愛華網(wǎng)2401預(yù)提費(fèi)用實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施預(yù)提費(fèi)用的起步審計(jì)程序。（獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）
2.對預(yù)提費(fèi)用余額進(jìn)行分析程序，查明大額異常項(xiàng)目變動原因，必要時作調(diào)整。
3.抽查大額預(yù)提費(fèi)用發(fā)生的記賬憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生的依據(jù)和預(yù)提的數(shù)額是否正確。
4.結(jié)合短期借款等項(xiàng)目的利息支出審核，復(fù)核其計(jì)提數(shù)的計(jì)算是否正確。
5.抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的依據(jù)，判斷其是否合理，復(fù)核計(jì)算是否正確，會計(jì)處理是否正確。
6.結(jié)合期后付款測試，審核預(yù)提費(fèi)用期后結(jié)算事項(xiàng)，查明是否存在跨期支出。
7.檢查不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的會計(jì)事項(xiàng)，有無超過1年尚未結(jié)清的預(yù)提費(fèi)用。如有是否查明原因并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。
8.驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用列報(bào)的恰當(dāng)性。
2601長期借款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施長期借款的起步審計(jì)程序。（獲取或編制長期借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）
2.獲取本期借款項(xiàng)目的借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)取得借款的真實(shí)性，并與會計(jì)記錄核對。
3.檢查本期各項(xiàng)借款的償還情況，核對會計(jì)記錄和原始憑證，并將期末借款余額與借款合同核對。
4.檢查期末到期未償還的長期借款，逾期借款至外勤工作日是否辦理了延期手續(xù)。
5.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)函證，并與長期借款期末余額核對。
6.檢查利息計(jì)算的依據(jù)，復(fù)核應(yīng)計(jì)利息及其會計(jì)處理的正確性，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等科目的相關(guān)內(nèi)容核對。
7.檢查因購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用資本化處理是否正確。
8.對于非記賬本位幣的長期借款，是否檢查折算匯率的正確性。
9.對于以財(cái)產(chǎn)抵押的長期借款，是否檢查有關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬和借款合同規(guī)定的限制條款，必要時，是否予以適當(dāng)披露。
10.存在超標(biāo)準(zhǔn)的借款利息，必要時調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
11.檢查一年內(nèi)到期的長期借款轉(zhuǎn)列流動負(fù)債。
12.驗(yàn)明長期借款列報(bào)的恰當(dāng)性。
2602應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施應(yīng)付債券的起步審計(jì)程序。（獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）
2.檢查債券發(fā)行的依據(jù)和有關(guān)審批文件，并與會計(jì)記錄核對。
3.核算應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算、債券溢(折)價(jià)攤銷金額，會計(jì)處理是否正確。
4.檢查企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股票時的會計(jì)處理的正確性。
5.在必要時向債券包銷人函證債券余額的真實(shí)性。
6.對于到期未付債券是否查明原因，作出相應(yīng)處理。
7.檢查到期債券償還的原始憑證及會計(jì)處理的正確性。
8.對可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股，應(yīng)索取確定轉(zhuǎn)股價(jià)格的依據(jù)，并檢查其會計(jì)處理是否正確。
9.檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券已經(jīng)轉(zhuǎn)列流動負(fù)債。
10.驗(yàn)明應(yīng)付債券列報(bào)的恰當(dāng)性。
2801長期應(yīng)付款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施長期應(yīng)付款的起步審計(jì)程序。（獲取或編制長期應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）
2.審查各項(xiàng)長期應(yīng)付款相關(guān)的契約、抵押情況，并作適當(dāng)記錄。
3.向債權(quán)人函證重大的長期應(yīng)付款。
4.復(fù)核各項(xiàng)長期應(yīng)付款本息的計(jì)算和支付，會計(jì)處理是否正確。
5.檢查與長期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益會計(jì)處理的合規(guī)性。
6.檢查一年到期的長期應(yīng)付款已經(jīng)轉(zhuǎn)列流動負(fù)債。
7.驗(yàn)明長期應(yīng)付款披露的恰當(dāng)性。
2811專項(xiàng)應(yīng)付款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施專項(xiàng)應(yīng)付款的起步審計(jì)程序。（獲取或編制專項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、明細(xì)賬和總賬核對）
2.檢查專項(xiàng)應(yīng)付款的內(nèi)容，與會計(jì)制度的規(guī)定是否相符。
3.取得專項(xiàng)應(yīng)付款的有關(guān)撥款文件，是否檢查有關(guān)的會計(jì)記錄和銀行單證，確認(rèn)款項(xiàng)已撥入，資金來源與文件相符，檢查入賬金額和會計(jì)處理的正確性。
4.取得撥款項(xiàng)目完成情況報(bào)告和批復(fù)等資料。結(jié)合在建工程、固定資產(chǎn)等的審計(jì)查明撥款項(xiàng)目的完成情況，檢查專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)銷的會計(jì)處理是否正確。
5.檢查撥款結(jié)余的會計(jì)處理的正確性。
6.驗(yàn)明專項(xiàng)應(yīng)付款列報(bào)的恰當(dāng)性。
4001實(shí)收資本實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施股本（實(shí)收資本）的起步審計(jì)程序。（獲取或編制股本[實(shí)收資本]明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）
2.審閱公司章程、股東（大）會、董事會會議記錄中有關(guān)規(guī)定，收集有關(guān)的董事會會議紀(jì)要、合同、協(xié)議、公司章程及營業(yè)執(zhí)照，公司設(shè)立批文、驗(yàn)資報(bào)告等法律性文件，確定股本（實(shí)收資本）的構(gòu)成與金額。
3.檢查股本（實(shí)收資本）增減變動的原因，查閱董事會紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定，追至原始憑證，核查會計(jì)處理是否正確。
4.檢查股東按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資的情況，出資額是否業(yè)經(jīng)中國注冊會計(jì)師審驗(yàn)。已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告。
5.以非記賬本位幣出資的，要檢查折算匯率的正確性，匯率折算差額的會計(jì)處理是否正確。
6.審查認(rèn)股權(quán)證及其有關(guān)交易，確定委托人及認(rèn)股人是否遵守認(rèn)股合約或認(rèn)股權(quán)證中的有關(guān)規(guī)定。
7.驗(yàn)明股本（實(shí)收資本）列報(bào)的恰當(dāng)性。
4002資本公積實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施資本公積的起步審計(jì)程序。（獲取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）
2.檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及依據(jù)，并查閱相關(guān)會計(jì)記錄和原始憑證，確認(rèn)增減變動的合法性與正確性。
3.檢查折算差額會計(jì)處理的正確性。
4.驗(yàn)證捐贈資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
5.驗(yàn)證對財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值經(jīng)過國有資產(chǎn)管理部門等機(jī)構(gòu)確認(rèn)。
6.驗(yàn)證股權(quán)投資準(zhǔn)備的合規(guī)性和計(jì)算的正確性。
7.驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的合規(guī)性和授權(quán)批準(zhǔn)。
8.結(jié)合對關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)檢查關(guān)聯(lián)交易差價(jià)的正確性。
9.驗(yàn)明資本公積列報(bào)的恰當(dāng)性。
4101盈余公積實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施盈余公積的起步審計(jì)程序。（獲取或編制盈余公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）
2.收集與盈余公積變動有關(guān)的董事會會議紀(jì)要、股東（大）會決議以及政府主管部門、財(cái)政部門批復(fù)等文件資料，確定盈余公積的構(gòu)成及金額。
3.對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。
4.檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例的合規(guī)性。
5.檢查盈余公積減少數(shù)的合規(guī)性，會計(jì)處理是否正確。
6.驗(yàn)明盈余公積列報(bào)的恰當(dāng)性。
4104未分配利潤實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施未分配利潤的起步審計(jì)程序。（獲取或編制利潤分配明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）
2.收集與未分配利潤有關(guān)的董事會會議紀(jì)要、股東（大）會決議、政府部門批文及有關(guān)合同、協(xié)議、公司章程等文件資料，確定未分配利潤的內(nèi)容及金額。
3.檢查董事會會議紀(jì)要、股東（大）會決議、利潤分配方案等資料，對照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)利潤分配的合法性。
4.檢查未分配利潤變動的全部相關(guān)憑證，結(jié)合所獲取的文件資料，確定其會計(jì)處理是否正確。
5.對于以本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損的情況，如果彌補(bǔ)期限已過，應(yīng)檢查對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。
6.結(jié)合以前年度損益科目的審計(jì)，檢查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容的真實(shí)性，調(diào)整年初未分配利潤。
7.驗(yàn)明未分配利潤列報(bào)的恰當(dāng)性。
4103以前年度損益調(diào)整實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.逐項(xiàng)審查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理，會計(jì)處理是否正確。
2.對重大調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)核實(shí)其發(fā)生原因、依據(jù)和有關(guān)資料，復(fù)核數(shù)據(jù)的正確性，并取得有效證據(jù)。
3.驗(yàn)明調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)已在相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表上恰當(dāng)列報(bào)。
6001主營業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施主營業(yè)務(wù)收入的起步審計(jì)程序。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）
2.實(shí)施主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序。是否對分析程序中發(fā)現(xiàn)的差異均找到了合理解釋。
3.取得了大額銷售合同并對其內(nèi)容進(jìn)行了核實(shí)。
4.檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方法以及前后期的一致性，并判斷是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。是否關(guān)注周期性、偶然性收入的確認(rèn)原則、方法。
5.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格的合理性，有無相互之間轉(zhuǎn)移利潤的現(xiàn)象。
6.采用審計(jì)抽樣或其他選取測試項(xiàng)目的方法抽查銷售發(fā)票，審查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)貨單、銷售合同、記賬憑證等一致，編制測試表。
7.采用審計(jì)抽樣或其他選取測試項(xiàng)目的方法抽查發(fā)貨單，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致，編制測試表。
8.采用審計(jì)抽樣或其他選取測試項(xiàng)目的方法抽查記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致，編制測試表。
9.必要時，結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額。
10.對于出口銷售，是否將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對，必要時向海關(guān)函證。
11.實(shí)施銷售的截止測試。
（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)日的賬簿記錄、銷售發(fā)票存根聯(lián)及貨運(yùn)單，檢查銷售記錄有無跨期的現(xiàn)象。
（2）取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查有無提前確認(rèn)收入的情況。
（3）結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售。
12.檢查銷售退回手續(xù)的合規(guī)性。結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計(jì)處理的正確性。結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性。
13.取得被審計(jì)單位銷售折扣與折讓的相關(guān)資料，了解折扣與折讓的具體規(guī)定，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對。擇要抽查大額折扣與折讓發(fā)生額，檢查有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)其合法性、真實(shí)性。檢查銷售折扣與折讓的會計(jì)處理。
14.檢查特殊的銷售方式，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核。
15.檢查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易品種、價(jià)格、數(shù)量、金額和比例，并記錄占總銷售收入的比例。對于合并范圍內(nèi)的銷售活動，是否記錄應(yīng)予合并抵銷的金額。
16.對主營業(yè)務(wù)收入與生產(chǎn)能力的相關(guān)性予以了必要的關(guān)注。
17.針對收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是否實(shí)施應(yīng)對審計(jì)程序。如利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；向被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員以外的其他內(nèi)部人員詢問所審計(jì)期間（特別是接近期末）的銷售和發(fā)貨情況，以及他們了解的異常交易條款或交易狀況；等等。
18.驗(yàn)明主營業(yè)務(wù)收入列報(bào)的恰當(dāng)性。
6051其他業(yè)務(wù)利潤實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出的起步審計(jì)程序。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）
2.實(shí)施其他業(yè)務(wù)利潤的實(shí)質(zhì)性分析程序。
3.抽查大額其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目。檢查原始憑證是否齊全，有無授權(quán)批準(zhǔn)，會計(jì)期間的劃分是否恰當(dāng)，其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出是否配比，有關(guān)稅金的計(jì)算是否正確，會計(jì)處理是否正確。
4.對異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，追查其入賬依據(jù)及有關(guān)法律性文件。
5.驗(yàn)明其他業(yè)務(wù)利潤列報(bào)的正確性。
6111投資收益實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施投資收益的起步審計(jì)程序。（獲取或編制投資收益明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）
2.與上期投資收益比較，結(jié)合長、短期投資本期的變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象。如有，是否查明原因，并作出適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>
3.檢查投資收益的會計(jì)憑證，結(jié)合長、短期投資的審計(jì)，取證核實(shí)投資收益的計(jì)算是否正確，依據(jù)是否充分，期間歸屬是否恰當(dāng)。
4.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，是否審核被投資單位的會計(jì)報(bào)表，關(guān)注其是否經(jīng)審計(jì)，是否按權(quán)益比例計(jì)算投資收益，會計(jì)處理是否正確。按成本法核算的長期股權(quán)投資，是否取得相關(guān)原始入賬依據(jù)，確定會計(jì)處理是否正確。
5.檢查股權(quán)投資差額的攤銷和長期投資減值損失的會計(jì)處理的正確性。
6.檢查轉(zhuǎn)讓、出售股票、基金和債券等的交易憑證的齊全、合法性，會計(jì)處理是否正確。
7.檢查需調(diào)整應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目，包括已納稅的投資收益、國債利息收入、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備等，并與相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)底稿相勾稽，注明交叉索引。
8.驗(yàn)明投資收益列報(bào)的恰當(dāng)性。
6201補(bǔ)貼收入實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施補(bǔ)貼收入的起步審計(jì)程序。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）
2.實(shí)施補(bǔ)貼收入的實(shí)質(zhì)性分析程序。
3.抽查大額補(bǔ)貼收入，獲取其有關(guān)批準(zhǔn)文件，檢查其原始憑證是否齊全，入賬依據(jù)是否充分，會計(jì)處理是否正確，是否已經(jīng)收到入賬。
4.對性質(zhì)不清或存在疑慮的大額補(bǔ)貼收入，是否向撥付補(bǔ)貼的單位發(fā)函確認(rèn)。
5.驗(yàn)明補(bǔ)貼收入列報(bào)的恰當(dāng)性。
6301營業(yè)外收入實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施營業(yè)外收入的起步審計(jì)程序。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）
2.檢查營業(yè)外收入明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置、核算內(nèi)容與范圍的合規(guī)性。檢查營業(yè)外收入與其他科目核算的界限。
3.結(jié)合非流動資產(chǎn)的審計(jì)，檢查非流動資產(chǎn)處置的批準(zhǔn)程序。抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會計(jì)處理的合規(guī)性。
4.結(jié)合非貨幣性交易的審計(jì)，檢查非貨幣性交易收益的批準(zhǔn)程序。抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會計(jì)處理的合規(guī)性。
5.結(jié)合相關(guān)非流動資產(chǎn)的盤點(diǎn)及監(jiān)盤資料，檢查非流動資產(chǎn)盤盈收入的審批程序。檢查金額的計(jì)算，抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會計(jì)處理的合規(guī)性。
6.對營業(yè)外收入實(shí)施截止性測試。若存在異常跡象，是否考慮追加審計(jì)程序。
7.驗(yàn)明營業(yè)外收入列報(bào)的恰當(dāng)性。
6401主營業(yè)務(wù)成本實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施主營業(yè)務(wù)成本的起步審計(jì)程序。（獲取或編制生產(chǎn)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）
2.復(fù)核生產(chǎn)成本匯總表的正確性，將直接材料與材料耗用匯總表、直接工資總額與工資分配表、制造費(fèi)用總額與制造費(fèi)用明細(xì)表及相關(guān)賬項(xiàng)核對一致，并作交叉索引。
3.了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)工藝流程和成本核算方法，檢查成本核算方法與生產(chǎn)工藝流程是否適應(yīng)，前后期是否一致，并作出記錄。
4.對生產(chǎn)成本進(jìn)行分析程序，檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動，如有，是否查明波動原因。
5.抽查成本計(jì)算單，檢查直接材料、直接人工的計(jì)算是否正確，分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理，制造費(fèi)用的分配是否合理、正確。
6.對采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本核算的，是否檢查材料成本差異的計(jì)算、分配和會計(jì)處理的正確性，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本在本期有無重大變動，如有，是否查明波動原因。
7.檢查車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對；檢查車間月末余料是否辦理假退料手續(xù)。
8.檢查廢品損失和停工損失核算的正確性。
9.檢查生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間分配的正確性，分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法與上期比較是否有重大變化，是否合理、適當(dāng)。
制造費(fèi)用
11.獲取或編制制造費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對。
12.對制造費(fèi)用進(jìn)行分析程序，將本期各月制造費(fèi)用進(jìn)行比較，是否有異常波動。
13.將制造費(fèi)用明細(xì)表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、工資發(fā)生額與工資分配表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤銷發(fā)生額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)賬項(xiàng)核對一致，并作交叉索引。
14.檢查制造費(fèi)用中的資本性支出，并在必要時進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
15.檢查計(jì)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用是否已扣除非正常消耗的制造費(fèi)用，如非正常的低生產(chǎn)量、閑置設(shè)備等產(chǎn)生的費(fèi)用。
16.結(jié)合生產(chǎn)成本項(xiàng)目審計(jì)，抽查成本計(jì)算單，檢查制造費(fèi)用的分配是否合理、正確。
17.對采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算的，抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用及分配率的合理性，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配和會計(jì)處理是否正確。
18.對制造費(fèi)用實(shí)施截止測試，確定有無跨期入賬的現(xiàn)象。如有重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整。
主營業(yè)務(wù)成本
20.獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)和總賬核對。
21.編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，并與總賬核對。
22.將本年度主營業(yè)務(wù)成本、單位產(chǎn)成品成本、毛利率與上年度進(jìn)行比較，并對本年度各月份的主營業(yè)務(wù)成本、單位產(chǎn)成品成本、毛利率運(yùn)用分析程序，與銷售收入、銷量配比，查明發(fā)生重大波動或關(guān)系異常的原因。
23.檢查銷售成本賬戶的重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷售退回、委托代銷商品）理由的充分性、適當(dāng)性。
24.針對識別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，如余額的異常波動或大額計(jì)提、轉(zhuǎn)回及重大調(diào)整事項(xiàng)等，檢查實(shí)施針對性的不可預(yù)見程序，以確定有關(guān)交易真實(shí)性、會計(jì)處理的合理正確性。
25.驗(yàn)明主營業(yè)務(wù)成本列報(bào)的恰當(dāng)性。
6711營業(yè)外支出實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施營業(yè)外支出的起步審計(jì)程序。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）
2.檢查營業(yè)外支出明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置、核算內(nèi)容與范圍的合規(guī)性。檢查營業(yè)外支出與其他費(fèi)用的核算界限。
3.結(jié)合非流動資產(chǎn)的審計(jì)，檢查非流動資產(chǎn)處置的批準(zhǔn)程序。是否抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會計(jì)處理的合規(guī)性。
4.結(jié)合債務(wù)重組的審計(jì)，檢查債務(wù)重組的損失金額及會計(jì)處理。
5.檢查對外捐贈資產(chǎn)的會計(jì)處理的正確性。關(guān)注對外捐贈資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)。檢查非公益救濟(jì)性捐贈的納稅調(diào)整情況。
6.檢查非常損失的有關(guān)資料、被審計(jì)單位實(shí)際損失和保險(xiǎn)理賠情況及審批文件。檢查會計(jì)處理的正確性。
7.檢查盤虧、毀損資產(chǎn)損失的審批程序。檢查會計(jì)處理的正確性。
8.結(jié)合預(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)，取得擔(dān)保合同、仲裁或法院判決書等，檢查計(jì)入營業(yè)外支出的對外提供擔(dān)保、未決訴訟等金額和會計(jì)處理的正確性。
9.結(jié)合長期資產(chǎn)的審計(jì)，檢查長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性及會計(jì)處理的正確性。
10.檢查稅收滯納金、罰款支出、各種贊助費(fèi)支出的應(yīng)納稅所得額調(diào)整情況。
11.對營業(yè)外支出實(shí)施截止測試。若存在異常跡象，應(yīng)考慮追加審計(jì)程序。
12.驗(yàn)明營業(yè)外支出列報(bào)的恰當(dāng)性。
6405主營業(yè)務(wù)稅金及附加實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施主營業(yè)務(wù)稅金及附加的起步審計(jì)程序。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）
2.實(shí)施主營業(yè)務(wù)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性分析程序。
3.根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的適用稅率，分項(xiàng)計(jì)算復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。
4.根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定的適用稅率，分項(xiàng)計(jì)算復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
5.根據(jù)審定的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定的適用稅率，計(jì)算復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額。
6.檢查城建稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)與本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)的一致性，并按規(guī)定的適用稅率計(jì)算復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加金額。
7.復(fù)核各項(xiàng)稅金及附加與應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，并作交叉索引。
8.驗(yàn)明主營業(yè)務(wù)稅金及附加的列報(bào)的恰當(dāng)性。
6601營業(yè)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施營業(yè)費(fèi)用的起步審計(jì)程序。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）
2.實(shí)施營業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序。
3.檢查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置、核算內(nèi)容與范圍的合規(guī)性。劃清營業(yè)費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限。
4.檢查銷售傭金和業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合規(guī)性和審批手續(xù)，檢查有無取得有效的原始憑證。
5.檢查廣告費(fèi)支出的合理性，如超過規(guī)定限額，是否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整。
6.檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量的準(zhǔn)確性。
7.選擇重要或異常的營業(yè)費(fèi)用，檢查營業(yè)費(fèi)用各項(xiàng)目開支標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性。檢查營業(yè)費(fèi)用開支內(nèi)容與被審計(jì)單位的產(chǎn)品銷售或?qū)ＴO(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)的有關(guān)性。檢查其計(jì)算、原始憑證和會計(jì)處理。
8.對營業(yè)費(fèi)用實(shí)施截止測試。若存在異常跡象，應(yīng)考慮追加審計(jì)程序。
9.驗(yàn)明營業(yè)費(fèi)用列報(bào)的正確性。
6602管理費(fèi)用實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施管理費(fèi)用的起步審計(jì)程序。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）
2.實(shí)施管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序。
3.檢查管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置、核算內(nèi)容與范圍的合規(guī)性。結(jié)合成本費(fèi)用的審計(jì)，檢查費(fèi)用分類的正確性。
4.檢查公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi))與經(jīng)營管理的相關(guān)性。檢查相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部管理辦法，有無合法原始憑證支持。
5.結(jié)合相關(guān)董事會及股東會決議，檢查董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）開支范圍的合規(guī)性。
6.檢查聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)），檢查支付費(fèi)用的合規(guī)性，有無涉及到訴訟及賠償款項(xiàng)支出。
7.檢查訴訟費(fèi)用,并檢查涉及的相關(guān)重大訴訟事項(xiàng)有無在附注中進(jìn)行披露。并應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注訴訟狀態(tài)，判斷有無或有負(fù)債，或損失已發(fā)生而未入賬的情況。
8.檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的合理性，如超過規(guī)定限額，是否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整。
9.結(jié)合稅金的審計(jì)復(fù)核本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅費(fèi)。
10.針對管理費(fèi)用項(xiàng)目中數(shù)額大的或與上期相比變動異常的項(xiàng)目，按具體審計(jì)計(jì)劃中所確定的抽樣辦法與樣本量選取測試樣本，并對樣本實(shí)施檢查。
11.實(shí)施截止性測試。若存在異常跡象，是否考慮是否追加審計(jì)程序。
12.驗(yàn)明管理費(fèi)用列報(bào)的恰當(dāng)性。
6603財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1.實(shí)施財(cái)務(wù)費(fèi)用的起步審計(jì)程序。（獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）
2.將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因。
3.選擇重要或異常的利息費(fèi)用等項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會計(jì)處理是否正確。
4.對財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)施截止性測試，檢查有無跨期入賬現(xiàn)象，并對重大跨期入賬項(xiàng)目作必要調(diào)整。
5.審查匯兌損益明細(xì)賬，檢查所用匯率及匯兌損益的計(jì)算和會計(jì)處理是否正確。
6.對于從籌建期間匯兌損益轉(zhuǎn)入的，是否檢查其攤銷方法的一致性，攤銷金額是否正確。
7.驗(yàn)明財(cái)務(wù)費(fèi)用列報(bào)的恰當(dāng)性。
對小型被審計(jì)單位的特別考慮
1.小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊會計(jì)師識別的控制活動,注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序,包括對重要賬戶的余額和重要交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試,對利潤表的某些項(xiàng)目執(zhí)行分析性程序。
2.注冊會計(jì)師在對小型被審計(jì)單位實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時，應(yīng)特別關(guān)注下列情況可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)：
（1）業(yè)主或管理人員為減少納稅目的而低估收入或高估成本費(fèi)用；
（2）業(yè)主或管理人員將私人費(fèi)用在被審計(jì)單位列支；
（3）業(yè)主或管理人員為解決個人財(cái)務(wù)問題從被審計(jì)單位謀取不當(dāng)利益；
（4）業(yè)主或管理人員因?qū)ν饣I資需要而粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；
（5）管理人員從被審計(jì)單位獲得報(bào)酬與其承擔(dān)的責(zé)任及經(jīng)營規(guī)模不相稱；
（6）管理人員獲取的報(bào)酬取決于經(jīng)營成果的大小。
細(xì)節(jié)測試和分析性程序的工作底稿
(一)對重要賬戶余額和重要交易的細(xì)節(jié)測試，工作底稿包括：
1、針對計(jì)價(jià)和分?jǐn)偩幹频母髻~戶和交易明細(xì)表：包括銀行存款明細(xì)表、其他貨幣資金明細(xì)表、應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表、往來賬項(xiàng)明細(xì)表、存貨明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、在建工程明細(xì)表、無形資產(chǎn)明細(xì)表、待攤和預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表、短期和長期投資明細(xì)表、短期和長期借款明細(xì)表、應(yīng)交稅金明細(xì)表、其他應(yīng)交款明細(xì)表、主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表等等。對各類明細(xì)表的編制，應(yīng)當(dāng)考慮各項(xiàng)要素齊全，如應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款就應(yīng)該考慮其賬齡差異區(qū)分1年以內(nèi)、1—2年、2—3年、3年以上四級。又如應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表應(yīng)該具有票據(jù)種類、出票（或背書）單位、承兌單位、出票日、到期日、票面金額、票面利率、是否逾期、是否質(zhì)押等等欄目，還應(yīng)當(dāng)考慮是否關(guān)聯(lián)方出票。
2、部分賬戶還要根據(jù)需要在明細(xì)表的基礎(chǔ)上編制分類匯總表：如固定資產(chǎn)還應(yīng)分別就房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備和運(yùn)輸工具等等按資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、已提減值準(zhǔn)備、凈值四個方面編制分類匯總表。存貨也應(yīng)分原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品等編制分類匯總表。
3、針對存在權(quán)利和義務(wù)編制的盤點(diǎn)表、監(jiān)盤表和函證表：如現(xiàn)金盤點(diǎn)表、存貨監(jiān)盤表、存貨抽盤表、固定資產(chǎn)抽盤表、銀行存款詢證函、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款詢證函、委托代管商品詢證函、證券投資詢證函、由經(jīng)銷商保管的交易性金融資產(chǎn)詢證函、租賃資產(chǎn)詢證函等等，對有權(quán)利證書的資產(chǎn)，如房產(chǎn)、機(jī)動車輛、土地使用權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)還要核對權(quán)利證書。
4、對已函證但未取得回函和應(yīng)當(dāng)函證而未函證的應(yīng)編制替代性程序測試表，測試內(nèi)容為對逐筆發(fā)生額的真實(shí)性進(jìn)行測試、包括原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、帳務(wù)處理是否正確、是否紀(jì)錄與恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間等等。
5、針對存在和發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性、?zhǔn)確性等認(rèn)定編制的相關(guān)項(xiàng)目檢查表，包括銀行存單檢查表、貨幣資金收支檢查表、預(yù)付賬款檢查表、短期借款檢查表、應(yīng)付票據(jù)檢查表、應(yīng)付工資檢查表、應(yīng)付工資分配檢查表、應(yīng)交稅費(fèi)檢查表、長期借款檢查表、長期應(yīng)付款檢查表、專項(xiàng)應(yīng)付款檢查表、主營業(yè)務(wù)成本檢查表、營業(yè)外收入檢查表、營業(yè)外支出檢查表、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查表、直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用檢查表、固定資產(chǎn)和在建工程的增加檢查表、固定資產(chǎn)和在建工程的減少檢查表、生產(chǎn)成本檢查表、成本與收入情況匹配檢查表、主營業(yè)務(wù)成本檢查表、主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整事項(xiàng)檢查表。
不同的檢查項(xiàng)目具有不同的檢查內(nèi)容，檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的要求，設(shè)計(jì)檢查內(nèi)容并實(shí)施實(shí)質(zhì)性檢查。
6、針對截止編制的截止測試表，包括主營業(yè)務(wù)收入截止測試表、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用截止測試表、存貨出入庫截止測試表等，對存貨和營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)分別從明細(xì)賬到入庫（出庫）單、從入庫（出庫）單到明細(xì)賬、從發(fā)票到明細(xì)賬、從明細(xì)賬到發(fā)票進(jìn)行測試。
7、針對準(zhǔn)確性編制的計(jì)算測試表包括存貨計(jì)價(jià)測試表、存貨進(jìn)價(jià)測試表、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測試表、壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表、債券投資利息測算表、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值測算表、租金收入測算表、折舊計(jì)算檢查表、無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表、增值稅銷項(xiàng)稅金測算表、應(yīng)交所得稅測算表、應(yīng)付利息計(jì)提測算表、遞延所得稅測算表、主營成本倒軋表等。
8、其他細(xì)節(jié)測試工作底稿。
(二)對利潤表的某些項(xiàng)目進(jìn)行分析性程序工作底稿包括：
（1）主營業(yè)務(wù)收入分析表。包括與上年比較、月度之間比較等；
（2）主營業(yè)務(wù)成本與上年度比較分析表；
（3）營業(yè)費(fèi)用分析表。包括分析總額與各分項(xiàng)目占營業(yè)費(fèi)用的比例并與上年度比較等；
（4）管理費(fèi)用分析表。包括分析各費(fèi)用項(xiàng)目占總費(fèi)用的比例，并與上年比，也可與預(yù)算比、各月度比等；
（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表。
各分析表項(xiàng)目具體應(yīng)當(dāng)根據(jù)擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的要求設(shè)計(jì)，并實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析。
實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序中檢查情況表核對內(nèi)容編號
貨幣資金收支檢查情況表
短期借款檢查情況表
應(yīng)付票據(jù)檢查表
應(yīng)付職工薪酬（支付）檢查情況表
應(yīng)交稅費(fèi)檢查情況表
應(yīng)付利息檢查情況表
應(yīng)付股利檢查情況表
其他應(yīng)付款替代測試檢查表
長期借款檢查情況表
應(yīng)付債券檢查情況表
長期應(yīng)付款檢查情況表
專項(xiàng)應(yīng)付款檢查情況表
主營業(yè)務(wù)成本檢查表
銷售費(fèi)用檢查情況表
管理費(fèi)用檢查情況表
財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查情況表
營業(yè)外收入檢查情況表
營業(yè)外支出檢查情況表
以上核對內(nèi)容均為以下四點(diǎn)：
1、原始憑證是否齊全；
2、記賬憑證與原始憑證是否相符；
3、賬務(wù)處理是否正確；
4、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。
直接材料成本檢查情況表
1、材料耗用量與材料領(lǐng)料單匯總核對是否相符；
2、材料分配匯總表中該產(chǎn)品分配的直接材料成本與材料耗用量核對是否相符；
3、材料成本在不同產(chǎn)品間的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和恰當(dāng)；
4、材料成本在某產(chǎn)品完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)；
5、采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本的標(biāo)準(zhǔn)材料成本或定額成本的確定是否合理，材料成本差異的計(jì)算和分配是否正確；
6、直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本本期有無變化。
直接人工成本檢查情況表
1、直接人工匯總表與應(yīng)付職工薪酬、人事部門工時記錄等核對是否相符；
2、直接人工匯總表中的人工成本是否包括五險(xiǎn)一金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育險(xiǎn)及住房公積金）及兩費(fèi)（工會經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)）；
3、直接人工成本分配表與直接人工匯總表核對是否相符；
4、直接人工成本在不同產(chǎn)品間的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)；
5、直接人工成本在某產(chǎn)品完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)；
6、采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本的標(biāo)準(zhǔn)人工成本或定額成本的確定是否合理，直接人工成本差異的計(jì)算和分配是否正確；
7、直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本本年度有無重大變化。
制造費(fèi)用檢查情況表
1、核算制造費(fèi)用的內(nèi)容及范圍是否正確；
2、制造費(fèi)用匯總表與相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目（如折舊費(fèi)用）等核對是否相符；
3、制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和恰當(dāng)；
4、制造費(fèi)用在某產(chǎn)品完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)；
5、采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，制造費(fèi)用差異的計(jì)算和分配是否正確；
6、標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用本年度有無重大變化；
7、是否存在異常會計(jì)事項(xiàng)。
固定資產(chǎn)增加檢查表
1、與發(fā)票是否一致；
2、與付款單據(jù)是否一致；
3、與購買/建造合同是否一致；
4、與驗(yàn)收報(bào)告或評估報(bào)告等是否一致；
5、審批手續(xù)是否齊全；
6、與在建工程轉(zhuǎn)出數(shù)是否一致；
7、會計(jì)處理是否正確（入賬日期和入賬金額）。
固定資產(chǎn)減少檢查表
1、與收款單據(jù)是否一致；
2、與合同是否一致；
3、審批手續(xù)是否完整；
4、會計(jì)處理是否正確。
在建工程增加檢查表
1、是否與立項(xiàng)文件一致；
2、與施工合同是否一致；
3、與發(fā)票是否一致；
4、工程進(jìn)度與監(jiān)理報(bào)告是否一致；
5、與資本支出預(yù)算是否一致。
在建工程減少檢查表
1、與驗(yàn)收交接單核對一致；
2、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時點(diǎn)正確；
3、與竣工有關(guān)文件核對一致；
4、會計(jì)處理正確。
主營業(yè)務(wù)成本與收入匹配情況檢查表
1、出庫數(shù)量與銷售數(shù)量是否匹配；
2、計(jì)價(jià)/計(jì)算方法是否正確；
3、計(jì)價(jià)/計(jì)算方法前后期是否正確。
