(chǎn)轉(zhuǎn)移征稅:4.5-5.0%(與地點有關(guān))

子女

40萬￡

孫子女

20萬￡

父母,爺爺,重孫

10萬￡

姐弟岳父母侄子

15-43%

20萬￡

其他人

30-50%

2萬￡

6

荷蘭

17.0

夫妻子女10-20%;孫子18-36%,其余30-40%.遺產(chǎn)稅按死亡前半年算;贈與稅按死亡前2年算.

11.83萬￡

1598年.房產(chǎn)稅:房價的0.1-0.3%,房東與租房人共同付

7

挪威

4.73

8%-30% 最近改為6%-15%.兒童與父母高于47萬為6%,其余人為8%;兒童與父母高于80萬為10%,其余人為15%.

20萬挪威幣,,現(xiàn)提高至47萬

房產(chǎn)稅:房價的0.4%(<8.7萬歐元);單身0.7%(>8.7萬)已婚家>17萬歐元另外增加0.2-0.7%);

8

丹麥

5.38

遺產(chǎn)稅分三類:15%,25%,最高36%(祖父母與侄子).贈予稅最高為51.7%.

264100DKK

房產(chǎn)稅:對房產(chǎn)征0.7%財產(chǎn)稅,農(nóng)用房屋免征

9

盧森堡

0.47

遺產(chǎn)稅:2%(子女);5%(配偶);6%(兄弟);9%(叔嬸),10%(侄孫);15%(其余親屬).注:按照財產(chǎn)大小在此基礎(chǔ)上在增加百分比:2萬歐元以下0.1%;3萬歐元以下0.2%;4萬歐元以下0.3%.....175萬歐元以上2%.贈與稅與遺產(chǎn)稅差別很小.現(xiàn)有新規(guī)定

1250歐元以下免遺產(chǎn)稅.注親屬直接也有贈與稅(含房產(chǎn))

房產(chǎn)稅:估價的0.7-1%(低于市場價)與房面積,位置,年代有關(guān).現(xiàn)規(guī)定夫妻滿3年有小孩者免遺產(chǎn)稅.遺產(chǎn)數(shù)額過大者,上述稅率增加.

10

芬蘭

5.35

2萬歐元遺產(chǎn)稅免征;4000歐元贈與稅免征

稅收占GDP的1/3.房產(chǎn)稅:房價的0.5-1%,某些自住樓房0.22-0.5%.

11

羅馬尼亞

21.5

遺產(chǎn)稅:0.5-2%,累進計算.贈與稅,對外國人接受土地等贈與有嚴格限制.財產(chǎn)轉(zhuǎn)移收稅1-3%

房產(chǎn)稅:房價的0.25-1.5%;另一種,付土地稅,按面積算

12

西班牙

40.3

遺產(chǎn)稅與贈與稅率采用累進計算: 對殘疾人有優(yōu)惠.

7.65%:7993歐元以下;8.5%:15981歐元;9.35%:23968歐元…29.75%:797555歐元以下;797555歐元以上最高34%

47859歐元21歲以下子女;15957歐元配偶與21歲以上子女;7993歐元兄弟姊妹

房產(chǎn)稅:城市0.4%,農(nóng)村0.3%,另外有財富稅0.2-2.5%

13

波蘭

39.0

遺產(chǎn)稅與贈與稅:5-75%

7.5-30萬茲羅提

房產(chǎn)稅:0.39-0.65%居民房,20%:商業(yè)房

14

瑞典

8.9

遺產(chǎn)稅贈與稅按繼承人和被繼承人、贈與人和受贈人的親密關(guān)系分三種，一等稅率為5%至75%；二等稅率為8%至72%(兄弟姐妹)；三等稅率由8%至30%。

一等3萬克朗(配偶,子女,父母);其他1.5萬

稅收占GDP的1/2!房產(chǎn)稅0.4-0.75%

15

保加利亞

7.6

遺產(chǎn)稅0.7%(配偶,子孫),5%(其余人);保加利亞遺產(chǎn)稅算很低的,不過政府對兄弟姐妹子女外甥等遺產(chǎn)的分割有非常詳細的規(guī)定(無遺囑情況下)

12.8萬歐元以下免征

房產(chǎn)稅0.02-0.5%

16

愛爾蘭

4.0

遺產(chǎn)稅與贈與稅2%.月房租收入,1500,6000,12000歐元的交稅10.1,11.5,13.9%,在歐洲算低的.房產(chǎn)增值稅22%.65歲以上有2萬歐元所得稅免稅額.房租每年只許調(diào)整一次,租房價格不許高于市場價格.

10820愛鎊

無房產(chǎn)稅,這是房地產(chǎn)泡沫的重要原因.

17

格魯吉亞

5.0

遺產(chǎn)稅與個人所得稅同時繳納.1u0美金;2"50美金;3750美金…….6%>7000美金(單身);婚姻家略有不同.

缺數(shù)據(jù)

18

希臘

10.7

遺產(chǎn)稅的財產(chǎn)與房產(chǎn)按人分別計算.分三種情況:1,配偶,子女,父母,孫子女;2兄妹,祖父母,侄子,岳父母…;3其他人繳納贈與稅如下(2008年):6000歐元以下免交;7.2萬歐元以下20%;26.7萬歐元以下30%;以上40%(最高)

房產(chǎn)稅:0.1%(<1歐元/平米,200平米以下(<30萬歐元)自住房免稅.另交地稅0.025-0.035%

19

奧地利

8.2

遺產(chǎn)稅2008廢除,但對于房產(chǎn)轉(zhuǎn)移征稅:直系親屬征2%,對其他人征3.5%.對55歲以上的人轉(zhuǎn)移用于公司的房產(chǎn)有36.5萬￡的免稅額.

對直系5萬歐元,其他人%1.5萬歐元

房產(chǎn)稅0.2%房產(chǎn)稅未取消,.2014年將有變化

20

冰島

0.31

遺產(chǎn)稅每人5%,配偶免交.房租收入納稅10%

6385歐元

城市有房產(chǎn)稅,各地不同.

21

比利時

10.3

布魯塞爾遺產(chǎn)稅配偶子女:3%<5萬￡,8%<10萬￡;9%<18萬￡;18%<25萬￡,30%>50萬￡;兄弟遺產(chǎn)稅:20%<1.25萬￡,25%<2.5萬￡,30%<5萬￡,65%>25萬￡(各地區(qū)不同).對繼承順序有規(guī)定.

配偶子孫女15000歐元;21歲以下17500歐元

房產(chǎn)稅1.25-2.5%.房產(chǎn)稅有變化,與法國瑞典有雙邊條約,正與美國談判.

22

瑞士

7.4

遺產(chǎn)稅由各區(qū)自定,按照繼承人獲得的遺產(chǎn)征稅.外國死者轉(zhuǎn)移給瑞士人的房產(chǎn)也征稅.采用累進計算稅率.配偶的遺產(chǎn)稅為0-6%,其他人遺產(chǎn)稅一般為0-40%,個別的有更高(按照市場價格定價);贈與稅:20-40%.

蘇黎世的遺產(chǎn)稅率比首都伯恩高.

瑞士首都伯恩的遺產(chǎn)稅率如下:

6529歐元(個別地方對于配偶子女的規(guī)定)

房產(chǎn)稅0.05-0.3%各地不同

65290萬歐元:

1%

130581歐元

1.25%

195871歐元

1.5%

23

葡萄牙

10.1

雖無遺產(chǎn)稅,但規(guī)定:國籍不同者按不同國家的遺產(chǎn)稅率征稅,如果夫妻不是同一國籍,按照他們常住地征稅,如果無常住地,按照他們與子女最密切的地方或者財產(chǎn)所在地征稅;有贈與稅.只要是財產(chǎn)轉(zhuǎn)移至非親屬必須交贈與稅10%.

房產(chǎn)稅0.4-0.8%

24

馬耳他

0.41

特殊規(guī)定有贈與稅5%,如果財產(chǎn)歸夫妻雙方共有,則贈與稅僅僅對一半財產(chǎn)征稅.注意該國規(guī)定配偶不能接受任何遺產(chǎn)(除非有遺囑),遺產(chǎn)只能在子女或其他親屬直接分配

無正式房產(chǎn)稅,但有復雜的類似征稅

25

匈牙利

10.10

子女配偶父母

兄妹祖父母孫子女

其他人

累進計算

財產(chǎn)遺產(chǎn)稅表.閑置土地稅:0.72歐元/平米

11%

15%

21%

<69708歐元

15%

21%

30%

<13.6萬歐元

21%

30%

40%

>13.6萬

子女配偶父母

兄妹祖父母孫子女

其他人

累進計算

房產(chǎn)遺產(chǎn)稅表.房產(chǎn)稅:房價的<3%;面積算:3.22歐元/平米各地不同

2.5%

6%

8%

<69708歐元

6%

8%

12%

<13.6萬歐元

11%

15%

21%

>13.6萬

26

土耳其

68.2

贈與稅與遺產(chǎn)稅都采用累計稅率:76284歐元以下1%;24.3萬以下3a萬5%;133萬7%;133萬以上10%;累進贈與稅(含土地與房產(chǎn)):累進檔次與遺產(chǎn)稅相同下為10,15,20,25,30%);配偶與子女的贈與稅在1200歐元以內(nèi)免稅(2010年稅率).遺產(chǎn)分配有規(guī)定:1,如果配偶與孩子們共享遺產(chǎn),配偶有1/4繼承權(quán);2如果配偶與死者父母等共享遺產(chǎn),配偶有1/2繼承權(quán);如果配偶與死者祖父母共享,配偶有3/4繼承權(quán)…….

配偶與子女每人52431歐元;如果沒有子女老人,配偶10.5萬歐元

房產(chǎn)稅0.2%,地稅0.3%同時征

27

捷克

10.3

遺產(chǎn)稅率為贈與稅率的50%;贈與稅率如下

房產(chǎn)稅:居民0.097歐元/平米;商用房0.49歐元/平米,再加一系數(shù)0.3-4.5

48916歐元

7%

97833歐元

9%

244583歐元

12%

….省略,1956660歐元

30%

2445825歐元

35%

以上

40%

28

烏克蘭

48.1

遺產(chǎn)稅與贈與稅率:5-30%.同住的配偶與18歲以下子女,父母免交;同住的兄弟親屬為5%,其他不同住的親屬15%,其他人30%.對遺產(chǎn)有具體分配規(guī)定,如果遺囑把遺產(chǎn)全部給妹妹,而留有18歲以下孩子與無工作配偶,則必須給孩子1/4,配偶1/4,妹妹只能有1/2.

房產(chǎn)稅:1%,當房價不確定時,按面積征

29

俄羅斯

145

2006年廢除遺產(chǎn)稅.贈與稅率為13%(所得稅率都是13%,包括房租收入);但房產(chǎn)繼承需按所得稅交稅,個人年收入少于1019歐元免所得稅;企業(yè)增值稅18%.

房產(chǎn)稅0.1-2%

30

列支敦士登

0.035

遺產(chǎn)稅與遺產(chǎn)稅按照房產(chǎn)與動產(chǎn)分別繳納;配偶子女父母的遺產(chǎn)稅是普通遺產(chǎn)稅的一半：贈與稅有更細的劃分,最高贈與稅27%.

財富稅<0.9%,另有房產(chǎn)利潤稅

13.2萬歐元以下

1%

25.7萬以下

2%

38.5萬以下

3%

53.1萬以下

4%

128.2萬歐元以下

5%最高房產(chǎn)遺產(chǎn)稅率

31

立陶宛

3.61

2896歐元以下免交,配偶以及需撫養(yǎng)的子女父母免交遺產(chǎn)稅.遺產(chǎn)稅與贈與稅率只有2種:14.5萬歐元以下交5%,以上交10%.(房產(chǎn)與動產(chǎn)一起計算)

夫妻所得稅分別繳納.房租收入15%交稅.房產(chǎn)稅1.0%,土地出租稅1.5%.

2896歐元

2003年.房產(chǎn)稅1%

32

馬其頓

2.1

贈與稅與遺產(chǎn)稅(含房產(chǎn))稅率為2種:2-3%為第2系列親屬,4-5%為贈與稅.配偶子女第1系列親屬免交..

凡大于前一年的年平均工資則必須交稅,2008年為5137歐元

房產(chǎn)稅0.1-0.2%

33

摩納哥

0.03

房租收入納稅1%.法國人轉(zhuǎn)移財產(chǎn)到這里需交稅給法國.

無房產(chǎn)稅記錄.1870年廢除所得稅,企業(yè)利潤33%交稅.無增值稅

34

克羅地亞

4.5

遺產(chǎn)稅與贈與稅均為5%;但如果配偶子女與死者在同一住宅內(nèi)居住免交.

6913歐元

房產(chǎn)稅:0.7-2歐元/平米

35

塞爾維亞

10.7

配偶子女父母免

其他人遺產(chǎn)稅如下

房產(chǎn)稅:<3606歐元免;<5.4萬歐元0.4%,<13.5萬0.8%,<27萬1.5%,>27萬3%

兄弟姐妹少于2704歐元

2%

兄弟姐妹多于2704歐元

2.5%

贈與稅

2.5%

36

意大利

58.0

遺產(chǎn)稅率:4%直系親屬,6%兄弟,贈與稅:6%遠親,8%其余人.個人所得稅:23-43%.(遺產(chǎn)稅2001年廢除,2006年又恢復)

100萬歐元直系;10萬兄弟間

房產(chǎn)稅0.4-0.7%.房產(chǎn)價值按CADASTRAL 價算.各種稅收占GNP的30%

37

黑山共和國

0.63

有遺產(chǎn)稅贈與稅:2%.個人所得稅9%.無起征點.配偶子女父母免征.如果是同住一起的第2系列親屬農(nóng)民繼承農(nóng)耕地免征.

城市征房產(chǎn)稅0.08-0.8%,按房值算.

38

日本

127.21

遺產(chǎn)稅率:1千萬日元以下為10%;3千萬以下15%;5千萬以下20%;1億以下30%;3億以下40%;3億元以上為50%.遺產(chǎn)稅由國家征收現(xiàn)在有新規(guī)定

配偶免稅額1.6億日元;其余人1千萬日元;考慮房產(chǎn)

對國外房產(chǎn)也征稅.240平米以下房產(chǎn)免征遺產(chǎn)稅.房產(chǎn)繼承手續(xù)費0.4%,贈予2%,另外加轉(zhuǎn)移房產(chǎn)稅4%(最近臨時減少)

39

伊朗

68.27

先征10%,然后按親密關(guān)系遞增:子女超過100萬加10%;超過2百萬加40%,超2千萬加45%.無增值稅,對于資產(chǎn)出售征稅.個人所得稅15-35%.

500萬以下利亞爾免征

房產(chǎn)稅并入房租收入納稅.在德黑蘭,150平米以下的自住房免此稅

40

菲律賓

84.62

遺產(chǎn)稅(對國外部分不征)5%(<$10800;8%<$43236;….20%>$216000

$4324以下免征

房產(chǎn)稅1-2%,各地不同,馬尼拉1%.

41

澳門

0.5

遺產(chǎn)稅贈與稅:2-33%

1000澳門元

1901年實行,有房產(chǎn)稅與物業(yè)稅

42

臺灣(已經(jīng)與52個國家有互換協(xié)議)

22.6

稅率全部為10%,免稅額美金:配偶$13.9萬;子女與父母$1.4萬,兄弟姐妹$3.5萬;如果以上人員為殘疾人,再增加$17.4萬;20歲以下每年再增加$1.4萬;如果繼承的農(nóng)用土地仍舊用于農(nóng)業(yè)5年以上將減免遺產(chǎn)稅:6年減20%,7年40%,8年60%,9年80%.最高喪葬費$3.1萬可以免交遺產(chǎn)稅.注,按照臺灣規(guī)定:大陸人可以繼承的財產(chǎn)總額不可超過200萬臺幣;如果繼承的是水域,森林等必須在三年內(nèi)不在大陸擁有所有權(quán).

允許臺灣人繼承在外國的遺產(chǎn).如果沒任何證明本人從死者購買的財物,都需征稅10%即使是配偶.

遺產(chǎn)稅免稅見左面;贈與稅每年免稅額:$6.9萬

1973年.房產(chǎn)稅:1.38%房稅,1-5.5%為地稅.

43

新加坡

4.61

遺產(chǎn)稅贈與稅:1200萬元以上10%;1200萬5%.房租收入一律納稅15.1%.個人所得稅累進3.5-20%,$1.5萬以下免所得稅.

900萬新元

房產(chǎn)稅10%按出租年收入計算,外國人加倍收.自住房房產(chǎn)稅4%..

44

泰國

65.0

無名義遺產(chǎn)稅,有實際遺產(chǎn)稅贈與稅:如果遺產(chǎn)房屋價值100萬,扣除50%,剩余50萬再按房壽命平均算出價格,按所得稅交稅X房屋壽命.所得稅$4500以下免;$1.5萬10%;$3萬20%;$12萬30%;以上37%.房租收入稅:$1500,6.3%;$6000,12.7%;$12000,15.8%

房產(chǎn)稅12.5%按出租年收入計算.自住房免房產(chǎn)稅.

45

越南

81.8

遺產(chǎn)稅10%,外國人不允許繼承房產(chǎn),土地歸全體人民所有,任何個人對土地只有平等的使用權(quán)/越南規(guī)定:如果海外越南人在越南居住滿6個月以上,可以繼承房產(chǎn),但是如果已經(jīng)有房產(chǎn)的,必須將繼承的房產(chǎn)出售.所得稅5-35%(最高$5.8萬以上交35%),沒有免稅額度.

$597美金

無房產(chǎn)稅但限制擁有多套房產(chǎn).增值稅25%

46

以色列

6.12

雖然無遺產(chǎn)稅但是對繼承的房產(chǎn)征稅

房屋買賣與轉(zhuǎn)移收稅3.5-5%.

47

約旦

5.5

雖無遺產(chǎn)稅,有贈與稅10%.配偶子女之間的贈與免稅.房租納稅累進:$6000-$12000納稅1.9%-5.0%;$1500以下免稅.個人所得稅5-25%.

房產(chǎn)稅10%算在房租收入的80%里面.比如年房租收入1000元,房產(chǎn)稅為1000X0.8x0.1=80

48

黎巴嫩

3.8

最低的遺產(chǎn)稅率給子女,較高的遺產(chǎn)稅率給父母,最高的稅率給其他人(贈與稅):

$2萬以下3-16%;$4萬以下5-21%;6.7萬以下7-27%;13.4萬以下10-33%;23.4萬以下13-39%;以上12-45%

$2.7萬以下免征(配偶子女父母);1.1萬以下祖父

房產(chǎn)稅算在房租收入中,累進:4-14%,$4000以下免,$1.3萬,4%;$6.7萬以上14%

49

巴基斯坦

150.7

無遺產(chǎn)稅.但有財產(chǎn)稅10%.如果沒其它收入,房租收入在$1900以下免稅,否則,交稅5%.房產(chǎn)收入并入個人所得稅.女性$1586以下免稅,男性$1269以下免稅,累進稅率:0.5-25%($1.5萬以上).如果工資收入超過總收入的50%,稅率比上述要略低

有房產(chǎn)稅:城市居民有使用權(quán)超過20年者年交稅2%或按面積交稅.

50

印尼

235

雖無遺產(chǎn)稅(穆斯林國家),但財產(chǎn)轉(zhuǎn)移要交個人所得稅.個人所得稅:$4536以下10%;$22680以下15%;$45360以下25%;以上30%.贈與稅歸于此稅.出售房屋所得與房屋出租所得均收稅20%

男女接受遺產(chǎn)比例有所不同

房產(chǎn)稅0.5%

51

埃及

75.0

1996年取消遺產(chǎn)稅,但不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移一律征稅2.5%(包括配偶與子女繼承房產(chǎn)也必須交2.5%).相當于2.5%的房產(chǎn)遺產(chǎn)稅.房產(chǎn)銷售也征此稅.出租房屋收稅10%.年收入$877以上交所得稅10-20%.出租房屋收入的20-40%累進交稅,商業(yè)房出租10%交稅,土地出租交稅14%.個別1977年蓋的舊房出租免稅.

有房產(chǎn)稅,每五年對房產(chǎn)進行估值.

52

津巴布韋

12.6

遺產(chǎn)稅5%;

$5萬以下免征

對超過1.7萬美金收入的征35%所得稅,

53

納米比亞

1.93

雖無遺產(chǎn)稅.但規(guī)定:如果死者有子女以及父母需要撫養(yǎng),配偶繼承的遺產(chǎn)不能超過5萬納元(有最高限制).房產(chǎn)稅率按出租年限變化:5年以下0.5%;5-8年,0.8%;10年-20年1%;20年以上1.5%.

個人所得稅:$2817以下免;$4694以下17.5%;$9388以下29.5%;$23471以下34.5;以上35%

有房產(chǎn)稅(印花稅)

54

贊比亞

11.7

有遺產(chǎn)稅,缺乏數(shù)據(jù)

55

南非

42.8

遺產(chǎn)稅25%,贈與稅為15%;遺產(chǎn)稅包含房產(chǎn)與保險收入.新遺產(chǎn)稅贈與稅都是20%,贈與稅按每年所得計算.遺產(chǎn)包括在國外的財產(chǎn),與70個國家互換協(xié)議,與21個國家正在洽談.

10萬蘭特(每年)以下免征贈與稅,,350萬以下免征遺產(chǎn)稅

房產(chǎn)過戶稅1/1000,夫妻間免遺產(chǎn)稅;1美元=7蘭特

56

博茨瓦納

1.82

遺產(chǎn)稅5%-20%

3.5萬-8萬博幣,超過8萬稅率為25%

包含房產(chǎn)

57

尼日利亞

134

遺產(chǎn)稅:5%$203以下;10%$407;15%$746;20%$1054;25%$1080以上;贈與稅10%.

房產(chǎn)稅:自住<0.04%;出租0.125%;商業(yè)0.375%

58

突尼斯

9.93

遺產(chǎn)稅贈與稅率如下:

配偶以及每個子女$3672以下;總額不可超過$2.2萬

房產(chǎn)稅按每平米2%計算,如果按房租收入的2%計算少于前者,就按少的征稅.

親屬系列

稅率

配偶子女

2.5%

兄弟姐妹

5%

叔叔侄子

25%

其他人與贈與稅

35%

59

加納

20.5

無遺產(chǎn)稅,有贈與稅:合計$34萬以上納稅10%.如果丈夫用妻子的名義買房,意味該房贈與妻子,除非丈夫?qū)ｉT有簽字證明該房產(chǎn)仍舊屬于自己所有,妻子僅僅為看管.財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到配偶子女……超過$34萬的納稅10%.

房產(chǎn)出售納稅10%

房產(chǎn)稅0.5-3%累進計算

60

佛得角

0.50

無名義遺產(chǎn)稅,但有實際遺產(chǎn)稅與贈與稅:任何財產(chǎn)轉(zhuǎn)移需繳納3%稅(按財產(chǎn)價值算).個人所得稅:15-45%累進計算.

房產(chǎn)稅3%

61

巴西

183

規(guī)定遺產(chǎn)必須保證一半給予必要的繼承人,遺囑僅能對另一半進行自由分配.遺產(chǎn)稅贈與稅各省不同,最高為8%,累計增加.在圣保羅最高為2.5-4%.去世前可以贈予任何人財產(chǎn),但是必須到官方登記,并上必要的稅.

各地房產(chǎn)稅不同.轉(zhuǎn)移房產(chǎn)與土地的稅率:0.5-2%

62

玻利維亞

9.0

對配偶1%

另外對任何財產(chǎn),利潤,房產(chǎn)轉(zhuǎn)移征收3%的稅

63

多米尼加

8.71

單純的房產(chǎn)遺產(chǎn)稅率3%,如果遺產(chǎn)還包含其他財物,該稅率累進制提高到17-32%,如受贈人不居住在本國,該稅率再提高50%.

贈與稅25%.所得稅15-25%

$14.9萬以上的房產(chǎn)征房產(chǎn)稅1%;還有財富稅1%

64

波多黎各

3.9

遺產(chǎn)稅與贈與稅率累進制:18%-50%

對美國籍(非居民)3萬美金,非美國籍(非居民)1萬美金

房產(chǎn)稅1-3%

65

多米尼克

0.08

雖無遺產(chǎn)稅,但在兩大城市有類似房產(chǎn)稅的一種市政稅,每半年交2.5%.外國人不允許購買房產(chǎn),除非他持有特批的證件.

有類似房產(chǎn)稅

66

巴布亞新幾內(nèi)亞

5.3

遺產(chǎn)稅贈與稅5%

缺房產(chǎn)稅數(shù)據(jù)

67

哥倫比亞

41.7

遺產(chǎn)稅按所得稅率累進征收:共有財產(chǎn)的配偶免稅,所得稅分別征收;贈與稅率統(tǒng)一33%;另外對于財產(chǎn)超過一定限額的征收”財富稅”,該限額為$119萬,2010年固定征收1.2%;2011年改為累進征收.$198萬以下2.4%,以上征收4.8%.有土地與房產(chǎn)稅:0.1-1.6%每年.稅率各地有差別.累進制.

有房產(chǎn)稅和財富稅

68

安圭拉

0.012

無遺產(chǎn)稅,有贈與稅,轉(zhuǎn)移任何房產(chǎn)需交稅5%,如果該房被出售,由買房人繳納.外國人無特批證件(需購買),不得繼承和購買房產(chǎn).

有房產(chǎn)稅

69

厄瓜多爾

13.8

每人需交遺產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅

贈與稅

房產(chǎn)稅為0.025-0.5%

<$5萬

免交

免交

<$10萬

2.5%

5%

<$20萬……..

5%.......

10%.....

<$60萬

15%

30%

>$60萬

17.5%

35%

70

危地馬拉

14

遺產(chǎn)稅贈與稅采取累進制,親屬系列不是一般四級,而是七級,分的很細:

$6191以下為:1%,2%,3%,5%,7%,9%,12%.....

$61908以上為:6%,7%,8%,10%,13%,14%,25%

房產(chǎn)稅為0.2%-0.9%

71

圣薩爾瓦多

6.5

遺產(chǎn)稅贈與稅按所得稅率征收:<$9143,10%;<$22875,20%;>$22875,30%.房租收稅22.4%-23.8%

$2514

無房產(chǎn)稅有財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅.增值稅25%

72

委內(nèi)瑞拉

24.7

累進制遺產(chǎn)稅

配偶子女父母

兄弟

叔叔嬸嬸

贈與稅

有房產(chǎn)稅

<$227

1%

2.5%

6%

10%

<$983

2.5%

5%

10%

15%

<$2495

5%

10%

20%

25%

<$6275

7.5%

15%

25%

30%

>$89435

25%

40%

50%

55%

73

智利

15.7

遺產(chǎn)稅贈與稅累進計算(美元)

6萬

12萬

24萬

<90萬

>90萬

免稅額

城市房產(chǎn)稅1.4%農(nóng)村房產(chǎn)稅1.2%

配偶子女

1%

2.5%

5%

20%

25%

37650

自住房產(chǎn)稅1.0%,超標部分1.4%

兄弟等

1.2%

3%

6%

24%

30%

3765

贈與稅

1.4%

3.5%

7%

28%

35%

無

74

法屬留尼旺島

0.14

遺產(chǎn)稅贈與稅與法國一樣.

75

百慕大群島

0.07

無名義遺產(chǎn)稅,但有房產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅(相當遺產(chǎn)稅):$5萬以下免,$20萬以下5%,$100萬以下10%,以上15%.其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)移收印花稅2.5-6%.

房產(chǎn)稅0.6-9.6%累進(0-$11萬),以上18%

76

印度

1050

1985年廢除遺產(chǎn)稅,正考慮恢復.有贈與稅(價值超過5萬印元的住房,珠寶,畫,家具等).印度有財富稅:凡>300萬印元的財富稅1%(每年3月交).財富含住房汽車珠寶等,用于生意的除外.

個人所得稅10-40%,$3100以下免稅,$2萬以上40%。

77

尼加拉瓜

5.2

遺產(chǎn)稅贈與稅與個人所得稅稅率一樣累進:$2468以下免征;<$4936,10%;<$9873,15%.....>$24682,30%

房產(chǎn)稅1%

78

巴巴多斯

0.3

無遺產(chǎn)稅贈與稅,但房產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅2.5%(包括房租收入),房產(chǎn)價值的$6.3萬以上開始納稅.房產(chǎn)稅率:$7.5萬以下免,$20萬以下0.1%;$50萬以下0.45%;以上0.75%

有房產(chǎn)稅

79

阿魯巴島國

0.1

遺產(chǎn)稅與贈與稅率如下:

房產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅8%;房產(chǎn)稅0.4%(房產(chǎn)價值在$3.4萬以上繳納,以下免交)

1977年以前蓋的房屋與以后蓋的房屋稅率有不同

配偶子女

2-6%

父母

3-9%

兄弟

4-12%

其他人

8-24%

80

新西蘭

3.96

雖然無正式遺產(chǎn)稅,但有贈與稅(親屬之間贈與也交此稅):$1.9萬以下免稅;$2.54萬以下5%;$3.81萬10%;$5.08萬以下20%;$5.08萬以上30%.房產(chǎn)的贈與是嚴格限制的,全國的房產(chǎn)都有電子聯(lián)網(wǎng).個人所得稅:12.5-38%

每年$1.9萬以下贈與免稅

有房產(chǎn)稅.房租收入$1500交稅1.7%,$6000交9.6%;$12000交10.4%

81

牙買加

2.7

無正式遺產(chǎn)稅,但是財產(chǎn)轉(zhuǎn)移需交稅:7.5%.同時規(guī)定死者的欠債額不能超過遺產(chǎn)市值5%.

$1504

含房產(chǎn)

82

摩洛哥

32.0

無遺產(chǎn)稅有不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅20%(配偶子女免),等于有房產(chǎn)贈與稅.個人所得稅較高:$2795以上交15%,$3493以下25%;$5240以下35%;$6987以下40%;最高42%.

房屋銷售利潤交稅20%,除非以下情況:自住滿8年的房屋;自住滿4年,面積小于100平米;利潤不超過2.3萬美金.出租房利潤交稅10-30%,自住房出租,僅對25%利潤部分征稅.

房產(chǎn)稅10%(按市值算),如果自住房按1/4市值算,購買第2套房出租的,房產(chǎn)稅按累進交稅10-30%,相應(yīng)房值$2329-4648以上

83

巴林

1.11

無遺產(chǎn)稅,但是對所有財產(chǎn)轉(zhuǎn)移,收稅1%。無個人所得稅

外籍人口數(shù)量比本國人還多

類似房產(chǎn)稅出租房屋交稅10%

84

斯里蘭卡

19.8

無名義遺產(chǎn)稅,但是對于遺產(chǎn)房產(chǎn)和贈與房產(chǎn)征稅.不同民族稅率不同.出租房收入納稅6.6-22.9%

$4500以下的房產(chǎn)免征

有房產(chǎn)稅，非自住房屋出租累進收稅

85

塞浦路斯

0.87

雖稱無遺產(chǎn)稅房產(chǎn)稅,但房產(chǎn)轉(zhuǎn)移需繳稅:稅率3%(<8.5萬￡),5%(<17萬￡),以上部分8%,此外還需要交印花稅:17萬￡以下交0.15%,高出部分交0.2%.房產(chǎn)值由市場定價.

個人所得稅:33318-47841歐元20%;62022歐元以下25%;62022歐元以上30%;住房銷售稅為20%,如果自己居住滿5年可在房價上扣除85430歐元

死者死后半年內(nèi)須將遺產(chǎn)情況上報稅務(wù)局報案.

有房產(chǎn)稅:價值17萬歐元以下免稅;43萬歐元以下0.25%;85萬歐元以下0.35%;以上為0.4%.2014.12月前后稅率會有不同

86

韓國

48.3

遺產(chǎn)稅贈與稅:<100百萬韓元,10%;<500百萬,20%;<1000百萬,30%;<300百萬,40%;最高50%累進制(如得遺產(chǎn)非子女者多交30%)

股票價格按4個月均價計算

有房產(chǎn)稅(包含在遺產(chǎn)稅里)

以上86個國家地區(qū)有遺產(chǎn)稅或者變相的遺產(chǎn)稅,大多數(shù)都有房產(chǎn)稅.人口共計37.6億

1

澳大利亞

19.8

雖然無聯(lián)邦政府遺產(chǎn)稅,但如某人死后使他子女的資產(chǎn)增值,需對增值部分征收”增值稅”(19-45%.如超過1.8萬低于3.7萬部分征稅19%).”增值稅”(CGT).這是變相的”遺產(chǎn)稅”,對于僅有一套住宅,價值少于一定金額的家庭免交房產(chǎn)稅.該標準每年公布一次,2009年為$32.9萬,2010年為$33.6萬.(各州不同)

房產(chǎn)稅取消,但房主死后將房產(chǎn)轉(zhuǎn)移子女需征收”增值稅”.1985年前后的房產(chǎn)估值計算方法不同.

2

愛沙尼亞

1.34

雖無遺產(chǎn)稅,但有房產(chǎn)稅.房租收入與賣房收入交稅21%.遺產(chǎn)法規(guī)定:如果遺囑中剝奪了配偶父母等有義務(wù)撫養(yǎng)人的享受遺產(chǎn)的權(quán)利,他們有享受一半遺產(chǎn)的權(quán)利.如果這一半的權(quán)利已經(jīng)無法從現(xiàn)存遺產(chǎn)中獲得,他們有權(quán)從死者的贈與財產(chǎn)中分配……

房產(chǎn)稅0.1-2.5%

3

秘魯

28.4

雖然無遺產(chǎn)稅贈與稅,但是房屋出租要收17%的增值稅,且對總資產(chǎn)超過35.5萬美元的家庭須每年交”財富稅”0.4%(與所得稅一起支付).另外房產(chǎn)稅每年交0.2%(1.9萬美元以下);0.6%(7.7萬);1%(7.7萬以上).出售房屋按所得交所得稅6.25%.每月房租交稅24%.秘魯?shù)乃枚愒诿乐薇容^高.

有房產(chǎn)稅和財富稅

4

肯尼亞

32.0

無遺產(chǎn)稅

有房產(chǎn)稅每年1%

5

烏干達

25.7

無遺產(chǎn)稅

有房產(chǎn)稅,各地區(qū)不同,最高2%

6

拉脫維亞

2.34

無遺產(chǎn)稅有遺產(chǎn)法.自2010年以后規(guī)定出售房屋納稅15%.外國人出租房屋收入交稅26%.

房產(chǎn)稅1.5%

7

馬來西亞

23.1

穆斯林國家對遺產(chǎn)有特殊的規(guī)定

男女接受遺產(chǎn)比例有所不同

有房產(chǎn)稅,出售未住滿5年的房屋收稅5%.出租收稅6%.

8

斯洛文尼亞

2

無遺產(chǎn)稅.自住房出售前住滿3年,可免房產(chǎn)增值稅;第一次出租交稅20%,以后每隔5年,稅率下浮5%,20年以后出租收入全免稅.個人所得稅16-41%;對65歲以上老人有1300歐元免稅,對100%殘疾人有16500歐元免稅

房產(chǎn)稅0.1-1.5%累進

9

巴拿馬

2.96

無遺產(chǎn)稅贈與稅. 有房產(chǎn)稅:5萬美元1.75%;7.5萬以下1.95%;7.5萬以上2.1%.房租收稅5%.

有房產(chǎn)稅.3萬美金以下免房產(chǎn)稅

10

洪都拉斯

7.55

無遺產(chǎn)稅贈與稅.因在洪都拉斯,不少地區(qū)遺產(chǎn)的分配由一定民間組織進行分配,很少有遺囑.如有遺囑,必須用西班牙文書寫,執(zhí)行遺囑一般需要1-2年.出售房地產(chǎn)征稅10%.

中心地房產(chǎn)稅5%,農(nóng)村地區(qū)0.15%,其他地區(qū)0.8%

11

巴拉圭

6.04

無遺產(chǎn)稅贈與稅.和很多國家一樣,它的繼承法規(guī)定:遺囑只能對遺產(chǎn)的一部分進行分配.巴拉圭規(guī)定:遺產(chǎn)的4/5歸子女;無子女時,2/3歸父母;無子女父母時,1/2歸配偶…..對房產(chǎn)超過1萬畝的每年征收附加房產(chǎn)稅0.5-1.2%

房產(chǎn)稅1%,農(nóng)村地區(qū)0.5%小于5畝的農(nóng)民戶

12

哥斯達黎加

3.9

雖無正式遺產(chǎn)稅贈與稅,但有嚴格限制,比如:對于財產(chǎn)的每次轉(zhuǎn)移要征稅:<$1228,1%;<$1755,1.5%,>$1755,2%.如城市住房面積超過1000平米,農(nóng)村超過1萬平米的住房不得轉(zhuǎn)移.贈與房屋必須公證與雙方簽字文件.

房產(chǎn)稅0.25%

13

毛里求斯

1.21

無遺產(chǎn)稅贈與稅

房產(chǎn)稅根據(jù)建筑面積交

14

斯洛伐克

5.43

無遺產(chǎn)稅.個人所得稅19%

有房產(chǎn)稅每平米0.033歐元;土地稅0.25%.

15

墨西哥

105

無遺產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅0.05-1.2%各州不同

16

坦桑尼亞

36.2

無遺產(chǎn)稅,但個人所得稅很高:15v美金以上;20'2美金以上;25@8美金以上;30T4美金以上.房屋出售增值部分征稅10%，如居住滿3年，可適當減稅

房產(chǎn)稅按面積征收$11-57

17

香港

7.39

老遺產(chǎn)稅為:700萬港幣以下免稅,850萬以下6%;1000萬以下12%;1000萬以上18%.2006年廢除遺產(chǎn)稅.但繼承房產(chǎn)的人必須年滿18歲(否則需監(jiān)護人).香港機構(gòu)對房產(chǎn)遺產(chǎn)進行嚴格審查,一般都需要1年的時間.復雜案例需要更長時間.

1932年立遺產(chǎn)稅。有房產(chǎn)稅.財產(chǎn)贈與有印花稅.2006年取消遺產(chǎn)稅,見注解.

18

柬埔寨

13.1

無遺產(chǎn)稅,但是規(guī)定如果外國人要繼承在柬埔寨的房產(chǎn),必須入柬埔寨國籍.所得稅按月繳納:$118以下免;$295,$2009,$2954對應(yīng)交稅5%,10%,15%,以上20%.房租收入納稅10%.

房產(chǎn)稅2%(包括廢棄的樓房).

19

納米比亞

1.93

無遺產(chǎn)稅,遺產(chǎn)法規(guī)定,如果死者遺囑給自己的子女(含非婚生子女),配偶只可獲得半數(shù)遺產(chǎn),不超過5萬元(納幣).出租房納稅15%.個人所得稅$2800以下免,以上17.5-35%累進.

房產(chǎn)稅0.5-1.5%

20

塞舌爾

0.009

無遺產(chǎn)稅.按規(guī)定外國人未經(jīng)政府批準,不可接受贈與房產(chǎn),但可接受遺產(chǎn)房產(chǎn),條件是簽署有關(guān)繼承人的簽字文件.年房租收入$1700以下免稅,<$3400,稅25%;…30%,40%.按所得稅交.

有國土稅(類似房產(chǎn)稅)

21

沙特阿拉伯

24.6

和其它阿拉伯國家一樣,有專門的法規(guī)對待遺產(chǎn)問題.如果伊斯蘭教與非伊斯蘭教結(jié)婚,互相不能繼承遺產(chǎn),除非遺囑僅對遺產(chǎn)的30%作用.

無增值稅,但對石油天然氣者征稅所得稅極高:石油者征85%;天然氣者30%;其它生意20%

無房產(chǎn)稅,但對投機者會征稅

以上21國家地區(qū)3.5億人無遺產(chǎn)稅,有房產(chǎn)稅.(香港有贈與稅)

1

阿聯(lián)酋

2.5

正激烈爭論是否應(yīng)收遺產(chǎn)稅.和沙特一樣保持伊斯蘭傳統(tǒng):男孩要比女孩繼承的遺產(chǎn)多,所以,如果死者去世時配偶懷孕,必須等到嬰兒出生后方能決定遺產(chǎn)的最終分配.

無房產(chǎn)稅

2

中國

無遺產(chǎn)稅,無贈與稅,只要房租納稅,北京市房租納稅每月5-7%.

無房產(chǎn)稅(指居住房)

3

古巴

無遺產(chǎn)稅,

無房產(chǎn)稅

4

朝鮮

無遺產(chǎn)稅

無房產(chǎn)稅

以上4個國家無遺產(chǎn)稅,無贈與稅,無房產(chǎn)稅.

注1:香港的遺產(chǎn)稅在2006年廢除.這與香港1997年回歸大陸有關(guān),因大陸無遺產(chǎn)稅房產(chǎn)稅,使香港征產(chǎn)稅復雜.很多港人在大陸投資,其遺產(chǎn)很難在香港確定.所以,在大陸實行遺產(chǎn)稅房產(chǎn)稅前,暫不強調(diào)和臺灣統(tǒng)一為好,否則,如果統(tǒng)一,臺灣也不得不廢除此稅,這不是倒退嗎?

注2:有遺產(chǎn)稅的國家為86個,有房產(chǎn)稅的國家為106個,人口數(shù)41.1億,占全人類大多數(shù).可以說,扣除伊斯蘭國家,世界上90%以上的人口國家都有遺產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅.

注3:在沒有實行遺產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的國家里有少數(shù)非常貧窮國家或者人口稀少(少于50萬)的國家,這是有原因的,沒有理由卻不實行的國家只有中國一個.

注4:各國都根據(jù)自己國家的情況制定,共同特點是對低收入者減稅,符合馬克思說的”限制繼承權(quán)”.

注5:有些國家沒有遺產(chǎn)稅與贈與稅(至少有70個國家,如伊斯蘭國家),但為了防止家庭爭奪遺產(chǎn),對遺產(chǎn)處理有規(guī)定:遺囑僅能對一半起作用,另一半按親疏程度固定分配.比如,配偶,子女,父母,兄弟姐妹,表親等都做了明確的比例規(guī)定.凡欺詐者可免除繼承權(quán).

注6:有的國家,如印度,雖無正式遺產(chǎn)稅,但對任何財產(chǎn)轉(zhuǎn)移都一律征稅,這等于有變相遺產(chǎn)稅.

注7:最近有的國家雖然廢除遺產(chǎn)稅,但規(guī)定死者家屬與相關(guān)人必須及時上報稅務(wù)局死者全部遺產(chǎn)(未成年者減稅或免稅).其中加拿大,塞浦路斯,澳大利亞,南非對增值部分征收個人所得稅或增值稅,因此稅是在某人去世時征收,所以這實際是一種變相的遺產(chǎn)稅.如果把這部分國家算進去,有遺產(chǎn)稅的國家超過81個.

注8:多數(shù)國家對遺產(chǎn)稅采取累進計算,即:財產(chǎn)越大的部分,征稅比例越高,少數(shù)國家采取單一稅率.

注9:少數(shù)國家沒有遺產(chǎn)稅,但有財富稅,這應(yīng)視為一種遺產(chǎn)稅與所得稅中間的混合稅法.本表未做專門統(tǒng)計.

注10:本表人口數(shù)字一般是2008年以前的,現(xiàn)在的人口實際數(shù)字一般都是增加的.