第一章 總 則

第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條國(guó)家稅收應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定。

稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)決定授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條　法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。依照法律、行政法規(guī)規(guī)定申請(qǐng)出口退稅的單位和個(gè)人視為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，建立健全涉稅信息提供機(jī)制。

各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、便捷、效率原則，按照法定程序?qū)嵤┒愂照魇展芾?，不得違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者超越授權(quán)范圍為納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人設(shè)立稅收征收管理的程序性義務(wù)，侵害其合法權(quán)益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自改變已經(jīng)生效的行政決定。

第七條國(guó)家建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度。

國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息以及其他涉稅信息。

第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全稅收誠(chéng)信體系和失信懲戒制度，促進(jìn)稅法遵從。

第九條　納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人在稅收征收管理活動(dòng)中根據(jù)法律、行政法規(guī)享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)，其合法權(quán)益受法律平等的保護(hù)。

納稅人依法享有稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章制定、修改的參與權(quán)。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

除法律另有規(guī)定外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

　 第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。
稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

第十一條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。
上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的稅收管理職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

第十三條　稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十四條　任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的管轄范圍對(duì)納稅人實(shí)施管轄。稅務(wù)機(jī)關(guān)之間對(duì)稅收管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方依照前款規(guī)定，本著有利于征收管理的原則逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

第十六條納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的稅收管轄有異議的，可以提請(qǐng)變更稅收管轄。納稅人對(duì)結(jié)果不服的，可以依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)裁決。

網(wǎng)絡(luò)交易的稅收管轄由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

第十七條本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

第二章稅務(wù)登記

第十八條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，或者首次發(fā)生納稅義務(wù)三十日內(nèi)，由法定代表人或者其授權(quán)人員持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記，賦予納稅人識(shí)別號(hào)并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

自然人納稅人應(yīng)當(dāng)自首次發(fā)生納稅義務(wù)發(fā)生之日起，法律、法規(guī)規(guī)定的納稅申報(bào)期限屆滿前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。

非營(yíng)利性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位等非營(yíng)利組織，應(yīng)當(dāng)自依法設(shè)立之日起三十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

本條第二、三款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第十九條從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)將其稅務(wù)登記內(nèi)容加載在其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁面醒目位置。

第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

對(duì)不能提供注銷稅務(wù)登記證明的納稅人，工商行政管理機(jī)關(guān)不得辦理注銷工商登記手續(xù)。

第二十一條納稅人辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用納稅人識(shí)別號(hào)。

納稅人在簽訂合同、協(xié)議，繳納社會(huì)保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)登記時(shí)應(yīng)當(dāng)注明納稅人識(shí)別號(hào)。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄納稅人識(shí)別號(hào)，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。

納稅人未按規(guī)定使用納稅人識(shí)別號(hào)的，不能享受稅收優(yōu)惠。

第二十二條納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第三章賬簿、憑證

第二十三條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

第二十四條納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。
按照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)取得合法憑證而未取得的，不得用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)列支。

發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第二十六條增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第二十七條國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。

納稅人能夠證明其電子憑證真實(shí)有效的，可以作為記賬核算、計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

第二十八條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、會(huì)計(jì)憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。自然人納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保存與其納稅義務(wù)相關(guān)的資料。賬簿、會(huì)計(jì)憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

第四章 涉稅信息

第二十九條納稅人及相關(guān)第三方應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的要求提交相關(guān)涉稅信息。

第三十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，向其他單位和個(gè)人給付貨幣或者實(shí)物及其他經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到一定數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供支付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)。

給付現(xiàn)金單次達(dá)到較大數(shù)額的，適用前款規(guī)定。

中國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人向中國(guó)境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人單次支付較大金額或者一個(gè)季度內(nèi)支付一定金額的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)信息。

第三十一條銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容、格式、時(shí)限等要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的客戶的賬戶、賬號(hào)以及賬戶的利息總額、投資收益及期末賬戶余額等信息。對(duì)客戶單筆資金往來達(dá)到五萬元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金五萬元以上的，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)獲取的納稅人信息只能用于稅收目的，不得向第三方披露。

第三十二條網(wǎng)絡(luò)交易管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的網(wǎng)址、機(jī)構(gòu)地址等有關(guān)信息。

第三十三條納稅人應(yīng)當(dāng)按照年度將擁有中國(guó)境外資產(chǎn)和在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的情況提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。中國(guó)境內(nèi)的單位向境外派遣人員的，應(yīng)當(dāng)在每年度終了后三十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況。前款規(guī)定以外的居民個(gè)人取得來源于境外的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、股息紅利等項(xiàng)所得的，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施特別納稅調(diào)整的，可以要求納稅人或其稅務(wù)代理人提交稅收籌劃方案。

第三十五條公安、工商管理、土地、房產(chǎn)管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、民政、社會(huì)保障、教育、環(huán)境保護(hù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)與信息化、外匯、證券等部門應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的涉稅信息。

第三十六條法律、行政法規(guī)有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以及有關(guān)部門、單位保密義務(wù)的規(guī)定，不適用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息。

第三十七條按照國(guó)際稅收協(xié)定情報(bào)交換機(jī)制取得的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)可以將其作為確定納稅人稅額的依據(jù)，納稅人有異議的，由納稅人舉證。

第五章 納稅申報(bào)

第三十八條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

有申報(bào)義務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法自行計(jì)算應(yīng)納稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人或者委托代征單位進(jìn)行納稅申報(bào)。
納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)納稅申報(bào)、扣繳稅款申報(bào)的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第三十九條　以月份、季度為一個(gè)稅款所屬期的納稅人，自期滿之日起十五日內(nèi)辦理申報(bào)納稅；實(shí)行分月或者分季預(yù)繳、年度匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，辦理月度或者季度申報(bào)納稅，年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)。稅款所屬期是指依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅額的納稅義務(wù)發(fā)生的期間。扣繳義務(wù)人辦理申報(bào)納稅的期限，依照前款的規(guī)定執(zhí)行。

第四十條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于降低稅收成本和方便納稅的原則，可以委托有關(guān)單位代征稅款，簽訂代征協(xié)議，并明確代征人的法律責(zé)任。

代征人按照受托代征的范圍，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，代征人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及前款規(guī)定的代征人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給代征人代征手續(xù)費(fèi)。

第四十一條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。扣繳義務(wù)人履行代收代繳義務(wù)時(shí)，納稅人拒絕代收代繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

第四十二條納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)內(nèi)容有誤的，可以在納稅申報(bào)后辦理修正申報(bào)。

第四十三條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù) 據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

納稅人、扣繳義務(wù)人按照經(jīng)過征納雙方認(rèn)可的電子簽名報(bào)送的各類電子資料，與紙質(zhì)資料具有同等的法律效力。

第四十四條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第四十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人采取簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

第四十六條納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。

納稅人補(bǔ)繳稅款數(shù)額較大難以一次繳清的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以分期繳納。

第四十七條納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅、退稅。

享受稅收優(yōu)惠涉及到退庫的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，作出的減稅、免稅、退稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第四十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

第四十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)逐步建立納稅人如何適用稅法的事先裁定制度。

納稅人可以就其涉稅事項(xiàng)如何適用稅法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)有單方面約束力的事先裁定。納稅人遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定而出現(xiàn)未繳或少繳稅款的，免除繳納責(zé)任。納稅人可以不遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁定，但不得提出復(fù)議和上訴。

第六章 申報(bào)確認(rèn)

第五十條稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人申報(bào)后的確認(rèn)期內(nèi)，對(duì)受理的納稅申報(bào)額等稅收義務(wù)進(jìn)行確認(rèn)。

第五十一條稅收申報(bào)確認(rèn)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般以納稅人提供的賬簿、憑證、報(bào)表、文件等資料記載的信息為基礎(chǔ)，結(jié)合所掌握的相關(guān)信息進(jìn)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收申報(bào)確認(rèn)，可以采用申報(bào)表審核、比對(duì)分析、約談詢問、責(zé)成提供資料、查閱賬簿記錄以及實(shí)地核查等形式。

第五十二條有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可隨時(shí)進(jìn)行稅收確認(rèn)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在未列入申報(bào)納稅的計(jì)稅依據(jù)的；

（二）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)；

（三）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的；

（四）納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)等情形的；

（五）納稅人有合并、分立情形的；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的；

（七）法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他情形。

第五十三條納稅人未能履行本法規(guī)定的涉稅信息記錄、保管、申報(bào)以及配合稅務(wù)檢查等義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握的涉稅信息為基礎(chǔ)，核定其應(yīng)納稅額。

納稅人有以下情形之一的適用前款規(guī)定：

（一）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（七）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的；

（八）使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件不能準(zhǔn)確核算或者無法按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)數(shù)據(jù)的。

第五十四條納稅人與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則或者其他合理原則，而減少其應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

第五十五條納稅人作出納稅申報(bào)，經(jīng)申報(bào)確認(rèn)導(dǎo)致不同結(jié)果的，或者納稅人未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人出具申報(bào)確認(rèn)通知書。

納稅人應(yīng)按照申報(bào)確認(rèn)通知書載明的應(yīng)補(bǔ)（退）稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)辦理補(bǔ)（退）稅。

第五十六條納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表以及修正的納稅申報(bào)表所載明的應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)未做申報(bào)確認(rèn)或者超出確認(rèn)時(shí)效的，視同申報(bào)確認(rèn)通知書所確認(rèn)的應(yīng)納稅額。

修正的納稅申報(bào)表導(dǎo)致稅額減少或者退稅的，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第五十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形的，應(yīng)當(dāng)再次進(jìn)行申報(bào)確認(rèn)：

（一）因納稅人提供不正確、不完整計(jì)稅依據(jù)導(dǎo)致原計(jì)算、核定或調(diào)整應(yīng)納稅額不實(shí)的；

（二）發(fā)現(xiàn)納稅人新的補(bǔ)充計(jì)算、核定或調(diào)整依據(jù)的。

發(fā)現(xiàn)納稅人有上述情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行再次申報(bào)確認(rèn)的，以此次申報(bào)確認(rèn)的稅收義務(wù)為準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)確認(rèn)進(jìn)行部分修正的，未做修正的部分繼續(xù)生效，修正的部分以修正后的為準(zhǔn)。

第五十八條經(jīng)申報(bào)確認(rèn)發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列行為的，由稅務(wù)稽查部門立法查處：

（一）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為的；

（二）法律、法規(guī)規(guī)定的其他行為。

第五十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收義務(wù)的申報(bào)確認(rèn)應(yīng)當(dāng)在五年內(nèi)進(jìn)行。

稅收申報(bào)確認(rèn)的時(shí)效自稅法規(guī)定的申報(bào)期限屆滿之日起開始計(jì)算；納稅人未登記、申報(bào)的，以發(fā)現(xiàn)納稅人納稅義務(wù)之日起計(jì)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收申報(bào)確認(rèn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人存在本法第五十八條所列情形需要立案查處的，不受時(shí)效限制。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施特別納稅調(diào)整，需要立案查處的，應(yīng)當(dāng)在十年內(nèi)進(jìn)行。

第六十條對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的稅收申報(bào)確認(rèn)，納稅人應(yīng)證明其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

納稅人對(duì)其提供的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料中所記載數(shù)據(jù)、記錄及其他相關(guān)事實(shí)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收申報(bào)確認(rèn)中對(duì)納稅人應(yīng)納稅額作出調(diào)整且納稅人已經(jīng)履行本法規(guī)定的協(xié)助義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)使用的納稅人賬冊(cè)、文件、記錄、其他資料的數(shù)據(jù)信息的來源及計(jì)算方法、核定方法、依據(jù)負(fù)責(zé)，對(duì)其所使用的其他方面數(shù)據(jù)信息來源的合法性負(fù)責(zé)；有關(guān)提供方對(duì)其提供信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來源于第三方信息的真實(shí)性、完整性有異議的，應(yīng)當(dāng)告知相關(guān)第三方修改提交信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照第五十三條規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人有異議的，應(yīng)當(dāng)提供依據(jù)。

第七章稅款追征

第六十一條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納或者解繳。

第六十二條　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，按日加計(jì)萬分之五的稅收利息。

納稅人補(bǔ)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)連同稅收利息一并繳納。

第六十三條 下列期間稅收利息中止計(jì)算：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、銀行賬戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施，導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人確實(shí)難以按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，從措施實(shí)施之日起至措施解除之日止；

（二）因不可抗力，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，從不可抗力發(fā)生之日起至不可抗力情形消除之日止。

第六十四條有以下情形之一的，不加收稅收利息：

（一）非納稅人、扣繳義務(wù)人的過錯(cuò)，致使其未繳或者少繳稅款的；（二）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他情形。

第六十五條對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)，并在二十四小時(shí)內(nèi)向縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)報(bào)告，補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)。扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)；扣押后仍不繳納稅款或者繳納不足的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第六十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有不履行納稅義務(wù)可能的,可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

（二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取前款規(guī)定的措施應(yīng)當(dāng)書面通知納稅人并制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款或者繳納不足的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款、匯款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過六個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

第六十七條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

第六十八條　納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)劃撥其存款、匯款至繳清稅款為止；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅收利息同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取前款規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)當(dāng)書面通知納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，并制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄。

對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法提請(qǐng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人所在地或者財(cái)產(chǎn)所在地人民法院執(zhí)行。

第六十九條　納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其不動(dòng)產(chǎn)，以納稅人欠繳稅款及稅收利息為限，設(shè)置稅收保障受償權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保障受償權(quán)，應(yīng)當(dāng)通知產(chǎn)權(quán)登記部門，納稅人繳清欠稅后才能辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人該不動(dòng)產(chǎn)被設(shè)置稅收保障受償權(quán)的情況向社會(huì)公告。

第七十條　納稅人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定獲取的減稅、免稅、抵稅和退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追繳，并可以按照本法規(guī)定的審批權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第七十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的征收稅款的稅務(wù)處理決定，當(dāng)事人逾期不履行的，自期限屆滿之日起，按照稅款的千分之五依法按日加收滯納金。

第七十二條　本法規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)和人民法院以外的單位和個(gè)人行使。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可以提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)協(xié)助，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

第七十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政強(qiáng)制執(zhí)行，可以與納稅人達(dá)成執(zhí)行協(xié)議。執(zhí)行協(xié)議可以約定分階段履行。

第七十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。

第七十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第七十六條　納稅人欠繳稅款，未結(jié)清稅款，又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人或者其法定代表人、主要稅收利益相關(guān)人出境；稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處涉嫌重大稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人或者其法定代表人、財(cái)產(chǎn)實(shí)際擁有者或者管理者、直接責(zé)任人員出境。出境管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)阻止上述人員出境。

第七十七條對(duì)需要經(jīng)有關(guān)部門依法登記才發(fā)生效力或者對(duì)抗第三人的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)納稅人提供的相關(guān)完稅憑證或者稅收優(yōu)惠證明；對(duì)于未提供相關(guān)完稅憑證或者稅收優(yōu)惠證明的，不得辦理登記。

第七十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，《中華人民共和國(guó)破產(chǎn)法》另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第七十九條納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

第八十條納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)參加清算。

第八十一條納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

第八十二條對(duì)同一納稅義務(wù)，數(shù)人共同承擔(dān)清償或者擔(dān)保責(zé)任的，為連帶納稅人。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各連帶納稅人對(duì)全部納稅義務(wù)負(fù)履行責(zé)任。連帶納稅人履行納稅義務(wù)，其效力及于其他連帶納稅人。履行納稅義務(wù)的連帶納稅人，對(duì)于超過自己責(zé)任的部分，可以向其他連帶納稅義務(wù)人追償。

第八十三條未繳清稅款的納稅人財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與他人或者被繼承的，以受贈(zèng)人或者繼承人為繳納稅款的責(zé)任人，但以繳納稅款及其所受贈(zèng)或者繼承的財(cái)產(chǎn)為限。

第八十四條納稅人欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)執(zhí)行仍然無法實(shí)現(xiàn)其納稅義務(wù)時(shí)，可以向支配或者獲取納稅人財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)實(shí)際管理人、遺產(chǎn)執(zhí)行人、清算組、總公司以及其他關(guān)系人追償。

第八十五條公司解散時(shí)，有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的控股股東，以及公司的實(shí)際控制人未清繳稅款而辦理公司注銷工商登記的，以出資額為限，對(duì)欠繳稅款承擔(dān)清償責(zé)任。

第八十六條欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處理其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第八十七條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國(guó)合同法》第七十三條、第七十四條規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

第八十八條納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。涉及從國(guó)庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫管理的規(guī)定退還。

第八十九條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收稅收利息。對(duì)逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

納稅人欠稅超過二十年未能執(zhí)行的，不再執(zhí)行。納稅人財(cái)產(chǎn)被設(shè)置稅收保障受償權(quán)的情形除外。

第九十條　國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。

第八章 稅務(wù)檢查

第九十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行確定應(yīng)納稅額及其他管理職責(zé)時(shí)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

（一）檢查納稅人的賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款相關(guān)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和有關(guān)資料。檢查自然人納稅人取得收入的單位與納稅相關(guān)的賬簿和資料；實(shí)行計(jì)算機(jī)記賬的，有權(quán)進(jìn)入相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)，應(yīng)用系統(tǒng)不能滿足檢查需要的，納稅人或軟件所有人應(yīng)當(dāng)提供與應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的源代碼。

（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。

（三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

（四）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。

（五）到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)、及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款、匯款賬戶許可證明，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款、匯款及證券交易結(jié)算資金賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

（七）到網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)提供機(jī)構(gòu)檢查網(wǎng)絡(luò)交易情況，到網(wǎng)絡(luò)交易支付服務(wù)機(jī)構(gòu)檢查網(wǎng)絡(luò)交易支付情況。

（八）到納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人的財(cái)物受托人處檢查財(cái)物委托情況。

（九）可以檢查涉嫌取得虛假發(fā)票的非納稅單位和個(gè)人的發(fā)票使用情況。

(十）檢查未登記為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所卻用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。

（十一）到相關(guān)部門調(diào)取納稅人財(cái)產(chǎn)登記情況及身份信息。

第九十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第九十三條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第九十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

第九十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第九章法律責(zé)任

第九十六條　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款:

（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管會(huì)計(jì)憑證和有關(guān)資料的；

（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第九十七條　扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第九十八條　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第九十九條　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第一款所稱采取欺騙、隱瞞手段是指下列情形:

（一）偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅賬簿、憑證或者其他相關(guān)資料；

（二）編造虛假計(jì)稅依據(jù)，虛列支出或者轉(zhuǎn)移、隱匿收入；

（三）轉(zhuǎn)移、藏匿應(yīng)稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；

（四）法定代表人或者直接責(zé)任人員轉(zhuǎn)移、藏匿、逃逸；

（五）騙取享受稅收優(yōu)惠政策（待遇）的資格或者條件；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第一百條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)，未造成少繳納、少解繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

第一百零一條　納稅人、扣繳義務(wù)人因過失違反稅收法律、法規(guī)，造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照本法第八十九條的規(guī)定追繳其未繳或者少繳的稅款外，并處未繳或者少繳稅款百分之五十以下的罰款。

納稅人、扣繳義務(wù)人自法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)繳納稅款期限屆滿之日起至稅收檢查前辦理修正申報(bào)，并繳納稅款的，處補(bǔ)繳稅款百分之二十以下的罰款。

第一百零二條　納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，并處欠繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

納稅擔(dān)保人拒絕繳納所擔(dān)保稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第一百零三條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退（免）稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退（免）稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

前款所稱假報(bào)出口是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：

（一）虛構(gòu)出口的貨物；

（二）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；

（三）以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口貨物專用繳款書、運(yùn)輸單據(jù)等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；

（四）虛開、偽造、變?cè)?、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；

（五）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。

第一款所稱其他欺騙手段是指下列情形：

（一）騙取出口貨物退稅資格的；

（二）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；

（三）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的；

（四）以其他手段騙取出口退稅款的。

對(duì)騙取國(guó)家出口退（免）稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第一百零四條納稅人以欺騙手段取得稅收優(yōu)惠待遇的資格的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)取消其稅收優(yōu)惠待遇的資格，并處五萬元以下的罰款；導(dǎo)致不繳或者少繳稅款的，依照本法第九十九條逃避納稅規(guī)定處理。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第一百零五條以暴力、威脅方法拒不履行稅收義務(wù)或妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的，是抗稅。除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳應(yīng)繳稅款外，并處五萬元以上二十萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第一百零六條　納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行了納稅申報(bào)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)了申報(bào)確認(rèn)通知書，但在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第六十八條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第一百零七條　扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。

第一百零八條　納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第一百零九條偽造、變?cè)彀l(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得和作案工具，處五十萬元以下的罰款；非法買賣、非法代開的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，處五十萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。違反本法第二十六條規(guī)定，未按照規(guī)定印制發(fā)票的，處五十萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第一百一十條虛構(gòu)、虛增交易，開具、接受或者讓他人為自己開具發(fā)票或者抵扣列支憑證的，構(gòu)成虛開。

虛開可用于抵扣稅款、出口退稅發(fā)票或者抵扣憑證的，處虛開稅額二倍以下罰款；涉嫌犯罪的，移交追究刑事責(zé)任。

虛開其他發(fā)票或者列支憑證的，不予列支成本、費(fèi)用，并處虛開稅額一倍以下罰款，涉嫌犯罪的，移交追究刑事責(zé)任。

第一百一十一條納稅人涉嫌逃避繳納稅款等稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立案查處。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，納稅人以鎖門、鎖柜等方式隱藏涉稅證據(jù)或者財(cái)產(chǎn)、物品拒絕檢查的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以強(qiáng)行進(jìn)入納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或者對(duì)納稅人所持或者控制的涉稅財(cái)物、賬簿、憑證、資料等強(qiáng)行開封、開鎖，實(shí)施強(qiáng)制檢查、調(diào)取證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施強(qiáng)制檢查、調(diào)取證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在公安機(jī)關(guān)協(xié)助和保護(hù)下進(jìn)行，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助和保護(hù)。

對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第一百一十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

第一百一十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第一百一十四條納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第一百一十五條負(fù)有提供涉稅信息和稅收協(xié)助義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)單位和個(gè)人未按照本法履行提供涉稅信息和稅收協(xié)助義務(wù)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處二千元以上一萬元以下的罰款；造成國(guó)家稅款重大損失的，處十萬元以下的罰款。

第一百一十六條稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上二倍以下的罰款。

第一百一十七條本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在五千元以下的，可以由縣以下稅務(wù)分局、稅務(wù)所決定。

第一百一十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次上繳國(guó)庫。

第一百一十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予警告、記過或者記大過的處分；情節(jié)嚴(yán)重，給予降級(jí)、撤職或者開除的處分。

第一百二十條稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交的，依法給予處分；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第一百二十一條　未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財(cái)物，依法給予處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第一百二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第一百二十三條稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有違反本法規(guī)定的行為的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第一百二十四條　稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第一百二十五條稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予處分。
稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。　　

第一百二十六條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

第一百二十七條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)于直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第一百二十八條稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí)，未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分。

第一百二十九條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
對(duì)主動(dòng)報(bào)告自己稅收違法行為，及時(shí)補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，或者配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為，可以視情節(jié)從輕、減輕、免予行政處罰或者減免征收滯納金。

第一百三十條未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予處分。

稅務(wù)人員有其他侵害納稅人情形的，按照前款規(guī)定處理。

第十章 爭(zhēng)議處理

第一百三十一條　納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

第一百三十二條 行政復(fù)議適用和解、調(diào)解。

和解協(xié)議或調(diào)解書經(jīng)申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人簽字后生效，申請(qǐng)人不得就同一事實(shí)、同一理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議。

申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人和解、調(diào)解不成的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出行政復(fù)議決定。

行政復(fù)議決定維持征稅處理決定的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納稅款及相應(yīng)的稅收利息。

第一百三十三條行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為不利的行政復(fù)議決定。

第一百三十四條行政復(fù)議期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不停止執(zhí)行；但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

（一）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

（二）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

（三）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；

（四）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

第一百三十五條復(fù)議過程中，被申請(qǐng)人對(duì)其做出的行政決定的合法性、合理性負(fù)有舉證責(zé)任；但是，申請(qǐng)人對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)舉證責(zé)任：

（一）其申報(bào)的收入、支出、減稅、免稅、退稅的真實(shí)性；

（二）依法履行了記錄，保存，提供賬簿、憑證等涉稅資料的義務(wù)。

第一百三十六條對(duì)行政復(fù)議決定不服的，應(yīng)當(dāng)先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法向人民法院起訴。

第十一章附則

　第一百三十七條　納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)事宜。

稅務(wù)師事務(wù)所依法設(shè)立，是注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)。注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加入中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)。

涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)事宜的管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

第一百三十八條　關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一百三十九條　中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理，我國(guó)聲明保留的條款除外。

第一百四十條納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等涉稅資料時(shí)應(yīng)當(dāng)使用中文，并以人民幣為核算金額單位。

第一百四十一條　本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。

第一百四十二條　國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第一百四十三條　本法自年 月 日起施行。