愛華網(wǎng)1、采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，計算的應(yīng)交所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
2、采用納 稅影響會計法核算的
借：所得稅（本期應(yīng)計入損益的所得稅費用）
遞延稅款（本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得 稅的影響金額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（本期應(yīng)稅所得和規(guī)定的所得稅率計算的應(yīng)交所得稅）
遞延稅款（本期發(fā)生的時間 性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）
3、本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時，如為借方余額
借：所得稅
貸：遞延稅款
如為貸方余額
借：遞延稅款
貸：所得稅
4、采用債務(wù)法核算的，由于稅率變更或開征新稅 對遞延稅款賬面余額的調(diào)整
借：所得稅
貸：遞延稅款
或，
借：遞延稅款
貸：所得稅
5、實行所得稅先征后返的企業(yè)，實際收到返還的所得稅
借：銀行存款
貸：所得稅
企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄大全
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（一般是分季度預 繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1．按月或按季計算應(yīng)預繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所 得稅
2. 繳納季度所得稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3．跨年4月30日前匯算清繳， 全年應(yīng)交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4．繳納年度 匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5. 重新分配利潤
借： 利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
6．年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應(yīng)交稅 金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調(diào)整
7.重新分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
8.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng) 收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交 企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借： 應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅
匯算清繳和會計分錄處理
年度終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目有關(guān)資料，計算出本年實現(xiàn)的利潤總額。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將利潤總額進行調(diào)整，包括彌補上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調(diào)整后的余額，就構(gòu)成企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。按本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率，就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)如果有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
企業(yè)在匯算清繳時，計算的實際全年應(yīng)納稅額多于全年已預繳的所得稅稅額，其少交的部分，應(yīng)于下一年度繳納時補繳。
計算出少繳的稅款時，作如下會計分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實際補繳少繳的稅款時，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
多繳的部分，可在下一年度抵繳。
3.企業(yè)所得稅減免稅的會計處理
按照稅法規(guī)定，企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時，應(yīng)將減、免的應(yīng)納稅額計算入帳，并按規(guī)定進行納稅申報。企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)納稅額時，作如下會計分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實行先繳后退的企業(yè)，按規(guī)定交納稅款時，作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時，作如下分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
同時作：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：盈余公積
4.上年利潤調(diào)整所得稅會計處理
企業(yè)年度決算報表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對發(fā)現(xiàn)的上年度會計事項，如果是涉及損益的，應(yīng)對上年利潤總額和利潤分配進行調(diào)整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補繳或退稅手續(xù)。
企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤，如調(diào)整增加上年利潤或調(diào)減上年虧損時，作如下分錄：
借：有關(guān)科目
貸：利潤分配——未分配利潤
對調(diào)整增加的利潤，應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅，作如下分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實際繳納所得稅時，作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
調(diào)整減少上年利潤或調(diào)整增加上年虧損時，作如下分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：有關(guān)科目
由于調(diào)減利潤而應(yīng)退回的稅款，作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：利潤分配——未分配利潤
按規(guī)定辦理退稅手續(xù)，收回稅款時，作如下分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
