愛華網(wǎng)四川成都市武侯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2014年度關(guān)聯(lián)交易申報(bào)和同期資料管理的通知
信息來(lái)源：武侯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局政策法規(guī)科更新時(shí)間：2015-03-20
為進(jìn)一步做好關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)及同期資料報(bào)送工作，現(xiàn)就相關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)范圍
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條第一款及《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào))第十一條的規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。我市符合以上條件的企業(yè)均應(yīng)進(jìn)行2014年度關(guān)聯(lián)交易申報(bào)。
二、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)時(shí)限
企業(yè)報(bào)送關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表的時(shí)限與2014年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)限一致（2015年05月31日）。
三、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)方式
關(guān)聯(lián)交易申報(bào)目前可采用上門申報(bào)或網(wǎng)上申報(bào)方式，申報(bào)方式可由納稅人結(jié)合自身情況自行選擇。
四、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)內(nèi)容
關(guān)聯(lián)交易申報(bào)是指向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（見附件1）。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照總局印發(fā)的“填報(bào)說明”（見附件2）要求填報(bào)。關(guān)聯(lián)交易申報(bào)企業(yè)必須填報(bào)關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一），存在向境外支付款項(xiàng)的，必須填報(bào)對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）。此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）的規(guī)定，對(duì)外投資情況表（表八）已廢止。
五、加強(qiáng)同期資料管理
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條及《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”)第三章同期資料管理的規(guī)定，對(duì)于符合準(zhǔn)備同期資料的關(guān)聯(lián)交易企業(yè)應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。
（一）應(yīng)報(bào)送同期資料企業(yè)范圍
除《辦法》第十五條規(guī)定可免于準(zhǔn)備同期資料外的企業(yè)均應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料。
對(duì)跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一功能（來(lái)料加工或進(jìn)料加工、單一研發(fā)、單一營(yíng)銷）企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無(wú)論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，上報(bào)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（具體詳見國(guó)稅函[2009]363號(hào)）
稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)整后處在跟蹤管理期內(nèi)的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備并報(bào)送同期資料。（具體詳見國(guó)稅函[2009]188號(hào)）
（二）同期資料主要內(nèi)容要求（具體詳見《辦法》第十四條）
1．組織結(jié)構(gòu)：關(guān)聯(lián)關(guān)系的層級(jí)(關(guān)注避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè))；
2．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況：對(duì)開業(yè)至今的總體利潤(rùn)情況應(yīng)有所披露；
3．關(guān)聯(lián)交易情況：關(guān)注影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的經(jīng)濟(jì)及法律因素、成本費(fèi)用劃分依據(jù)；
4．可比性分析：功能風(fēng)險(xiǎn)分析，可比信息來(lái)源、選擇過程；
5．轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用：關(guān)注調(diào)整因素及適用指標(biāo)。
（三）準(zhǔn)備和提供的時(shí)限
1.準(zhǔn)備時(shí)限：企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料。
2．提供時(shí)限：企業(yè)應(yīng)在2014年6月20日前向?qū)９軉T提交同期資料。
六、法律責(zé)任
企業(yè)未按規(guī)定期限報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的，根據(jù)征管法第六十二條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
企業(yè)未按規(guī)定保存同期資料或其他相關(guān)資料的，根據(jù)征管法第六十條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，依照征管法第七十條、征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。
企業(yè)在申報(bào)中遇到問題，請(qǐng)及時(shí)與專管員聯(lián)系。
成都市武侯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局
二〇一五年三月十八日
附件：
【附件1】：中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表
【附件2】：中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表填報(bào)說明
