企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究----以萬(wàn)科為例

目 錄

第一章 概述... 5

第一節(jié) 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論的形成和發(fā)展... 5

一、內(nèi)部控制理論的形成和發(fā)展... 5

二、風(fēng)險(xiǎn)管理理論的形成和發(fā)展... 6

第二節(jié) 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義... 7

一、關(guān)于內(nèi)部控制相對(duì)權(quán)威的定義... 7

二、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)權(quán)威的定義... 8

三、內(nèi)部控制各組成要素的定義... 8

四、風(fēng)險(xiǎn)管理各組成要素的定義... 9

第二章 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的理論研討... 10

第一節(jié) 內(nèi)部控制的與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系... 10

一、COSO框架和國(guó)內(nèi)規(guī)范中內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系... 10

二、COSO框架中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系... 10

第二節(jié) 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別... 11

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理提出主體和動(dòng)機(jī)不同... 11

二、內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的順序不同... 11

三、內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系適應(yīng)面和時(shí)效性不同... 12

本章小結(jié)... 12

第三章 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的實(shí)證研討... 13

第一節(jié) 內(nèi)部控制實(shí)踐（以萬(wàn)科為例）... 13

一、國(guó)內(nèi)監(jiān)管部門(mén)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的要求... 13

二、萬(wàn)科施行內(nèi)部控制相關(guān)工作介紹... 13

三、萬(wàn)科內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告... 15

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐（參考萬(wàn)科經(jīng)驗(yàn)）... 23

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性... 23

二、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和籌建工作策劃... 24

三、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立部分工作介紹... 25

四、風(fēng)險(xiǎn)管理體系... 36

五、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的施行、監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)... 37

本章小結(jié)... 37

第四章 總結(jié)... 39

引 言

2006年6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引〉的通知》，要求各中央企業(yè)實(shí)際執(zhí)行。

通知發(fā)布以后，除了中央企業(yè)根據(jù)此風(fēng)險(xiǎn)管理指引建立和施行風(fēng)險(xiǎn)管理制度外，許多立志做大做強(qiáng)、希望持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)也積極借鑒此指引，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，建立并施行風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉的通知》，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。這是國(guó)內(nèi)第一次對(duì)企業(yè)，特別是上市公司內(nèi)部控制提出明確要求。

2010年4月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》，要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。請(qǐng)各上市公司及相關(guān)非上市大中型企業(yè)切實(shí)做好執(zhí)行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這份通知對(duì)上市公司和非上市大中型企業(yè)施行內(nèi)部控制提出了強(qiáng)制性要求。

自2008年五部委對(duì)企業(yè)施行內(nèi)部控制提出明確甚至強(qiáng)制性要求以來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍表現(xiàn)出疑惑：

2006年國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的定義是：本指引所稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，指圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、加工制造、銷(xiāo)售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。同時(shí)明確：風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)策略、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)。國(guó)資委的風(fēng)險(xiǎn)管理指引將內(nèi)部控制系統(tǒng)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一個(gè)組成部分。

然而，2008年五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工施行的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制有五個(gè)方面的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)、控制活動(dòng)是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。這個(gè)定義不僅超出了國(guó)資委對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的定義范圍，而且與國(guó)資委所稱的風(fēng)險(xiǎn)管理體系似是而非。

內(nèi)部控制究竟該怎么理解、如果施行？?jī)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有何聯(lián)系和區(qū)別，企業(yè)該如何解決原有風(fēng)險(xiǎn)管理體系和強(qiáng)制性內(nèi)部控制要求的問(wèn)題？?jī)烧呤墙y(tǒng)一的還是矛盾的？是否必須將原有風(fēng)險(xiǎn)管理體系推翻后重新建立內(nèi)部控制體系？……

企業(yè)界掀起了一股學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的熱潮，學(xué)術(shù)界不斷推出內(nèi)部控制研究理論，社會(huì)上各種類型的內(nèi)部控制培訓(xùn)班遍地生花、層出不窮……

筆者這幾年一直在一家國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并有幸參加了幾次國(guó)內(nèi)比較高級(jí)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、研討會(huì)議。通過(guò)這些培訓(xùn)和研討，本人較廣泛的了解到國(guó)內(nèi)企業(yè)（特別是房地產(chǎn)企業(yè)）施行風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)狀況，也了解到其他企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制普遍存在疑惑的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，而且，這些疑惑并沒(méi)有通過(guò)培訓(xùn)和研討得到有效解決。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)班一般將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理由不同講師分別講解，對(duì)于二者的關(guān)系，則不予涉及或含糊表達(dá)。

筆者這兩年也經(jīng)常關(guān)注相關(guān)學(xué)術(shù)文章，理論界對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系至今也沒(méi)有一個(gè)權(quán)威的結(jié)論。然而，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作必須推進(jìn)，五部委提出的內(nèi)部控制要求必須執(zhí)行。在這樣的情況下，筆者迫于工作壓力，不得不從解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的角度來(lái)研究：內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐？風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)踐？?jī)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別和聯(lián)系？企業(yè)如何能夠持續(xù)施行風(fēng)險(xiǎn)管理又同時(shí)滿足五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的要求？

備注：

內(nèi)部控制從字面上存在多種解釋，如：內(nèi)部主體施行的控制方法；內(nèi)部主體建立的控制體系；內(nèi)部主體主動(dòng)施行的控制方法；內(nèi)部主體被動(dòng)施行的控制方法；內(nèi)部主體主動(dòng)建立的控制體系；內(nèi)部主體被動(dòng)建立的控制體系；內(nèi)部局部施行的控制方法；內(nèi)部全面施行的控制方法；內(nèi)部局部建立的控制體系；內(nèi)部全面建立的控制體系……

比較國(guó)資委和五部委對(duì)內(nèi)部控制的定義可知，國(guó)資委將內(nèi)部控制定義為內(nèi)部局部建立的控制體系，五部委將內(nèi)部控制定義為內(nèi)部全面建立的控制體系。

也許，這么多可能解釋正是學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制研究不清的根源，也是企業(yè)界難于操作的重要原因。

本文對(duì)內(nèi)部控制的研究不可能面面俱到，特以五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的所稱的內(nèi)部控制作為研究對(duì)象，并將其與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行對(duì)比研究。

第一章 概述

第一節(jié)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論的形成和發(fā)展

展 一、內(nèi)部控制理論的形成和發(fā)展

18世紀(jì)的產(chǎn)業(yè)革命掀起了經(jīng)濟(jì)發(fā)展高潮，出現(xiàn)了公司制這種企業(yè)組織形式。19世紀(jì)初，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，所有者認(rèn)為管理者不可能面面俱到，于是要求在企業(yè)內(nèi)部建立“內(nèi)部牽制制度”。二戰(zhàn)后，內(nèi)部牽制制度逐漸演變成較為嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策?！?/p>

19世紀(jì)80年代以來(lái)，內(nèi)部控制的研究進(jìn)一步向具體內(nèi)容深化。1992年COSO[1]《內(nèi)部控制整合框架》將內(nèi)部控制定義為，“受董事會(huì)、管理層及其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過(guò)程。”它包括三個(gè)目標(biāo)：與運(yùn)營(yíng)有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果；與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)，即確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠；與法律法規(guī)的遵循有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守有關(guān)的法律法規(guī)。它由五個(gè)方面的要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)、控制活動(dòng)是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。

2000年安然、世通事件讓政府和公眾進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制的重要性。2002年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)薩班斯法案，提出披露內(nèi)部控制報(bào)告的強(qiáng)制要求。SEC[2]亦相應(yīng)地于2003年8月發(fā)布規(guī)則，具體規(guī)定了與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容和格式。

我國(guó)1997年開(kāi)始施行的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)內(nèi)部控制的定義是：“內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和施行的政策與程序。”

2008年6月28日發(fā)布，自2009年7月1日起施行的，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，稱內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工施行的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理理論的形成和發(fā)展

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國(guó)。19世紀(jì)30年代，由于受到1929－1933年的世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，美國(guó)約有40％左右的銀行和企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)倒退了約20年。為應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)危機(jī)，許多大中型企業(yè)都在內(nèi)部設(shè)立了保險(xiǎn)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)安排企業(yè)的各種保險(xiǎn)項(xiàng)目，當(dāng)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要依賴保險(xiǎn)手段。

1938年以后，美國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)始采用科學(xué)的方法，并逐步積累豐富的經(jīng)驗(yàn)。上個(gè)世紀(jì)50年代，風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展成為一門(mén)學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理一詞才正式形成。上世紀(jì)70年代以后逐漸掀起全球性的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動(dòng)，隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜多樣性和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的增加，法國(guó)從美國(guó)引進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理并在法國(guó)國(guó)內(nèi)傳播開(kāi)來(lái)。與此同時(shí)，日本也開(kāi)始進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究。

近30年來(lái)，美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)家先后建立起全國(guó)性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)。1983年在美國(guó)召開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)年會(huì)上，世界各國(guó)專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過(guò)了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”，它標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展已進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。1986年，由歐洲11個(gè)國(guó)家共同成立的“歐洲風(fēng)險(xiǎn)研究會(huì)”將風(fēng)險(xiǎn)研究擴(kuò)大到國(guó)際交流范圍。1986年10月，風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際學(xué)術(shù)討論會(huì)在新加坡召開(kāi)，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋地區(qū)發(fā)展。

2004年的COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，“由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同施行的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定有企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四個(gè)：報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)、遵循性目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素有八個(gè)：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。

中國(guó)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究開(kāi)始于上世紀(jì)80年代，一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國(guó)，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺(jué)比較滿意。2006年6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引〉的通知》將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。目前，中國(guó)大部分企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有建立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。作為一門(mén)學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)在中國(guó)仍舊處于起步階段。

第二節(jié)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

一、關(guān)于內(nèi)部控制相對(duì)權(quán)威的定義

目前，國(guó)際上關(guān)于內(nèi)部控制相對(duì)權(quán)威的定義是1992年COSO《內(nèi)部控制整合框架》對(duì)于內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是受董事會(huì)、管理層及其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過(guò)程。

國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制相對(duì)權(quán)威的定義是五部委聯(lián)合制定并發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)于內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工施行的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制有五個(gè)方面的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)、控制活動(dòng)是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。

二、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)權(quán)威的定義

目前，國(guó)際上關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)權(quán)威的定義是2004年的COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義：風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同施行的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定有企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

國(guó)內(nèi)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)權(quán)威的定義是2006年6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引〉的通知》中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義：風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。

風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四個(gè)：報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)、遵循性目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素有八個(gè)：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。

三、內(nèi)部控制各組成要素的定義

1.控制環(huán)境——控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等等。

3.控制活動(dòng)——企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令。控制活動(dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門(mén)管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)體控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、分工。

4.信息與溝通——企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級(jí)部門(mén)溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通。

5.監(jiān)控——內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程。監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估、報(bào)告缺陷。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理各組成要素的定義

1、內(nèi)部環(huán)境——內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀以及他們所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

2、目標(biāo)設(shè)定——必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。

3、事項(xiàng)識(shí)別——必須識(shí)別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)應(yīng)被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過(guò)程中。

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——通過(guò)考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來(lái)對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。

5、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——管理當(dāng)局選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，采取一系列行動(dòng)以便把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。

6、控制活動(dòng)——制訂和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。

7、信息與溝通——確保有關(guān)員工履行其職責(zé)的信息得以識(shí)別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng)。

8、監(jiān)控——對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時(shí)加以修正。監(jiān)控可以通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來(lái)完成。

第二章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的理論研討

第一節(jié)內(nèi)部控制的與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

一、COSO框架和國(guó)內(nèi)規(guī)范中內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

總體上來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容基本參照或遵從了COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制管理框架》和《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，但結(jié)合國(guó)內(nèi)的實(shí)際情況和一些前沿的研究成果，國(guó)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理在各自領(lǐng)域都有不同程度的調(diào)整、拓展和延伸。
　　1、目標(biāo)緯度：財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制的定義相對(duì)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制定義在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)上有所拓展，增加了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)。而在國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)增加了“確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。”另外，其他四個(gè)目標(biāo)也與COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)目標(biāo)在表述上有所差異，使之更適應(yīng)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理表述習(xí)慣或者更具體而易于理解。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，特別是內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的拓展使得其與全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)差異不大。
　　2、要素緯度：財(cái)政部?jī)?nèi)部控制《通知》形式上借鑒了COSO報(bào)告5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)；國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理《指引》中則沒(méi)有明確指出是5要素還是8要素，但通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一些要素融合到流程中，從實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō)，也體現(xiàn)的是8要素的COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

二、COSO框架中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同施行的”，強(qiáng)調(diào)了全員參與的觀點(diǎn)，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)。
　　內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都明確是一個(gè)“過(guò)程”，不是某種靜態(tài)的東西。其本身并不是一個(gè)結(jié)果，而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是滲透于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行動(dòng)。這些行動(dòng)普遍存在于管理者對(duì)企業(yè)的日常管理中，是企業(yè)日常管理所固有的。
　　內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會(huì)在企業(yè)各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上提供合理的保證。
　　風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類，其中三類與內(nèi)部控制相重合，即報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。但報(bào)告目標(biāo)有所擴(kuò)展，它不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，還要求所有對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布的非財(cái)務(wù)類報(bào)告準(zhǔn)確可靠。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，即與企業(yè)的遠(yuǎn)景或使命相關(guān)的高層次目標(biāo)。這意味著風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是確保經(jīng)營(yíng)的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）制定過(guò)程。
　　風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的，即（控制或內(nèi)部）環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實(shí)現(xiàn)機(jī)制相似決定的。風(fēng)險(xiǎn)管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)要素。在重合的要素中，內(nèi)涵也有所擴(kuò)展，例如內(nèi)部控制環(huán)境包括誠(chéng)實(shí)正直品格及道德價(jià)值觀、員工素質(zhì)與能力、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利與責(zé)任的分配、人力資源政策和實(shí)踐等七個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理的“內(nèi)部環(huán)境”除包括上述七個(gè)方面外，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)文化三個(gè)新內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中，風(fēng)險(xiǎn)管理要求考慮內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)，以期望值、最壞情形值或概率分布度量風(fēng)險(xiǎn)，考慮時(shí)間偏好以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)作用。在信息與溝通方面，風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)了過(guò)去、現(xiàn)在以及關(guān)于未來(lái)的相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取與分析處理，規(guī)定了信息的深度與及時(shí)性等。

第二節(jié)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理提出主體和動(dòng)機(jī)不同

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)自我驅(qū)動(dòng)，主要是企業(yè)為保障目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而自覺(jué)建立和施行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部控制從字面上是內(nèi)部主體建立和施行的控制體系或者在內(nèi)部環(huán)境內(nèi)建立和施行的控制體系，可以理解將其理解為與風(fēng)險(xiǎn)管理相同的概念。但是，企業(yè)根據(jù)外部監(jiān)管要求建立和施行的內(nèi)部控制，是外部所有者和監(jiān)管者為保障公眾權(quán)益而要求“內(nèi)部主體”必須在“內(nèi)部環(huán)境”建立和施行的控制體系。這樣的內(nèi)部控制就是迫于外部監(jiān)管要求而施行的控制，與風(fēng)險(xiǎn)管理的提出主體不同，建立和施行管理體系的動(dòng)機(jī)也不相同。

二、內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的順序不同

內(nèi)部控制規(guī)范主要以財(cái)務(wù)報(bào)告為起點(diǎn)，具體要求由點(diǎn)及面逐漸擴(kuò)展。內(nèi)部控制側(cè)重于會(huì)計(jì)控制和審計(jì)活動(dòng)等，一般局限于財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)，特點(diǎn)是要求較低、范圍較小，涉及部門(mén)較少，并沒(méi)有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過(guò)程和整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，因此，有時(shí)看上去風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相互獨(dú)立的兩件事。

風(fēng)險(xiǎn)管理制度以對(duì)業(yè)務(wù)流程的分析為基礎(chǔ)，從線及面逐漸擴(kuò)展，并強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重業(yè)務(wù)開(kāi)展和市場(chǎng)交易層面，典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益的比較，它貫穿于企業(yè)管理過(guò)程的各個(gè)方面。

三、內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系適應(yīng)面和時(shí)效性不同

內(nèi)部控制規(guī)范條款精煉，且較長(zhǎng)時(shí)期保持內(nèi)容固定，可普遍適用于各種業(yè)務(wù)類型的企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理制度根據(jù)不同企業(yè)、不同業(yè)務(wù)類型及不同目標(biāo)制定，一旦業(yè)務(wù)發(fā)生變化或相關(guān)方發(fā)生變化，就應(yīng)該進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，所以，相對(duì)嚴(yán)格按照外部規(guī)范建立起來(lái)的內(nèi)部控制體系，企業(yè)在業(yè)務(wù)分析基礎(chǔ)上建立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系適用面較窄、適應(yīng)期較短。

本章小結(jié)

通過(guò)本章的研討可見(jiàn)，內(nèi)部控制是因監(jiān)管要求而提出并逐漸細(xì)化，風(fēng)險(xiǎn)管理是根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要而產(chǎn)生并逐步提升。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和組成要素基本相同，因此，兩者存在走向統(tǒng)一的理論基礎(chǔ)。

通俗而形象的說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理就像一個(gè)人的自我修煉，追求目標(biāo)是盡善盡美，修煉方法是不斷自我反省審視和批評(píng)檢討，而且審視的范圍隨著修煉程度不斷深入和廣泛。內(nèi)部控制基本規(guī)范就像企業(yè)公民道德標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于修為不足的無(wú)德之人，道德標(biāo)準(zhǔn)也許高于其行為表現(xiàn)，對(duì)于修為高深的有德之人，道德標(biāo)準(zhǔn)也許遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其行為表現(xiàn)。

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是管理體系相輔相存的兩個(gè)方面，只是內(nèi)部控制側(cè)重于所有者視角和財(cái)務(wù)視角，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于經(jīng)營(yíng)者視角和業(yè)務(wù)視角。對(duì)于立志做大做強(qiáng)，追求制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制異曲同工，通過(guò)適當(dāng)?shù)耐晟?，其自覺(jué)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系就可以滿足內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，內(nèi)部控制的具體要求又可以促進(jìn)其進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

第三章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的實(shí)證研討

第一節(jié)內(nèi)部控制實(shí)踐（以萬(wàn)科為例）

一、國(guó)內(nèi)監(jiān)管部門(mén)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的要求

2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉的通知》，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。這是國(guó)內(nèi)第一次對(duì)企業(yè)，特別是上市公司內(nèi)部控制提出明確要求。

2010年4月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》，要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。請(qǐng)各上市公司及相關(guān)非上市大中型企業(yè)切實(shí)做好執(zhí)行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這份通知對(duì)上市公司和非上市大中型企業(yè)施行內(nèi)部控制提出了強(qiáng)制性要求。

二、萬(wàn)科施行內(nèi)部控制相關(guān)工作介紹

2005年年度報(bào)告中，萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱萬(wàn)科）的致股東書(shū)中明確將建立與業(yè)務(wù)快速發(fā)展相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為未來(lái)十年的重點(diǎn)目標(biāo)之一。并說(shuō)明其風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括三方面的工作：第一是加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境變化趨勢(shì)的研究和把握，做到及時(shí)應(yīng)變；第二是秉持“現(xiàn)金為王”原則，完善現(xiàn)金流管理體系；第三是強(qiáng)化職員職務(wù)行為準(zhǔn)則宣導(dǎo)，完善內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。萬(wàn)科在總部設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)在全公司內(nèi)部開(kāi)展例行財(cái)務(wù)審計(jì)和離任審計(jì)、對(duì)制度和流程的執(zhí)行情況進(jìn)行審查監(jiān)督，并為經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)開(kāi)展提供法律和政策支持等。

2006年年度報(bào)中，萬(wàn)科在其公司治理情況中說(shuō)明為了加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，萬(wàn)科董事會(huì) 2004 年12月批準(zhǔn)了公司內(nèi)部控制制度，公司逐步形成了完整的內(nèi)部控制體系。2006年為了有效地挖掘和利用內(nèi)部資源，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步深入，公司主動(dòng)邀請(qǐng)公司核數(shù)師以外的人員進(jìn)行審計(jì)，并形成相關(guān)制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

2007年年度報(bào)告中，萬(wàn)科以深圳證券交易所發(fā)布《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》為契機(jī)，對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理并組織總部及子公司相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行了必要的檢查與評(píng)價(jià)。并在公司治理結(jié)構(gòu)中增加了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。基于此目標(biāo)，萬(wàn)科制定了內(nèi)部控制體系建設(shè)工作程序：成立內(nèi)控項(xiàng)目聯(lián)合工作組，總部和各子公司分別成立內(nèi)控專項(xiàng)小組，內(nèi)控項(xiàng)目聯(lián)合工作組負(fù)責(zé)公司整體內(nèi)控建設(shè)工作的計(jì)劃、施行，總部和各子公司內(nèi)控專項(xiàng)小組負(fù)責(zé)本公司內(nèi)控建設(shè)的具體工作。內(nèi)控項(xiàng)目聯(lián)合工作組和總部?jī)?nèi)控專項(xiàng)小組在對(duì)公司業(yè)務(wù)控制活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定2007年度內(nèi)控建設(shè)的范圍及業(yè)務(wù)流程，并就內(nèi)控體系設(shè)計(jì)與測(cè)試制定出詳細(xì)的施行計(jì)劃。內(nèi)控項(xiàng)目聯(lián)合工作組采取先試點(diǎn)后推廣的模式開(kāi)展公司的內(nèi)控建設(shè)工作。首先選取總部和部分子公司進(jìn)行試點(diǎn)，通過(guò)訪談、實(shí)地考察等方式，了解其內(nèi)控現(xiàn)狀，并據(jù)此設(shè)計(jì)相應(yīng)內(nèi)控流程的標(biāo)準(zhǔn)模板（即內(nèi)控手冊(cè)）。隨后，采用集中封閉辦公模式，對(duì)總部及大范圍子公司內(nèi)控專項(xiàng)小組成員進(jìn)行培訓(xùn)和推廣，由其以標(biāo)準(zhǔn)模板為基礎(chǔ)，對(duì)照控制目標(biāo)，完成各自公司內(nèi)控手冊(cè)的本地化設(shè)計(jì)工作，并根據(jù)確定的本地化內(nèi)控手冊(cè)對(duì)各自公司存在的內(nèi)控缺陷情況進(jìn)行梳理和整改。2007年下半年，萬(wàn)科對(duì)總部及大范圍子公司組織了兩輪內(nèi)控符合性測(cè)試，同時(shí)委托外部審計(jì)師進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)。內(nèi)控項(xiàng)目聯(lián)合工作組根據(jù)內(nèi)控測(cè)試以及內(nèi)控審計(jì)結(jié)果，分析現(xiàn)有控制活動(dòng)符合性的差異情況，并與各公司制定了詳細(xì)的改善計(jì)劃并監(jiān)督施行。

2008年度，萬(wàn)科以財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為參考，對(duì)公司的內(nèi)控體系進(jìn)行了梳理及優(yōu)化，并組織總部及各控股公司對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況進(jìn)行了系統(tǒng)的自我評(píng)價(jià)。

2009年度，萬(wàn)科參照財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，對(duì)公司的內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)及優(yōu)化，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境及內(nèi)部管理的要求。萬(wàn)科建立了覆蓋總部、各控股公司及各業(yè)務(wù)部門(mén)的三級(jí)自我評(píng)估體系，組織總部及各控股公司對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況進(jìn)行了系統(tǒng)的自我評(píng)價(jià)。并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)檢查，內(nèi)部審計(jì)等對(duì)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的總體情況進(jìn)行了獨(dú)立評(píng)價(jià)。

2010年度，萬(wàn)科除了參照財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，對(duì)公司的內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)及優(yōu)化，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境及內(nèi)部管理的要求。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要和內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，萬(wàn)科對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整，將總部財(cái)務(wù)管理部調(diào)整為財(cái)務(wù)與內(nèi)控管理部，下設(shè)稅務(wù)管理部和法務(wù)部，將風(fēng)險(xiǎn)管理部調(diào)整為審計(jì)監(jiān)察部。

三、萬(wàn)科內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

1、內(nèi)部環(huán)境

① 治理結(jié)構(gòu)

萬(wàn)科按照《公司法》、《證券法》等法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章的要求，建立了規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成了科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)分別按其職責(zé)行使決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。股東大會(huì)享有法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使公司經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。董事會(huì)建立了審計(jì)、薪酬與提名、投資與決策三個(gè)專業(yè)委員會(huì)，提高董事會(huì)運(yùn)作效率。董事會(huì)11 名董事中，有 4名獨(dú)立董事。獨(dú)立董事?lián)胃鱾€(gè)專業(yè)委員會(huì)的召集人，涉及專業(yè)的事項(xiàng)首先要經(jīng)過(guò)專業(yè)委員會(huì)通過(guò)然后才提交董事會(huì)審議，以利于獨(dú)立董事更好地發(fā)揮作用。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，除了通常的對(duì)公司財(cái)務(wù)和高管履職情況進(jìn)行檢查監(jiān)督外，還通過(guò)組織對(duì)控股公司的項(xiàng)目巡視，加強(qiáng)對(duì)各控股公司業(yè)務(wù)監(jiān)督。管理層負(fù)責(zé)組織施行股東大會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作。

萬(wàn)科堅(jiān)持與第一大股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)等方面完全分開(kāi)，保證了公司具有獨(dú)立完整的業(yè)務(wù)及自主經(jīng)營(yíng)能力。

② 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

萬(wàn)科結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效施行。董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效施行和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，指導(dǎo)及協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與施行內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

萬(wàn)科在內(nèi)控責(zé)任方面明確各控股公司第一負(fù)責(zé)人為內(nèi)控第一負(fù)責(zé)人，落實(shí)各一線公司各部門(mén)的內(nèi)控責(zé)任，在總部統(tǒng)一的管理框架下，自我能動(dòng)地制定內(nèi)控工作計(jì)劃并監(jiān)督落實(shí)?？偛考耙痪€公司持續(xù)進(jìn)行內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作，提升各級(jí)員工的內(nèi)控意識(shí)、知識(shí)和技能。

萬(wàn)科總部設(shè)立財(cái)務(wù)與內(nèi)控管理部具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、施行及完善等日常工作，通過(guò)編制內(nèi)部控制評(píng)估表、內(nèi)控調(diào)查表、專項(xiàng)研討會(huì)等，組織總部、各控股公司、各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行自我評(píng)估及定期檢查，推進(jìn)內(nèi)控體系的建立健全?？偛扛鲗I(yè)部門(mén)及各控股公司均設(shè)有內(nèi)控專員等相關(guān)內(nèi)控管理崗位，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制的日常管理工作。

③ 內(nèi)部審計(jì)

萬(wàn)科設(shè)立了審計(jì)監(jiān)察部全面負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)察工作，通過(guò)執(zhí)行綜合審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查等業(yè)務(wù)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效率與效果，對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，促進(jìn)內(nèi)控工作質(zhì)量的持續(xù)改善與提高。對(duì)在審計(jì)或調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，依據(jù)缺陷性質(zhì)按照既定的匯報(bào)程序向管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)及監(jiān)事會(huì)報(bào)告。并督促相關(guān)部門(mén)采取積極措施予以改進(jìn)和優(yōu)化。

④ 人力資源政策

人才是萬(wàn)科的資本，萬(wàn)科制定和施行有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

《萬(wàn)科職員手冊(cè)》明確了“以德為先”原則，是否具備良好的職業(yè)道德，是萬(wàn)科判斷人才的首要標(biāo)準(zhǔn)。人力資源部制定各崗位的職位說(shuō)明書(shū)，明確了每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限。定期進(jìn)行專業(yè)人員的專業(yè)化考試，建立輪崗、交流機(jī)制，培養(yǎng)專業(yè)人員全面的知識(shí)和技能。每年人力資源部制定相關(guān)培訓(xùn)計(jì)劃，組織具體培訓(xùn)活動(dòng)。

為進(jìn)一步完善萬(wàn)科職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)防范體系，萬(wàn)科于 2010年9月設(shè)立了“萬(wàn)科陽(yáng)光網(wǎng)”以作為舉報(bào)職務(wù)舞弊的專門(mén)網(wǎng)站，用于宣傳萬(wàn)科的廉政政策，收集各類舉報(bào)信息，預(yù)防和打擊職務(wù)舞弊和犯罪。萬(wàn)科還建立了全體員工的利益沖突申報(bào)制度，發(fā)布了《員工內(nèi)部購(gòu)房制度》等制度；萬(wàn)科制定了關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，以加強(qiáng)員工的自律及預(yù)防舞弊行為的發(fā)生。

⑤ 企業(yè)文化

萬(wàn)科秉承“創(chuàng)造健康豐盛的人生”的核心價(jià)值觀，倡導(dǎo)“客戶是我們永遠(yuǎn)的伙伴”、“人才是萬(wàn)科的資本”、“陽(yáng)光照亮的體制”及“持續(xù)的增長(zhǎng)和領(lǐng)跑”、“做卓越的綠色企業(yè)”等價(jià)值理念，專注于為客戶提供優(yōu)質(zhì)的生活空間和服務(wù)，充分尊重人才，追求開(kāi)放透明的體制和公平的回報(bào)，積極促進(jìn)公司業(yè)績(jī)的持續(xù)增長(zhǎng)和市場(chǎng)地位的提升，推動(dòng)公司向綠色企業(yè)轉(zhuǎn)型，在投資者、客戶、員工等各方面，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)的均好發(fā)展。

萬(wàn)科高度重視企業(yè)文化的宣傳和推廣，每年組織全公司范圍內(nèi)的“目標(biāo)與行動(dòng)”專題活動(dòng)，由公司管理層進(jìn)行公司目標(biāo)和價(jià)值觀的宣講并要求所有員工簽署受訓(xùn)確認(rèn)書(shū)。在任用和選拔優(yōu)秀人才時(shí)，一貫堅(jiān)持“德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄取钡脑瓌t，把持續(xù)培養(yǎng)專業(yè)化、富有激情和創(chuàng)造力的職業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍作為公司創(chuàng)立和發(fā)展的一項(xiàng)重要使命。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

為促進(jìn)公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，萬(wàn)科根據(jù)既定的發(fā)展策略，結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，并相應(yīng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

萬(wàn)科由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等外部風(fēng)險(xiǎn)因素以及財(cái)務(wù)狀況、資金狀況、資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)管理等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行收集研究，并采用定量及定性相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估，為管理層制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。

2010年度，面對(duì)宏觀政策的日益收緊、行業(yè)走向的高度不確定以及競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的新挑戰(zhàn)，萬(wàn)科著重于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、管理效率和專業(yè)能力，努力促進(jìn)公司發(fā)展由規(guī)模速度型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變。報(bào)告期內(nèi)，公司始終保持充分的謹(jǐn)慎，發(fā)揮“戰(zhàn)略縱深”優(yōu)勢(shì)，綜合運(yùn)用各種渠道，以合理的價(jià)格獲取優(yōu)質(zhì)的土地資源，存貨管理堅(jiān)持采取“量出為入”策略，與此同時(shí)，萬(wàn)科不斷深入推動(dòng)成本優(yōu)化，積極開(kāi)展成本對(duì)標(biāo)，提高集中采購(gòu)度水平，嚴(yán)格控制成本，并采取嚴(yán)格費(fèi)用預(yù)算和預(yù)算監(jiān)督，降低費(fèi)用水平，以及積極拓展融資渠道等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以保障各城市和區(qū)域的均衡發(fā)展，持續(xù)提升為股東持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值的能力。

3、控制活動(dòng)

萬(wàn)科的主要控制措施包括：

① 不相容職務(wù)分離控制

公司在崗位設(shè)置前會(huì)對(duì)各業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)進(jìn)行分析、梳理，考慮到不相容職務(wù)分離的控制要求，施行相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

② 授權(quán)審批控制

公司各項(xiàng)需審批業(yè)務(wù)有明確的審批權(quán)限及流程，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。公司及各控股公司的日常審批業(yè)務(wù)通過(guò)在信息化平臺(tái)上進(jìn)行自動(dòng)控制以保證授權(quán)審批控制的效率和效果。

③ 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

公司嚴(yán)格遵照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，建立了規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，制定了《萬(wàn)科集團(tuán)會(huì)計(jì)管理及核算規(guī)范》及各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)核算制度，不斷加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)管理，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和水平。與此同時(shí)，公司不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，財(cái)務(wù)核算工作全面實(shí)現(xiàn)信息化，有效保證了會(huì)計(jì)信息及資料的真實(shí)、完整。

④ 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

公司建立了財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)建立臺(tái)賬進(jìn)行記錄、管理，堅(jiān)持進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)及賬實(shí)核對(duì)等措施，保障公司財(cái)產(chǎn)安全。

⑤ 預(yù)算控制

公司通過(guò)編制營(yíng)運(yùn)計(jì)劃及成本費(fèi)用預(yù)算等施行預(yù)算管理控制，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，并通過(guò)對(duì)營(yíng)運(yùn)計(jì)劃的動(dòng)態(tài)管理強(qiáng)化預(yù)算約束，評(píng)估預(yù)算的執(zhí)行效果。

⑥ 運(yùn)營(yíng)分析控制

公司建立了運(yùn)營(yíng)情況分析制度，并通過(guò)運(yùn)營(yíng)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的信息化管理。公司管理層通過(guò)月度經(jīng)營(yíng)例會(huì)、季度經(jīng)營(yíng)例會(huì)、年度經(jīng)營(yíng)例會(huì)、總裁辦公會(huì)等形式，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。

⑦ 績(jī)效考評(píng)控制

萬(wàn)科制定了《萬(wàn)科集團(tuán)績(jī)效考核管理辦法》以明確規(guī)范績(jī)效考核工作，堅(jiān)持客觀公正、規(guī)范透明、績(jī)效導(dǎo)向原則，按期組織季度考核、年度考核，使績(jī)效考核結(jié)果能為薪酬分配、優(yōu)才甄選與培養(yǎng)、團(tuán)隊(duì)優(yōu)化、薪金福利調(diào)整等提供決策依據(jù)。

萬(wàn)科將上述控制措施在下列主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中綜合運(yùn)用，對(duì)各種業(yè)務(wù)及事項(xiàng)施行有效控制，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

① 銷(xiāo)售

2010年度，萬(wàn)科持續(xù)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售相關(guān)業(yè)務(wù)的管控職責(zé)，制定及修訂了包括《明源銷(xiāo)售系統(tǒng)使用規(guī)范》、《萬(wàn)科集團(tuán)銷(xiāo)售現(xiàn)場(chǎng)收款管理辦法》、《萬(wàn)科集團(tuán)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用分類管理規(guī)范》等在內(nèi)的銷(xiāo)售管理制度，遵循合約明晰、授權(quán)審批和不相容職務(wù)相分離的原則，使用銷(xiāo)售管理平臺(tái)對(duì)項(xiàng)目定價(jià)、認(rèn)購(gòu)、折扣、簽約、回款等業(yè)務(wù)施行全程控制和記錄。萬(wàn)科進(jìn)一步梳理和細(xì)化了銷(xiāo)售收款等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制流程，加強(qiáng)了對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用管理的控制力度。實(shí)際業(yè)務(wù)控制中，所有業(yè)務(wù)操作均需履行公司設(shè)定的審批流程，其中重大和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作必須由子公司管理層審批后方可施行。與此同時(shí)，銷(xiāo)售管理制度體系中也通過(guò)設(shè)計(jì)復(fù)核、檢查監(jiān)督機(jī)制以完善對(duì)業(yè)務(wù)操作的管控。

② 成本

萬(wàn)科成本管理部負(fù)責(zé)成本相關(guān)流程的管控。萬(wàn)科修訂了包括《萬(wàn)科集團(tuán)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》等在內(nèi)的成本管理制度，不斷推動(dòng)成本優(yōu)化，施行成本對(duì)標(biāo)管理。提高集中采購(gòu)度水平，嚴(yán)格管控成本。萬(wàn)科使用成本管理軟件，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作全過(guò)程成本信息進(jìn)行計(jì)劃管理和動(dòng)態(tài)跟蹤記錄。項(xiàng)目確定后，各子公司成本管理部根據(jù)公司總部統(tǒng)一要求編制項(xiàng)目成本計(jì)劃（目標(biāo)成本），經(jīng)子公司管理層審批確認(rèn)后執(zhí)行，同時(shí)錄入公司成本管理系統(tǒng)。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，已發(fā)生成本由專人負(fù)責(zé)及時(shí)錄入成本軟件，同時(shí)成本管理部門(mén)定期對(duì)待發(fā)生成本做出預(yù)測(cè)，并在必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整，從而對(duì)項(xiàng)目成本形成動(dòng)態(tài)跟蹤管理。各子公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本中的非合同費(fèi)用錄入。此外，各公司財(cái)務(wù)部和成本部通過(guò)定期的成本清查、成本核對(duì)工作，保障子公司動(dòng)態(tài)成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，總部與區(qū)域通過(guò)開(kāi)展成本檢查等工作對(duì)子公司成本信息反映的及時(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督。

③ 資金

萬(wàn)科的融資與結(jié)算業(yè)務(wù)由總部統(tǒng)一管理。萬(wàn)科修訂了包括《萬(wàn)科集團(tuán)資金管理制度》、《萬(wàn)科集團(tuán)資金業(yè)務(wù)操作細(xì)則》等在內(nèi)的制度，明確公司資金管理、結(jié)算要求，加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)管理和控制，從而降低資金使用成本并保證資金安全。各子公司銀行賬戶開(kāi)銷(xiāo)戶均需由投融資與營(yíng)銷(xiāo)管理部的審批確認(rèn)；所有對(duì)外融資由投融資與營(yíng)銷(xiāo)管理部統(tǒng)一安排，經(jīng)各級(jí)負(fù)責(zé)人審批后方可進(jìn)行；付款方面，公司主要經(jīng)營(yíng)付款由投融資與營(yíng)銷(xiāo)管理部統(tǒng)一結(jié)算。同時(shí)，投融資與營(yíng)銷(xiāo)管理部通過(guò)定期編制月度動(dòng)態(tài)資金計(jì)劃、年度資金計(jì)劃以加強(qiáng)資金管理的計(jì)劃性，并對(duì)子公司的資金計(jì)劃完成情況進(jìn)行跟蹤，及時(shí)調(diào)整資金安排。

④ 采購(gòu)

萬(wàn)科設(shè)立工程管理部負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理控制。目前萬(wàn)科已制定包括《萬(wàn)科集團(tuán)工程款支付管理規(guī)定》、《工程采購(gòu)管理辦法》、《工程采購(gòu)施行細(xì)則》、《供應(yīng)商管理細(xì)則》等在內(nèi)的工程采購(gòu)管理制度，以規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)操作，加強(qiáng)集中采購(gòu)，推行戰(zhàn)略合作采購(gòu)，運(yùn)用招標(biāo)投標(biāo)等多種采購(gòu)方式，兼顧采購(gòu)的效益、效率和規(guī)范性，并運(yùn)用采購(gòu)管理平臺(tái)提升采購(gòu)的效率和透明度。通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)方式，嚴(yán)格進(jìn)行資質(zhì)預(yù)審和經(jīng)濟(jì)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)評(píng)審，在公平公正、充分競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上擇優(yōu)選擇供應(yīng)商，保證采購(gòu)成本和質(zhì)量的合理性；通過(guò)集中采購(gòu)，整合內(nèi)部需求和外部資源，最大限度發(fā)揮采購(gòu)量的優(yōu)勢(shì)以實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益；通過(guò)戰(zhàn)略合作，在對(duì)總包/關(guān)鍵產(chǎn)品/服務(wù)供應(yīng)商進(jìn)行全面評(píng)估的基礎(chǔ)上，與評(píng)價(jià)為最優(yōu)的供應(yīng)商建立長(zhǎng)期、緊密、穩(wěn)定的合作關(guān)系，以達(dá)到最優(yōu)采購(gòu)績(jī)效；萬(wàn)科各子公司均使用采購(gòu)平臺(tái)，有效提高了采購(gòu)效率和透明度。在采購(gòu)付款環(huán)節(jié)，萬(wàn)科加強(qiáng)了對(duì)支付環(huán)節(jié)的審查、核對(duì)以及對(duì)供應(yīng)商的后評(píng)估，以保證付款的準(zhǔn)確性及合理性。

⑤ 重大投資

萬(wàn)科投融資與營(yíng)銷(xiāo)管理部負(fù)責(zé)管控投資業(yè)務(wù)，已經(jīng)制定了包括《萬(wàn)科集團(tuán)新項(xiàng)目發(fā)展制度》、《萬(wàn)科集團(tuán)資本投資與融資管理辦法》、《萬(wàn)科集團(tuán)新項(xiàng)目投資工作指引》等在內(nèi)的投資管理制度，并使用新項(xiàng)目決策平臺(tái)對(duì)重大投資進(jìn)行管理。公司始終堅(jiān)持“精挑細(xì)選”的策略，重點(diǎn)考慮價(jià)格的合理性和風(fēng)險(xiǎn)的可控性，嚴(yán)格評(píng)估項(xiàng)目收益的可行性，通過(guò)嚴(yán)格的分級(jí)授權(quán)審批程序?qū)χ卮笸顿Y施行全程監(jiān)控，確保新項(xiàng)目獲取安全、合法、審慎、有效。萬(wàn)科對(duì)投資實(shí)行區(qū)域本部審查、總部決策的控制模式，區(qū)域子公司的投資項(xiàng)目，除重大戰(zhàn)略并購(gòu)?fù)?，其余均由區(qū)域本部進(jìn)行項(xiàng)目初步審查，經(jīng)總部相關(guān)專業(yè)部門(mén)聯(lián)合評(píng)審后，報(bào)由公司管理層組成的投資與決策委員會(huì)在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行決策；公司重大戰(zhàn)略并購(gòu)?fù)顿Y經(jīng)公司相關(guān)專業(yè)部門(mén)聯(lián)合評(píng)審后，由投資與決策委員會(huì)直接在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行決策。項(xiàng)目投資金額超過(guò)公司董事會(huì)對(duì)公司授權(quán)的，需在報(bào)董事會(huì)決議通過(guò)后方可施行。

⑥ 對(duì)子公司的管理

萬(wàn)科構(gòu)建了總部、區(qū)域、一線的三級(jí)架構(gòu)體系。在三級(jí)架構(gòu)體系下，總部對(duì)區(qū)域本部和子公司的授權(quán)和職責(zé)劃分堅(jiān)持不相容職責(zé)相分離原則；總部各專業(yè)部門(mén)統(tǒng)一制定相關(guān)制度，對(duì)一線公司進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)；并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、專業(yè)檢查、監(jiān)事巡查等手段，檢查、監(jiān)督公司各層級(jí)職責(zé)的有效履行。

（1）萬(wàn)科對(duì)子公司的設(shè)立、轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等業(yè)務(wù)施行控制，制定了包括《萬(wàn)科集團(tuán)法人事項(xiàng)管理辦法》在內(nèi)的一系列等管理制度，規(guī)范各項(xiàng)股權(quán)變更業(yè)務(wù)的控制流程。對(duì)于超過(guò)公司董事會(huì)授權(quán)范圍的子公司設(shè)立、對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)、子公司注銷(xiāo)清算等業(yè)務(wù)，除履行公司內(nèi)審批程序外，還需報(bào)公司董事會(huì)審議通過(guò)后方可加以施行；對(duì)于董事會(huì)授權(quán)公司管理層決策的法人事項(xiàng)則在管理層履行決策后，報(bào)董事會(huì)備案。

（2）重大事項(xiàng)報(bào)告與審議方面，萬(wàn)科建立了統(tǒng)一規(guī)范的報(bào)告渠道和方式，制定發(fā)布了《萬(wàn)科集團(tuán)信息管理辦法》，建立包括經(jīng)營(yíng)管理例會(huì)、總裁辦公會(huì)等在內(nèi)的定期、不定期專題辦公會(huì)議制度，以及時(shí)把握集團(tuán)的整體經(jīng)營(yíng)狀況，決策重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)。子公司定期向總部上報(bào)各類經(jīng)營(yíng)信息，對(duì)臨時(shí)重大事項(xiàng)，即時(shí)向區(qū)域或總部相關(guān)職能部門(mén)專項(xiàng)報(bào)告。

（3）財(cái)務(wù)核算管理方面，各控股公司適用統(tǒng)一會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，總部財(cái)務(wù)與內(nèi)控管理部制定并修訂了包括《萬(wàn)科集團(tuán)會(huì)計(jì)管理及核算規(guī)范》、《萬(wàn)科集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易核算規(guī)范》等一系列財(cái)務(wù)核算管理制度，指導(dǎo)控股公司的財(cái)務(wù)核算工作。財(cái)務(wù)報(bào)告期末，各控股公司須按照總部財(cái)務(wù)與內(nèi)控管理部發(fā)布的“結(jié)算通知”要求報(bào)送各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表，并由總部財(cái)務(wù)與內(nèi)控管理部對(duì)各控股公司的核算質(zhì)量進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。

（4）日常經(jīng)營(yíng)管理方面，萬(wàn)科制定了《萬(wàn)科集團(tuán)總部與一線公司資本投資與運(yùn)營(yíng)管理辦法》，分別從資本核定、運(yùn)營(yíng)評(píng)價(jià)、融資管理、投資管理四個(gè)方面規(guī)范子公司資本投資、融資及運(yùn)營(yíng)行為，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控與管理。

（5）對(duì)于新并購(gòu)的子公司，萬(wàn)科積極加強(qiáng)業(yè)務(wù)整合，通過(guò)應(yīng)用集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)部信息系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)溝通及傳遞。與此同時(shí)，萬(wàn)科還通過(guò)企業(yè)文化宣講、內(nèi)部培訓(xùn)、內(nèi)部交流等方式，促進(jìn)加快企業(yè)融合進(jìn)程。

⑦ 關(guān)聯(lián)交易

萬(wàn)科關(guān)聯(lián)交易采取公平、公正、自愿、誠(chéng)信原則，關(guān)聯(lián)交易按照公平市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)，充分保護(hù)各方投資者的利益，必要時(shí)聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)或?qū)I(yè)評(píng)估師對(duì)相關(guān)交易進(jìn)行評(píng)價(jià)并按規(guī)定披露，所有關(guān)聯(lián)交易均履行必要的授權(quán)批準(zhǔn)程序。根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》和《公司章程》的相關(guān)規(guī)定，明確劃分股東大會(huì)和董事會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審批權(quán)限。重大關(guān)聯(lián)交易在經(jīng)獨(dú)立董事認(rèn)可后，方提交董事會(huì)審議。披露關(guān)聯(lián)交易時(shí)，同時(shí)披露獨(dú)立董事的意見(jiàn)。

⑧ 對(duì)外擔(dān)保

萬(wàn)科嚴(yán)格按照證監(jiān)會(huì)《關(guān)于規(guī)范上市公司對(duì)外擔(dān)保行為的通知》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定，制定《萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司擔(dān)保管理制度》，明確規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)審、批準(zhǔn)、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求，規(guī)范對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)。公司所有擔(dān)保事項(xiàng)由總部統(tǒng)一控制并做后續(xù)管理，原則上公司除因住宅銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)部分業(yè)主提供按揭擔(dān)保外，不對(duì)外（非關(guān)聯(lián)公司）提供擔(dān)保。由于并購(gòu)產(chǎn)生的無(wú)法避免的擔(dān)保業(yè)務(wù)，需履行必要的內(nèi)部審批程序，并提請(qǐng)公司董事會(huì)審議通過(guò)，特定擔(dān)保事項(xiàng)則提交股東大會(huì)審議通過(guò)后，方予以施行。必要時(shí)對(duì)外提供的擔(dān)保要求被擔(dān)保方提供反擔(dān)保，以規(guī)避由擔(dān)?？赡芙o公司造成的損失。

⑨ 募集資金使用

萬(wàn)科根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《上市公司證券發(fā)行管理辦法》等法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，制定《萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司募集資金管理辦法》，對(duì)募集資金的存儲(chǔ)、使用、變更、監(jiān)督等進(jìn)行明確規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范募集資金管理。公司對(duì)募集資金采取專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ玫脑瓌t，由總部投融資與營(yíng)銷(xiāo)管理部進(jìn)行統(tǒng)一管理，并聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)募集資金存放和使用情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果和投資項(xiàng)目進(jìn)展情況在定期報(bào)告中予以披露。

⑩ 信息披露

萬(wàn)科根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《深圳證券交易所上市規(guī)則》、《公司章程》等的有關(guān)規(guī)定，制定了《萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司信息披露管理辦法》，通過(guò)分級(jí)審批控制保證各類信息以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)準(zhǔn)確完整地向外部信息使用者傳遞。公司董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)及時(shí)跟蹤監(jiān)管部門(mén)的披露要求和公司需披露的信息。公司公開(kāi)披露的信息文稿由董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)起草，由董事會(huì)秘書(shū)進(jìn)行審核，在履行審批程序后加以披露。公司選擇《中國(guó)證券報(bào)》、《上海證券報(bào)》、《證券時(shí)報(bào)》、巨潮網(wǎng)站等媒體作為信息披露的渠道，所披露的任何信息均首先在上述指定媒體披露。公司董事會(huì)辦公室設(shè)專人負(fù)責(zé)回答投資者所提的問(wèn)題，相關(guān)人員以已公開(kāi)披露的信息作為回答投資者提問(wèn)的依據(jù)。同時(shí)通過(guò)公司外部網(wǎng)絡(luò)中的投資者關(guān)系欄目及時(shí)公布相關(guān)信息，與更廣大的投資者進(jìn)行廣泛交流。

萬(wàn)科相關(guān)制度規(guī)定，信息披露相關(guān)當(dāng)事人對(duì)所披露的信息負(fù)有保密義務(wù)，在未對(duì)外公開(kāi)披露前不得以任何方式向外界透露相關(guān)內(nèi)容。公司對(duì)所披露信息的解釋由董事會(huì)秘書(shū)執(zhí)行，其它當(dāng)事人在得到董事會(huì)授權(quán)后可對(duì)所披露信息的實(shí)際情況進(jìn)行說(shuō)明。董事會(huì)辦公室根據(jù)信息披露需要在全公司范圍內(nèi)收集相關(guān)信息，在該等信息未公開(kāi)披露前，所有相關(guān)人員均應(yīng)履行保密職責(zé)，凡違反信息披露要求的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予批評(píng)、警告處罰，情節(jié)嚴(yán)重的給予行政和經(jīng)濟(jì)處分，并視情形追究法律責(zé)任。

4、信息與溝通

萬(wàn)科制定了包括《萬(wàn)科集團(tuán)信息管理辦法》、《萬(wàn)科集團(tuán)信息保密制度》、《集團(tuán)總部會(huì)議管理規(guī)定》等在內(nèi)的各項(xiàng)制度，規(guī)范公司內(nèi)經(jīng)營(yíng)信息傳遞秩序。日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，建立了定期與不定期的業(yè)務(wù)與管理快報(bào)、專項(xiàng)報(bào)告等信息溝通制度，便于全面及時(shí)了解公司經(jīng)營(yíng)信息，并通過(guò)各種例會(huì)、辦公會(huì)等方式管理決策，保證公司的有效運(yùn)作。

萬(wàn)科致力于信息安全管理體系建設(shè)，制定了一系列信息安全方針、策略和制度，以保護(hù)公司信息資產(chǎn)，積極預(yù)防安全事件的發(fā)生。通過(guò)持續(xù)運(yùn)用信息化手段、優(yōu)化信息流程、整合信息系統(tǒng)，不斷提高管理決策及運(yùn)營(yíng)效力。流程與信息管理部作為信息化工作的執(zhí)行及管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)和辦公管理系統(tǒng)的規(guī)劃、開(kāi)發(fā)與管理，組織公司各類信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)，在全公司范圍內(nèi)提供信息系統(tǒng)共享服務(wù)。

在與客戶、合作伙伴、投資者和員工關(guān)系方面，萬(wàn)科已建立起較完整透明的溝通渠道，在完善溝通的同時(shí)發(fā)揮了對(duì)公司管理的監(jiān)督作用。對(duì)客戶，公司本著“與客戶一起成長(zhǎng)，讓萬(wàn)科在投訴中完美”的客戶理念，設(shè)立五條投訴溝通渠道，與客戶進(jìn)行良性互動(dòng)；對(duì)投資者，公司除了通過(guò)法定信息披露渠道發(fā)布公司信息外，投資者還可以通過(guò)電話、電子郵件、訪問(wèn)公司網(wǎng)站、直接到訪公司、參與公司組織的網(wǎng)絡(luò)路演和見(jiàn)面會(huì)等方式了解公司信息，公司建立網(wǎng)絡(luò)輔助系統(tǒng)及時(shí)響應(yīng)投資者的各類需求，保證投資者及時(shí)了解公司的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，通過(guò)互動(dòng)加強(qiáng)對(duì)公司的理解和信任；對(duì)員工設(shè)立多條內(nèi)部溝通渠道，保證溝通順暢有效；對(duì)合作伙伴，倡導(dǎo)合作共生共贏，保持良好的合作關(guān)系。

5、內(nèi)部監(jiān)督

萬(wàn)科已經(jīng)建立起涵蓋總部、區(qū)域、一線三個(gè)層面的監(jiān)督檢查體系，通過(guò)審計(jì)監(jiān)察部進(jìn)行日常檢查及專項(xiàng)檢查以及聘請(qǐng)第三方對(duì)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的控制執(zhí)行情況進(jìn)行獨(dú)立檢查和評(píng)估，保證內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行質(zhì)量。監(jiān)事會(huì)建立定期對(duì)各子公司的巡查機(jī)制。審計(jì)監(jiān)察部執(zhí)行內(nèi)部反舞弊職能，并負(fù)責(zé)處理實(shí)名與匿名投訴事宜，有效發(fā)揮其監(jiān)督作用。

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐（參考萬(wàn)科經(jīng)驗(yàn)）

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)綜合性、專業(yè)性、技術(shù)性極強(qiáng)的活動(dòng),同時(shí)也是一個(gè)高投入、高回報(bào)和高風(fēng)險(xiǎn)的事業(yè)。房地產(chǎn)的特性決定了它投資規(guī)模大、受政策影響大、內(nèi)外接口多、對(duì)人員素質(zhì)和能力要求高、建設(shè)周期長(zhǎng)、開(kāi)發(fā)條件差、涉及面廣……，而且在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)各階段均存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)逐漸規(guī)范,法制不斷健全, 房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇,房地產(chǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)從資金實(shí)力和關(guān)系資源的競(jìng)爭(zhēng)逐步擴(kuò)充到技術(shù)水平、管理能力和商業(yè)信譽(yù)等的較量,任何一個(gè)環(huán)節(jié)失控，都可能帶來(lái)萬(wàn)劫不復(fù)的滅頂之災(zāi)，房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅必要而且非常重要。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)既是謀求利潤(rùn)的過(guò)程，也是管理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，企業(yè)必須樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念,勇于面對(duì)風(fēng)險(xiǎn), 敢于接受挑戰(zhàn), 掌握應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng), 那些厭惡風(fēng)險(xiǎn)、漠不關(guān)心并試圖躲避風(fēng)險(xiǎn)的想法, 是不現(xiàn)實(shí)、不客觀的。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和籌建工作策劃

房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理就是在充分認(rèn)識(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上, 運(yùn)用各種手段和措施, 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和處理,以最小成本確保企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的連續(xù)性、 穩(wěn)定性和效益性的管理活動(dòng)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理首先要建立風(fēng)險(xiǎn)制度體系，首要工作是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系做一個(gè)總體規(guī)劃，提出明確的設(shè)計(jì)思路和框架，制定有序的籌建步驟和工作方法。

風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)思路要反映企業(yè)戰(zhàn)略、體現(xiàn)行業(yè)特點(diǎn)，又能夠優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、促進(jìn)管理績(jī)效、提高運(yùn)作效率。體系框架應(yīng)是一個(gè)創(chuàng)造價(jià)值的運(yùn)營(yíng)與管理平臺(tái)，能夠有效引導(dǎo)員工行為，促進(jìn)知識(shí)與技術(shù)積累，為企業(yè)快速擴(kuò)張與穩(wěn)健發(fā)展的奠定基礎(chǔ)，要涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃、組織管控、業(yè)務(wù)鏈運(yùn)作、綜合運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)支持等各個(gè)方面和全部過(guò)程，為各個(gè)部門(mén)、所有崗位的員工提供工作指導(dǎo)、過(guò)程記錄格式和結(jié)果報(bào)告的參考，并督促所有部門(mén)和全體員工共同遵照?qǐng)?zhí)行并推動(dòng)制度持續(xù)改進(jìn)。

企業(yè)籌建風(fēng)險(xiǎn)管理體系常規(guī)方法是：明確業(yè)務(wù)類型，梳理業(yè)務(wù)價(jià)值鏈條，分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展先后順序，確定各環(huán)節(jié)工作具體目標(biāo)，分析（識(shí)別和評(píng)估）可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件及損失的概率和數(shù)額，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、轉(zhuǎn)移、部分接受等應(yīng)對(duì)策略。最后將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)策略融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，將業(yè)務(wù)開(kāi)展流程轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)開(kāi)展和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)緊密結(jié)合的管理流程。

風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立要作為一個(gè)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行，成立以總經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的項(xiàng)目推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)和工作組織，工作步驟分為四個(gè)階段：

第一階段工作是內(nèi)部診斷：按時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，項(xiàng)目順利啟動(dòng)；完成了企業(yè)高層、中層及部分基層的訪談；對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)和全體員工進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查；完成對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、管理資料的分析整理。

第二階段工作是管理體系和組織設(shè)計(jì)：組織管控初步設(shè)計(jì)方案編制與溝通；授權(quán)手冊(cè)編制與溝通討論；組織管理手冊(cè)編制與溝通討論；職位說(shuō)明書(shū)編制與溝通討論。

第三階段工作是流程管理體系設(shè)計(jì)：流程結(jié)構(gòu)樹(shù)清單確定；選定流程圖草案編制；流程文件草案編制；組織流程文件討論、修訂；流程文件提交與修訂。

第四階段是任職資格體系設(shè)計(jì)與薪酬績(jī)效管理體系優(yōu)化：任職資格體系設(shè)計(jì)；薪酬與績(jī)效管理優(yōu)化方案編制；薪酬與績(jī)效管理手冊(cè)編制；績(jī)效指標(biāo)庫(kù)建立；薪酬等級(jí)設(shè)計(jì)；期權(quán)管理方案編制。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立部分工作介紹

1、明確業(yè)務(wù)類型和工作內(nèi)容

①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)管理體系

—戰(zhàn)略規(guī)劃（戰(zhàn)略規(guī)劃組織和程序，戰(zhàn)略規(guī)劃管理）

—組織管控（組織結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)體系，項(xiàng)目管理，職位設(shè)置）

—業(yè)務(wù)鏈運(yùn)作（項(xiàng)目拓展，項(xiàng)目策劃，設(shè)計(jì)管理，采購(gòu)管理，工程管理，營(yíng)銷(xiāo)管理，客服管理）

—綜合運(yùn)營(yíng)（運(yùn)營(yíng)計(jì)劃管理，成本管理，財(cái)務(wù)管理，人力資源管理，風(fēng)險(xiǎn)管理）

—業(yè)務(wù)支持（行政管理，信息化建設(shè)）

上述管理體系中戰(zhàn)略規(guī)劃、組織管控、綜合運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)支持的具體管理實(shí)踐，可以在萬(wàn)科內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中找到相關(guān)內(nèi)容。下文將重點(diǎn)研究房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)鏈運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，即與以具體業(yè)務(wù)為例的組織權(quán)責(zé)設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)流程梳理工作。

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)類型和工作內(nèi)容

—項(xiàng)目發(fā)展（戰(zhàn)略規(guī)劃，項(xiàng)目拓展，項(xiàng)目可研論證，公共關(guān)系與政策研究，報(bào)批與報(bào)建管理）

—營(yíng)銷(xiāo)策劃與租售（市場(chǎng)分析與研究，項(xiàng)目策劃，營(yíng)銷(xiāo)策劃，品牌管理，銷(xiāo)售管理，招商管理，商業(yè)運(yùn)營(yíng)管理）

—客戶關(guān)系管理（客戶關(guān)系規(guī)劃，客戶數(shù)據(jù)分析，客戶投訴處理，客戶滿意度測(cè)評(píng)）

—規(guī)劃設(shè)計(jì)（設(shè)計(jì)供應(yīng)商管理，產(chǎn)品研究，新產(chǎn)品新材料新技術(shù)推廣，項(xiàng)目拓展參與，項(xiàng)目設(shè)計(jì)管理，材料選樣定板，重大設(shè)計(jì)變更審核，設(shè)計(jì)成本控制，設(shè)計(jì)信息庫(kù)）

—工程管理（工程技術(shù)管理，工程進(jìn)度管理，工程質(zhì)量安全管理，工程信息管理，項(xiàng)目論證與項(xiàng)目策劃參與，重大招投標(biāo)參與，工程成本控制，設(shè)計(jì)支持，項(xiàng)目技術(shù)支持）

—成本管理部部門(mén)職責(zé)（采購(gòu)管理與供方管理，招標(biāo)管理，合同管理，成本管理體系的建立，成本動(dòng)態(tài)信息收集，成本預(yù)算，目標(biāo)成本管理，成本分析及效益評(píng)估）

—本地項(xiàng)目部部門(mén)職責(zé)（前期準(zhǔn)備，工程進(jìn)度管理，工程成本管理，現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)管理，工程質(zhì)量管理，安全文明管理，供方管理，材料與設(shè)備管理，現(xiàn)場(chǎng)施工管理，項(xiàng)目檔案管理）

房地產(chǎn)企業(yè)是典型的資源整合利用企業(yè)，大量業(yè)務(wù)都是采用外包方式完成，如何以恰當(dāng)?shù)姆绞?、合適的價(jià)格選擇到優(yōu)秀的合作方和供應(yīng)商，在采購(gòu)過(guò)程如何防范員工道德風(fēng)險(xiǎn)等，是擺在所有房地產(chǎn)企業(yè)面前的共同問(wèn)題，下文特以招標(biāo)采購(gòu)為例介紹房地產(chǎn)企業(yè)建立具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的工作實(shí)例。

2、以招標(biāo)采購(gòu)為例介紹建立具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的工作實(shí)例

①梳理招標(biāo)采購(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容

—采購(gòu)策劃（目標(biāo)成本，采購(gòu)內(nèi)容，采購(gòu)方式，采購(gòu)時(shí)間等）

—采購(gòu)施行（編制招標(biāo)文件，供應(yīng)商考察，供應(yīng)商預(yù)審，發(fā)標(biāo)和答疑，開(kāi)標(biāo)，評(píng)標(biāo)，定標(biāo)與合同簽定等）

—采購(gòu)驗(yàn)收（材料設(shè)備進(jìn)貨驗(yàn)收，合作方交底等）

—履約評(píng)價(jià)（采購(gòu)過(guò)程監(jiān)控，材料設(shè)備驗(yàn)收，履約過(guò)程評(píng)價(jià)，履約后評(píng)估等）

②以招標(biāo)采購(gòu)為例，分析業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型，評(píng)估損失的概率和額度等，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法

③分析房地產(chǎn)企業(yè)招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)類型

—營(yíng)銷(xiāo)類招標(biāo)采購(gòu)（現(xiàn)場(chǎng)包裝類，戶外廣告類，媒體廣告類，營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)類等）

—設(shè)計(jì)類招標(biāo)采購(gòu)（方案設(shè)計(jì)類，擴(kuò)初設(shè)計(jì)類，施工圖設(shè)計(jì)類，景觀設(shè)計(jì)類，室內(nèi)設(shè)計(jì)類，專項(xiàng)設(shè)計(jì)類等）

—工程和材料設(shè)備類招標(biāo)采購(gòu)（勘察類，總包施工類，專業(yè)施工類，委托監(jiān)理類，聯(lián)合監(jiān)理類，甲供材料或設(shè)備類等）

④建立業(yè)務(wù)開(kāi)展和風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合的權(quán)責(zé)體系

⑤制定業(yè)務(wù)開(kāi)展和風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合的業(yè)務(wù)流程

1.1招標(biāo)采購(gòu)計(jì)劃確定

1.1.1規(guī)劃設(shè)計(jì)部、營(yíng)銷(xiāo)策劃部、項(xiàng)目部根據(jù)《項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總計(jì)劃》要求，編制供方進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃；工程管理部根據(jù)各項(xiàng)目部計(jì)劃匯總工程、材料設(shè)備進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃。

1.1.2規(guī)劃設(shè)計(jì)部、營(yíng)銷(xiāo)策劃部、工程管理部根據(jù)進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃編制項(xiàng)目招標(biāo)工作計(jì)劃，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后交成本管理部。

1.1.3成本管理部匯總采購(gòu)計(jì)劃并提出成本目標(biāo)，對(duì)采購(gòu)計(jì)劃中的采購(gòu)金額、采購(gòu)方式和工程量/材料用量進(jìn)行審核，由成本分管領(lǐng)導(dǎo)審批確定采購(gòu)方式：

—公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)：依《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》確定和施行；

—招標(biāo)采購(gòu)：工程材料設(shè)備類20萬(wàn)元（含）以上采購(gòu)，營(yíng)銷(xiāo)類、設(shè)計(jì)類10萬(wàn)元（含）以上采購(gòu)；

—直接采購(gòu)：工程材料設(shè)備類20萬(wàn)元以下采購(gòu)，營(yíng)銷(xiāo)類、設(shè)計(jì)類10萬(wàn)元以下采購(gòu)。

1.1.4招標(biāo)管理工作應(yīng)嚴(yán)格按照流程規(guī)定執(zhí)行，如出現(xiàn)下列特殊情況不能按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)的，應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)單獨(dú)申請(qǐng)并填寫(xiě)《免招標(biāo)項(xiàng)目審批表》，經(jīng)成本分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審核、總經(jīng)理審批同意后方可不履行招標(biāo)流程，但必須按規(guī)定由成本管理部進(jìn)行預(yù)算或合同價(jià)審核：

—由于電力工程、煤氣工程等市政專業(yè)公司壟斷，公司內(nèi)部無(wú)法組織正常招標(biāo)時(shí)；

—其他因特殊原因確實(shí)無(wú)法履行規(guī)定招標(biāo)程序的。

1.2招標(biāo)文件編制和審核

1.2.1成本管理部在具備招標(biāo)條件的情況下，啟動(dòng)招標(biāo)文件編制工作，向相關(guān)部門(mén)提出配合編制招標(biāo)文件要求。

1.2.2需求提出部門(mén)編制招標(biāo)文件的技術(shù)標(biāo)書(shū)并提交成本管理部，成本管理組負(fù)責(zé)編制商務(wù)標(biāo)書(shū)，由采購(gòu)管理組匯總形成《招標(biāo)文件》。《招標(biāo)文件》應(yīng)包括但不局限于以下內(nèi)容：

—投標(biāo)報(bào)價(jià)書(shū)：是要求投標(biāo)方按照對(duì)投標(biāo)總價(jià)、付款、工期、擔(dān)保函、結(jié)算原則等的回復(fù)要求，為固定格式，要求投標(biāo)方單獨(dú)密封；（商務(wù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）

—招標(biāo)方公司簡(jiǎn)介：介紹企業(yè)性質(zhì)、資質(zhì)等級(jí)、開(kāi)發(fā)主要項(xiàng)目等，主要是讓投標(biāo)方更進(jìn)一步了解我公司的情況；（技術(shù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）

—本次招標(biāo)的項(xiàng)目概況：主要是讓投標(biāo)方了解發(fā)標(biāo)項(xiàng)目與公司的關(guān)系；

—本次招標(biāo)的范圍和內(nèi)容（技術(shù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）：圖紙范圍要求、招標(biāo)范圍在圖中的界定、上述范圍內(nèi)的具體工作內(nèi)容；

—承包方式：標(biāo)明本項(xiàng)目招標(biāo)采用承包方式；（商務(wù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）

—計(jì)價(jià)方式：工程量清單招標(biāo)或總價(jià)包干、單價(jià)包干、包干總價(jià)加固定單價(jià)、其他方式等；（商務(wù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）

—材料、設(shè)備要求（技術(shù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）：甲供材料/設(shè)備清單、甲控材料/設(shè)備清單、甲控材料/設(shè)備品牌范圍名單、材料/設(shè)備封樣、檢驗(yàn)及驗(yàn)收要求；

—報(bào)價(jià)要求說(shuō)明（商務(wù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）：總體報(bào)價(jià)要求及說(shuō)明、主材的報(bào)價(jià)要求、甲方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)和甲供材料/設(shè)備取費(fèi)辦法（包括損耗率的報(bào)價(jià)要求）、投標(biāo)報(bào)價(jià)中包括的各項(xiàng)費(fèi)用的說(shuō)明（包括利潤(rùn)、稅收、有償服務(wù)費(fèi)、配合費(fèi)、材料漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)等）、匯總方式；

—結(jié)算原則（商務(wù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）：承包范圍內(nèi)的結(jié)算原則、設(shè)計(jì)變更結(jié)算原則、招標(biāo)范圍外結(jié)算原則（設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證）、主材認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)/甲供的結(jié)算原則、乙供主材替換的結(jié)算原則等；

—付款方式；（商務(wù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）

—履約擔(dān)保；（商務(wù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）

—質(zhì)量等級(jí)審核及驗(yàn)收規(guī)范；（技術(shù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）

—特殊部位的檢驗(yàn)及驗(yàn)收（如有）；（技術(shù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）

—工期要求（技術(shù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）；

—投標(biāo)資料要求（技術(shù)和商務(wù)標(biāo)書(shū)內(nèi)容）：商務(wù)投標(biāo)書(shū)，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)書(shū)、報(bào)價(jià)清單、報(bào)價(jià)特別說(shuō)明、單價(jià)分析表；技術(shù)投標(biāo)書(shū)，包括管理組織架構(gòu)、施工組織設(shè)計(jì)方案、質(zhì)量保證措施、人員設(shè)備配置、工期安排、其他；資信投標(biāo)書(shū)，包括：法人證明書(shū)及法人委托書(shū)原件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及資質(zhì)證書(shū)、主要工程業(yè)績(jī)（同類型）、其他資料；

—資料密封要求；

—評(píng)標(biāo)辦法；

—招標(biāo)時(shí)間安排：包括發(fā)標(biāo)、答疑、回標(biāo)截止時(shí)間；

—投標(biāo)注意事項(xiàng)：主要對(duì)廢標(biāo)和其他情況的說(shuō)明；

—投標(biāo)附件：圖紙（含設(shè)計(jì)變更、審圖意見(jiàn)）；報(bào)價(jià)格式和清單；投標(biāo)報(bào)價(jià)書(shū)；合同文本。

1.2.3招標(biāo)文件編制完成后，成本管理部負(fù)責(zé)填寫(xiě)《招標(biāo)文件審批表》，提交業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)與成本分管領(lǐng)導(dǎo)審核、總經(jīng)理審批。

1.2.4在報(bào)批過(guò)程中涉及到對(duì)《招標(biāo)文件》有修改的意見(jiàn)時(shí)，由成本管理部組織相關(guān)部門(mén)修改，修改后審批的《招標(biāo)文件》為正式發(fā)標(biāo)文件。

1.3供方信息收集

1.3.1發(fā)布招標(biāo)信息：根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃，資格審查截止日期15天前，成本管理部安排在政府招標(biāo)辦、公司內(nèi)網(wǎng)或其他方式發(fā)布招標(biāo)公告。招標(biāo)公告應(yīng)明確招標(biāo)項(xiàng)目名稱、招標(biāo)范圍、規(guī)模、資格審查截止日期、招標(biāo)要求等信息。

1.3.2投標(biāo)意向單位資料的收集：成本管理部組織相關(guān)部門(mén)通過(guò)招標(biāo)公告、工程和材料信息庫(kù)、市場(chǎng)查詢等方式收集投標(biāo)意向單位。應(yīng)保證投標(biāo)意向單位的數(shù)量不少于三家，收集渠道包括但不限于：

—部門(mén)內(nèi)部設(shè)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)、工程承包商及材料/設(shè)備供應(yīng)商信息庫(kù)；

—網(wǎng)上搜尋；

—內(nèi)部公告；

—工程管理部、規(guī)劃設(shè)計(jì)部、營(yíng)銷(xiāo)策劃部、項(xiàng)目部等相關(guān)部門(mén)及人員推薦；

—供方自行推薦；

—同行推薦。

1.3.3成本管理部應(yīng)要求供方提供以下資料的原件及復(fù)印件：

—公司簡(jiǎn)介；

—營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

—資質(zhì)證書(shū)；

—與招標(biāo)業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)績(jī)資料；

—稅務(wù)登記證；

—企業(yè)代碼證；

—代理證明文件（可選）；

—項(xiàng)目經(jīng)理證書(shū)（適用于工程招標(biāo)）。

1.3.4由成本管理部要求供方填寫(xiě)和提交《供方資格審查表》。

1.4資格審查

1.4.1承包商資格審查：由成本管理部組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)承包商進(jìn)行資格審查；如材料供應(yīng)商資格審查：由成本管理部組織工程管理部、規(guī)劃設(shè)計(jì)部（針對(duì)需選型定板的材料）對(duì)材料供應(yīng)商進(jìn)行資格審查。

1.4.2資格審查分為資格預(yù)審和資格后審。資格預(yù)審指在開(kāi)標(biāo)前對(duì)潛在投標(biāo)單位進(jìn)行的資格審查；資格后審指開(kāi)標(biāo)后對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行的資格審查。進(jìn)行資格預(yù)審的，一般不再進(jìn)行資格后審。

1）對(duì)工程承包商的資格審查必須包括但不限于以下內(nèi)容：

—單位近3年來(lái)的營(yíng)業(yè)額、注冊(cè)資金、人力資源結(jié)構(gòu)和狀況；

—供方工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級(jí)狀況、安全生產(chǎn)許可證；

—近3年來(lái)財(cái)務(wù)資信狀況；

—近3年相關(guān)項(xiàng)目的業(yè)績(jī)狀況。并對(duì)其主要業(yè)績(jī)和工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)際考察，必要時(shí)從供方合作商了解供方業(yè)績(jī)情況；

—單位技術(shù)力量，資源配備狀況等；

—單位在建工程、擬開(kāi)工項(xiàng)目、目前剩余能力狀況；

—項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的資質(zhì)狀況、安全生產(chǎn)許可證；

—其它。

2）對(duì)材料/設(shè)備供應(yīng)商的資質(zhì)審查必須包括但不限于以下內(nèi)容：

—單位近3年來(lái)的營(yíng)業(yè)額、注冊(cè)資金；

—財(cái)務(wù)資信狀況、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及法人代碼證；

—營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證明；

—單位生產(chǎn)技術(shù)能力及設(shè)備狀況說(shuō)明；

—行業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的生產(chǎn)許可證、產(chǎn)品鑒定證書(shū)和有關(guān)檢測(cè)報(bào)告；

—同類項(xiàng)目應(yīng)用業(yè)績(jī)，必要時(shí)對(duì)其應(yīng)用項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察和對(duì)其合作單位進(jìn)行評(píng)價(jià)調(diào)查。

3）對(duì)設(shè)計(jì)類供應(yīng)商的資質(zhì)審查必須包括但不限于以下內(nèi)容：

—單位近3年來(lái)的營(yíng)業(yè)額、注冊(cè)資金；

—財(cái)務(wù)資信狀況、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及法人代碼證；

—營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證明；

—組織結(jié)構(gòu)、設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目運(yùn)作方式、內(nèi)部審核機(jī)制；

—工程實(shí)例、獲獎(jiǎng)情況、主任設(shè)計(jì)師出圖質(zhì)量、工地服務(wù)質(zhì)量等；

—同類設(shè)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)用業(yè)績(jī)，必要時(shí)對(duì)其設(shè)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察和對(duì)其合作單位進(jìn)行評(píng)價(jià)調(diào)查。

4）對(duì)營(yíng)銷(xiāo)類供應(yīng)商的資質(zhì)審查必須包括但不限于以下內(nèi)容：

—單位近3年來(lái)的營(yíng)業(yè)額、注冊(cè)資金；

—財(cái)務(wù)資信狀況、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及法人代碼證；

—營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證明；

—組織結(jié)構(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目運(yùn)作方式、內(nèi)部審核機(jī)制；

—項(xiàng)目實(shí)例及客戶反映、市場(chǎng)業(yè)績(jī)和獲獎(jiǎng)情況；

—策劃團(tuán)隊(duì)和銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)主管人員的資歷和案例、售后服務(wù)質(zhì)量等。

1.4.3資格審查后，由成本管理部與相關(guān)部門(mén)確定審查意見(jiàn)及是否需要進(jìn)行考察。

1.5供方考察

1.5.1對(duì)于公司供方信息庫(kù)中在合格供方名錄下，及近兩年已考察通過(guò)的供方（包括一年內(nèi)已考察通過(guò)但未合作過(guò)的供方），不需要進(jìn)行考察。

1.5.2成本管理部在組織考察前擬定考察小組成員名單，并制訂《供方考察評(píng)價(jià)表》，組織需求提出部門(mén)和相關(guān)考察人員討論確定《供方考察評(píng)價(jià)表》的考察項(xiàng)目、權(quán)重和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，并交成本分管領(lǐng)導(dǎo)審批確定考察人員名單和《供方考察評(píng)價(jià)表》。

1.5.3考察小組對(duì)供方進(jìn)行考察，并填寫(xiě)《供方考察評(píng)價(jià)表》匯總到考察小組負(fù)責(zé)人（一般由需求部門(mén)成員擔(dān)任），由小組負(fù)責(zé)人做出綜合評(píng)估。填寫(xiě)《投標(biāo)單位資格審批表》，并連同《供方考察報(bào)告》提交相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。其中《投標(biāo)單位資格審批表》應(yīng)明確供方類別：

—合格供方：已經(jīng)合作過(guò)，且經(jīng)評(píng)審合格的供方。

—試用供方：已經(jīng)考察評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)，取得投標(biāo)資格的供方。

—待用供方：未合作、未考察的供方。

—不合格供方：考察不合格及合作后經(jīng)評(píng)價(jià)為不合格的供方。

1.5.4成本管理部經(jīng)理組織對(duì)推薦入圍單位進(jìn)行評(píng)估，確定不少于三家的入圍單位名單及相關(guān)資料提交業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，由成本分管領(lǐng)導(dǎo)審批確定入圍單位。

1.5.5因業(yè)務(wù)緊急，在發(fā)標(biāo)前無(wú)法提前考察的供方，由成本分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理同意后可先行發(fā)標(biāo)，在定標(biāo)前，視回標(biāo)情況決定是否組織考察。

1.6發(fā)標(biāo)與答疑

1.6.1成本管理部負(fù)責(zé)對(duì)入圍單位進(jìn)行發(fā)標(biāo)，并組織相關(guān)部門(mén)舉行招標(biāo)答疑會(huì)：

—需要時(shí)成本管理部會(huì)同財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)辦理收取招標(biāo)圖紙押金及投標(biāo)保證金手續(xù)。

—發(fā)標(biāo)、答疑與供方考察過(guò)程中或招標(biāo)文件發(fā)出后需要變更的，成本管理部匯總各方意見(jiàn)，在答疑會(huì)后由成本管理部組織編制《答疑會(huì)記錄》，經(jīng)相關(guān)答疑人會(huì)簽后發(fā)放給相關(guān)投標(biāo)單位簽收，答疑文件將作為招標(biāo)文件的補(bǔ)充文件。

1.6.2工程類招標(biāo)項(xiàng)目要求提供投標(biāo)保證金的，投標(biāo)保證金額度最高不超過(guò)80萬(wàn)元（人民幣），由財(cái)務(wù)管理部收取，具體金額由招標(biāo)小組組長(zhǎng)根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定：

—開(kāi)標(biāo)后未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金，由成本管理部三天內(nèi)通知財(cái)務(wù)管理部免息退還。

—中標(biāo)單位在合同簽訂后7天內(nèi)，由成本管理部通知財(cái)務(wù)管理部將投標(biāo)保證金自動(dòng)轉(zhuǎn)為履約保證金（中標(biāo)單位在中標(biāo)后不接受中標(biāo)承諾主要條件的，不退還投標(biāo)保證金，取消中標(biāo)資格）。

1.6.3成本管理部收取標(biāo)書(shū)時(shí)，應(yīng)檢查標(biāo)書(shū)是否有效密封，標(biāo)書(shū)送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件截標(biāo)時(shí)間要求，并填寫(xiě)簽收表。

1.7開(kāi)標(biāo)前準(zhǔn)備

1.7.1供方投標(biāo)文件技術(shù)標(biāo)采用暗標(biāo)法投標(biāo)，技術(shù)標(biāo)內(nèi)容及封面不得有投標(biāo)單位名稱和任何暗示性標(biāo)識(shí)，否則做廢標(biāo)處理。

1.7.2成本管理部在開(kāi)標(biāo)前對(duì)投標(biāo)單位報(bào)送的技術(shù)標(biāo)書(shū)進(jìn)行編號(hào)，并作好記錄。

1.8開(kāi)標(biāo)和評(píng)標(biāo)

1.8.1招標(biāo)小組負(fù)責(zé)開(kāi)標(biāo)及評(píng)標(biāo)工作（概念、方案、初步設(shè)計(jì)單位、主要營(yíng)銷(xiāo)承包商及重大工程/材料設(shè)備開(kāi)標(biāo)及評(píng)標(biāo)由成本與計(jì)劃委員會(huì)負(fù)責(zé)），開(kāi)評(píng)標(biāo)應(yīng)盡量縮小參加人員范圍。

1.8.2開(kāi)標(biāo)：

開(kāi)標(biāo)參加人員：成本管理部招標(biāo)采購(gòu)工程師組織開(kāi)標(biāo)會(huì)，業(yè)務(wù)部門(mén)指派人員參加。

開(kāi)標(biāo)時(shí)，開(kāi)標(biāo)組織者應(yīng)填制《開(kāi)標(biāo)記錄》，投標(biāo)人員簽字確認(rèn)，開(kāi)標(biāo)后，商務(wù)標(biāo)、資信標(biāo)由招標(biāo)小組負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)比較分析、審查；

技術(shù)標(biāo)書(shū)由招標(biāo)小組評(píng)審或經(jīng)招標(biāo)小組批準(zhǔn)后，由需求提出部門(mén)組織有關(guān)專家評(píng)審。

1.8.3評(píng)標(biāo)、定標(biāo)方法

公司根據(jù)不同的招標(biāo)項(xiàng)目，采用以下三種評(píng)標(biāo)、定標(biāo)方法，具體評(píng)標(biāo)、定標(biāo)辦法在《招標(biāo)文件》中做出規(guī)定：

1）最低價(jià)法：該辦法適用于同品牌、規(guī)格、型號(hào)的材料和設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目。該類項(xiàng)目根據(jù)談判結(jié)果，最低價(jià)格者為中標(biāo)單位；

2）合理低價(jià)法：該辦法適用于功能、性能相近，品牌不同的材料和設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目；工程技術(shù)含量低、施工難度小、工藝簡(jiǎn)單、總造價(jià)低的工程類施工項(xiàng)目。

綜合評(píng)價(jià)法：該辦法適用于設(shè)計(jì)類、營(yíng)銷(xiāo)類、工程類設(shè)備較多、施工復(fù)雜的建筑、安裝、大型裝修、監(jiān)理及其他特殊需要的項(xiàng)目。綜合評(píng)價(jià)越高越符合中標(biāo)條件。

a)綜合評(píng)價(jià)權(quán)重分配，在評(píng)標(biāo)前由招標(biāo)小組討論確定，如：

商務(wù)標(biāo)70%

技術(shù)標(biāo)20%

資信標(biāo)10%

b) 商務(wù)標(biāo)評(píng)分，如：

商務(wù)標(biāo)得分=70-（投標(biāo)報(bào)價(jià)-投標(biāo)最低價(jià)）/（投標(biāo)最低價(jià)/70）……A

（最低標(biāo)報(bào)價(jià)為滿分70分）

c)技術(shù)標(biāo)采用百分制，由相關(guān)評(píng)審人員按《技術(shù)標(biāo)評(píng)分表》打分，由技術(shù)標(biāo)評(píng)審負(fù)責(zé)人匯總采用算術(shù)平均法確定最終分值，并將《技術(shù)標(biāo)評(píng)分表》及《技術(shù)標(biāo)最終分值匯總表》報(bào)招標(biāo)小組。

技術(shù)標(biāo)得分=技術(shù)標(biāo)最終分值*20%......B

d)資信標(biāo)以考察評(píng)分為最終得分，合作過(guò)的合格供方的資信滿分。

資信標(biāo)得分=資信標(biāo)最終得分*10%......C

綜合總分=A+B+C

1.8.4在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，招標(biāo)小組若發(fā)現(xiàn)某投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)明顯低于其他投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)，使得其報(bào)價(jià)可能低于其成本的，應(yīng)要求該投標(biāo)單位提供能夠達(dá)到招標(biāo)文件要求的工期、質(zhì)量和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的書(shū)面證明。投標(biāo)單位無(wú)法合理說(shuō)明或不能提供相關(guān)證明材料的，該單位標(biāo)書(shū)應(yīng)作為廢標(biāo)處理，評(píng)標(biāo)報(bào)告中應(yīng)明確寫(xiě)出廢標(biāo)原因。

1.8.5 審計(jì)部參與評(píng)標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督工作，具體依審計(jì)作業(yè)指引。

1.9商務(wù)及技術(shù)談判

1.9.1開(kāi)標(biāo)后，需要進(jìn)一步談判的招標(biāo)項(xiàng)目，招標(biāo)小組確定談判入圍單位，談判入圍單位不得少于3家。技術(shù)標(biāo)評(píng)審負(fù)責(zé)人須書(shū)面提出技術(shù)標(biāo)中存在的問(wèn)題和公司的要求，提交招標(biāo)小組組長(zhǎng)，招標(biāo)小組組長(zhǎng)組織評(píng)審人員對(duì)供方商務(wù)報(bào)價(jià)中價(jià)格的合理性進(jìn)行分析，是否有不合理報(bào)價(jià)、是否有不平衡報(bào)價(jià)及存在的其他問(wèn)題，并組織會(huì)議談判。

1.9.2談判過(guò)程中，由技術(shù)標(biāo)評(píng)審負(fù)責(zé)人或其指定的技術(shù)、工程人員負(fù)責(zé)落實(shí)解決技術(shù)標(biāo)中的問(wèn)題，需要時(shí)，招標(biāo)小組通知相關(guān)部門(mén)參加談判。

1.9.3招標(biāo)小組組長(zhǎng)主持談判，并負(fù)責(zé)商務(wù)標(biāo)談判，相關(guān)人員予以配合.

1.9.4談判過(guò)程中應(yīng)形成《談判記錄》，參加談判人員簽字確認(rèn)。

1.9.5招標(biāo)小組組長(zhǎng)根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目及談判情況，決定是否組織進(jìn)行后續(xù)談判。

1.10定標(biāo)

1.10.1招標(biāo)小組根據(jù)談判結(jié)果，填寫(xiě)《招標(biāo)結(jié)果審批表》和《投標(biāo)情況對(duì)比分析表》（作為招標(biāo)采購(gòu)的附件）并提交成本分管領(lǐng)導(dǎo)審核、總經(jīng)理審批確定中標(biāo)單位?？偨?jīng)理應(yīng)在《招標(biāo)結(jié)果審批表》上簽署明確的意見(jiàn)并簽名。

1.10.2對(duì)于概念、方案、初步設(shè)計(jì)單位定標(biāo)、主要營(yíng)銷(xiāo)承包商定標(biāo)及重大工程、材料設(shè)備招標(biāo)的定標(biāo)，定標(biāo)前還須組織計(jì)劃與成本委員會(huì)聽(tīng)證。

1.11簽發(fā)中標(biāo)通知書(shū)

1.11.1定標(biāo)后，由成本管理部下發(fā)《招標(biāo)工作會(huì)議紀(jì)要》。

1.11.2成本管理部在定標(biāo)后5個(gè)工作日內(nèi)向中標(biāo)單位發(fā)放《中標(biāo)通知書(shū)》（由成本分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)），同時(shí)知會(huì)未中標(biāo)單位。

1.12 合同簽訂

成本管理部負(fù)責(zé)按《合同管理流程》規(guī)定擬訂合同并與供方簽訂合同；對(duì)于甲供材料/設(shè)備，簽定合同后成本管理部將合同副本交工程管理部，由工程管理部組織供應(yīng)商、總包、施工單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目部進(jìn)行合同交底，并填寫(xiě)《甲供材料/設(shè)備合同交底單》。

【注：省略采購(gòu)驗(yàn)收與供應(yīng)商履約評(píng)價(jià)?！?/p>

四、風(fēng)險(xiǎn)管理體系

經(jīng)歷多年的摸索、實(shí)踐，通過(guò)不斷的總結(jié)和提升，萬(wàn)科已經(jīng)建立起反映企業(yè)戰(zhàn)略、體現(xiàn)行業(yè)特點(diǎn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、促進(jìn)管理績(jī)效、提高運(yùn)作效率的管理制度體系，包括：

—《組織管理手冊(cè)》：它是公司組織管理的基本文件，主要用于說(shuō)明公司各部門(mén)職責(zé)、部門(mén)結(jié)構(gòu)，它體現(xiàn)公司管控設(shè)計(jì)方案框架，包括組織設(shè)計(jì)基本思路、組織設(shè)計(jì)、部門(mén)職責(zé)、職位說(shuō)明書(shū)四個(gè)部分。

—《權(quán)責(zé)手冊(cè)》：它的主要目的是劃分公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中的權(quán)責(zé)關(guān)系，加強(qiáng)協(xié)作、提高效率。它將公司在戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)管理、行政人事管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等方面的關(guān)鍵事項(xiàng)的權(quán)限進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)置，權(quán)責(zé)手冊(cè)中主要體現(xiàn)組織、提出、參與、審核、審批等關(guān)鍵權(quán)限，不包含關(guān)鍵事項(xiàng)的開(kāi)展過(guò)程，關(guān)鍵事項(xiàng)的開(kāi)展過(guò)程在流程文件中展開(kāi)描述。

—《管理手冊(cè)》：它是指導(dǎo)公司各部門(mén)具體開(kāi)展戰(zhàn)略規(guī)劃、組織管控、業(yè)務(wù)鏈運(yùn)作、綜合運(yùn)營(yíng)，并后提供業(yè)務(wù)支持的流程文件制度體系，它為部門(mén)和員工開(kāi)展具體工作提供具體的指導(dǎo)，并且提供必要的記錄格式和相關(guān)范本，目的是實(shí)現(xiàn)公司的制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，奠定公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的制度基礎(chǔ)。

—《員工手冊(cè)》：它能幫助員工了解公司的理念、管理政策與福利等情況，幫助員工對(duì)公司的管理制度和風(fēng)格有更清楚的認(rèn)識(shí)。

—《任職資格管理手冊(cè)》：它幫助企業(yè)解決人/崗匹配問(wèn)題，幫助企業(yè)將合適的人在合適的崗位，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)與培養(yǎng)，建設(shè)人才梯隊(duì)。有利員工明確能力發(fā)展和職業(yè)發(fā)展方向。

—《薪酬與績(jī)效管理手冊(cè)》：它有利于傳遞壓力、聚焦企業(yè)目標(biāo)，強(qiáng)化責(zé)任、塑造職業(yè)行為，科學(xué)決策、提供公正待遇，改進(jìn)績(jī)效，促進(jìn)員工發(fā)展。通過(guò)不斷提升組織績(jī)效與員工績(jī)效，使組織與員工高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展。

從2007年起，萬(wàn)科根據(jù)監(jiān)管部門(mén)對(duì)上市內(nèi)部控制越來(lái)越明細(xì)的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)方面進(jìn)行了全面的評(píng)價(jià)，在原有管理體系基礎(chǔ)上，增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，并且結(jié)合內(nèi)部控制措施進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制相關(guān)制度。目前萬(wàn)科的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告體現(xiàn)的內(nèi)部控制體系是一個(gè)融合在一起的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理管理體系。鑒于前文在萬(wàn)科內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中對(duì)該體系進(jìn)行了全面、細(xì)致介紹，在此不做贅述。

五、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的施行、監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理管理體系的建立，并非一勞永逸的工作，當(dāng)組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)設(shè)置、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)設(shè)計(jì)或業(yè)務(wù)流程等發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)體系文件進(jìn)行修訂和完善。

制度的有效施行比建立更重要。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理管理體系需要各部門(mén)在相關(guān)工作開(kāi)展過(guò)程中切實(shí)執(zhí)行并留下關(guān)于過(guò)程、狀況、結(jié)果和相關(guān)資料等的描述，以及擬制、審核、批復(fù)的記錄。

風(fēng)險(xiǎn)一般可分為結(jié)果不確定的風(fēng)險(xiǎn)、可能發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)和偏離預(yù)定目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)三大類。財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、行政人事部門(mén)等負(fù)責(zé)在日常工作中執(zhí)行外部法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，主動(dòng)的識(shí)別、評(píng)估和防范或者利用不確定的結(jié)果來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、減少可能發(fā)生的損失；目標(biāo)管理部門(mén)通過(guò)監(jiān)管目標(biāo)和糾正偏差督促公司全體保障目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，防范目標(biāo)偏離的風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)部門(mén)、品質(zhì)管理部門(mén)、紀(jì)律監(jiān)察部門(mén)通過(guò)監(jiān)控員工行為督促公司全體有效執(zhí)行規(guī)章制度，并且防范道德和文化風(fēng)險(xiǎn)；法律部門(mén)通過(guò)普法宣傳、守法監(jiān)管、依法維權(quán)保障公司活動(dòng)合法高效，防范本企業(yè)違法違規(guī)的同時(shí)維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益不受侵犯。

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的分散化有利于發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，但是會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管信息零亂、督促工作不系統(tǒng)等弊病。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化分工后，企業(yè)有必要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理專職機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面收集目標(biāo)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、品質(zhì)管理部門(mén)、紀(jì)律監(jiān)察部門(mén)、法律部門(mén)監(jiān)管工作形成的本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息。然后，風(fēng)險(xiǎn)管理專職機(jī)構(gòu)應(yīng)站在公司高度，整體分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，制定系統(tǒng)、高效的整改方案，組織風(fēng)險(xiǎn)管理綜合力量，推動(dòng)企業(yè)管理水平、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益持續(xù)提升。

本章小結(jié)

本章介紹了萬(wàn)科在相關(guān)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管要求提出后，實(shí)施的一系列內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和改進(jìn)工作，詳細(xì)介紹了萬(wàn)科內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。同時(shí)，筆者參照萬(wàn)科風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立、施行、監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，介紹房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的必要性，體系設(shè)計(jì)思路、原則、方法和步驟，以招標(biāo)采購(gòu)為例詳細(xì)解讀了基于業(yè)務(wù)分析、目標(biāo)設(shè)定、權(quán)責(zé)劃分、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等專業(yè)方法建立融合業(yè)務(wù)指導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)控制的流程文件的過(guò)程，最后介紹了一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，以及對(duì)其施行、監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)的管理。

比較萬(wàn)科的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告可知，萬(wàn)科已經(jīng)將五部委聯(lián)合制定并發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求融合到成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中，不僅快速滿足了內(nèi)部控制監(jiān)管要求，并借此機(jī)會(huì)進(jìn)一步提升了本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

比較風(fēng)險(xiǎn)管理體系籌建的過(guò)程和萬(wàn)科在內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范發(fā)布所做的工作可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)自覺(jué)發(fā)起的管理優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)防范工作，而內(nèi)部控制是根據(jù)監(jiān)管部門(mén)要求而展開(kāi)的分析比較和管理改進(jìn)工作。

筆者試圖通過(guò)實(shí)例來(lái)證明：內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理體系相輔相存的兩個(gè)方面，其目標(biāo)和組成要素基本相同。雖然兩者雖然提出主體不同、建立體系的方向不同，但是對(duì)于像萬(wàn)科這樣有遠(yuǎn)大志向和優(yōu)秀管理能力的企業(yè)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理必然從兩個(gè)方向到達(dá)同一個(gè)勝利的高地。

第四章 總結(jié)

本文通過(guò)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論的形成和發(fā)展，定位于目前國(guó)際和國(guó)內(nèi)相對(duì)權(quán)威的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理定義。然后從理論角度對(duì)兩者的聯(lián)系和區(qū)別進(jìn)行比較和分析，再以萬(wàn)科為例，比較內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的目標(biāo)、策劃、過(guò)程和結(jié)果等等，用實(shí)例證明前面做出的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系和區(qū)別是否正確。

本文的研討結(jié)論是，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理體系相輔相存的兩個(gè)方面，只是內(nèi)部控制側(cè)重于所有者視角和財(cái)務(wù)視角，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于經(jīng)營(yíng)者視角和業(yè)務(wù)視角。內(nèi)部控制是因監(jiān)管要求而提出并逐漸細(xì)化，風(fēng)險(xiǎn)管理是根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要而產(chǎn)生并逐步提升。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和組成要素基本相同，因此，兩者存在走向統(tǒng)一的理論基礎(chǔ)。本文通過(guò)對(duì)萬(wàn)科內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的介紹和總結(jié)，證實(shí)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理可以在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)制度融合和管理融合。

筆者發(fā)現(xiàn)當(dāng)前很多企業(yè)在施行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)不自覺(jué)進(jìn)入了一些誤區(qū)，在此提出，希望能夠引起相關(guān)人員的重視和警惕：

1、把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)片面理解為建章立制

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是一個(gè)“過(guò)程”，不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，如規(guī)章制度、記錄表格等，也不是部門(mén)或員工獨(dú)立、額外的活動(dòng)，如檢查評(píng)估，管理體系應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常管理過(guò)程緊密結(jié)合，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來(lái)建設(shè)。

2、認(rèn)為內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系相互獨(dú)立

內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以融合為一個(gè)整體的內(nèi)部管理體系，這是一個(gè)系統(tǒng)工程，如果把它們分別建立成兩套管理體系，不僅會(huì)浪費(fèi)大量資源，而且會(huì)降低企業(yè)運(yùn)行效率，與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)背道而馳。
　　3、夸大內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

[1] COSO是全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（The Committee of SponsoringOrganizations of The National Commission of Fraudulent FinancialReporting）的英文縮寫(xiě)。 1985年，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)，旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中的舞弊產(chǎn)生的原因，并尋找解決之道。兩年后，基于該委員會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立COSO委員會(huì)，專門(mén)研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題。

[2] SEC是美國(guó)證券交易委員會(huì)（ Securities and ExchangeCommission）的英文縮寫(xiě)。它是根據(jù)《1934年證券交易法》成立的美國(guó)聯(lián)邦政府專門(mén)委員會(huì)，旨在監(jiān)督證券法規(guī)的實(shí)施。委員會(huì)由五名委員組成，主席每五年更換一次，由美國(guó)總統(tǒng)任命。

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