訪談內(nèi)容

張平[主持]：各位網(wǎng)友，歡迎大家參加在線訪談，本期我們邀請到市國稅局大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長李云青擔(dān)任嘉賓，與大家交流非居民企業(yè)稅收管理有關(guān)問題。李科，歡迎你。[09:59:20]

李云青（大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長）[訪客]： 大家好。[09:59:37]

張平[主持]：李科，非居民企業(yè)的相關(guān)稅收問題相對比較專業(yè)，社會(huì)民眾接觸得比較少，先請你就“非居民企業(yè)”的概念做個(gè)介紹吧？[10:00:37]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：好的。非居民企業(yè)是相對于居民企業(yè)而言的，內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合并后，新的《企業(yè)所得稅法》中設(shè)定了居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念，并做了相應(yīng)的稅務(wù)規(guī)定。[10:01:21]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。[10:02:24]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：這里有兩個(gè)概念需要單獨(dú)介紹一下：一是這里的“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”具體是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。[10:03:42]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：二是所說的“機(jī)構(gòu)、場所”，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務(wù)的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。[10:04:37]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：此外，非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。[10:05:25]

張平[主持]：這么說來，非居民企業(yè)稅收管理主要是針對其所得稅的管理來說的吧。[10:06:28]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：可以這么說，包括后面我將要介紹的合同備案和對外支付稅務(wù)備案管理兩項(xiàng)，也是與非居民企業(yè)所得稅管理相關(guān)的業(yè)務(wù)。[10:07:07]

張平[主持]： 非居民企業(yè)所得稅的稅率是怎樣設(shè)置的？[10:08:07]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：稅法規(guī)定有兩個(gè)檔次的稅率：一是非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于機(jī)構(gòu)、場所的所得，稅率與居民企業(yè)所得稅稅率一致，都為25％。二是對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得，《企業(yè)所得稅法》對此規(guī)定的稅率是20％，但按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定減按10％。[10:09:38]

張平[主持]：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得”這種情況主要是指哪些？[10:10:52]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：這類所得通常有股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金、股權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。所得來源于中國境內(nèi)還是境外，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條的原則確定。[10:11:44]

張平[主持]：除了企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，是否還有其他文件對非居民企業(yè)的管理進(jìn)行了明確，麻煩李科介紹一下，方便大家查找學(xué)習(xí)？[10:13:43]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：這是有的。國家稅務(wù)總局在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上制定了一系列非居民稅收管理方面的制度，主要有《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》、《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》、《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》、《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》等，對非居民企業(yè)管理的有關(guān)問題規(guī)定得很明確。[10:14:47]

張平[主持]：與非居民企業(yè)管理相關(guān)的合同備案和對外支付稅務(wù)備案，業(yè)務(wù)涉及面比較廣，納稅人的關(guān)注度也比較高，請你也簡單介紹一下。[10:16:44]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：好的。就合同備案而言，有兩種情況：一是，與非居民企業(yè)簽訂承包工程作業(yè)或勞務(wù)合同，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)向其提供工程作業(yè)或勞務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，作為工程勞務(wù)的發(fā)包方，在合同簽訂之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》、合同復(fù)印件等相關(guān)資料辦理“合同備案”。[10:17:33]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：二是，與非居民企業(yè)簽訂貸款、租賃、擔(dān)保、特許權(quán)使用、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同并向非居民企業(yè)支付利息、租金、擔(dān)保費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)款或向非居民企業(yè)分配股息等法定源泉扣繳所得的企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人，在合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件等相關(guān)資料辦理“合同備案”。[10:19:22]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：而辦理對外支付稅務(wù)備案的，則是按照《國家稅務(wù)總局　國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案的有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2013年第40號）規(guī)定的對外支付的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，即款項(xiàng)的支付人。[10:20:20]

張平[主持]：合同備案的期限要求很明確，如果企業(yè)未按照規(guī)定辦理合同備案、對外支付稅務(wù)備案的會(huì)有什么后果？[10:21:19]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]：根據(jù)稅法規(guī)定，不按規(guī)定辦理合同備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。屬于辦理稅務(wù)備案的對外支付項(xiàng)目，如果支付人無法向銀行提供由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》，將無法辦理購付匯業(yè)務(wù)。[10:22:36]

張平[主持]：好的，感謝李科為我們做的介紹。相信大家對非居民企業(yè)管理及合同備案、對外支付稅務(wù)備案相關(guān)問題有了一定的了解。下面讓我們與網(wǎng)友交流。[10:24:09]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]： 好的。[10:24:25]

小山 問題:我們是外商投資企業(yè)，剛才您介紹說分配股息也屬于合同備案的范圍，我們公司向境外股東分配利潤不需要簽訂合同，如何辦理合同備案？[10:27:44]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:股息所得確實(shí)屬于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理要求辦理備案的范圍。非居民企業(yè)取得股息的應(yīng)稅所得金額是依據(jù)被投資企業(yè)利潤分配的決定確定的，因此辦理股息所得合同備案時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交利潤分配決議。[10:27:44]

過客 問題:請問一下我們公司跟日本母公司簽訂了一份貸款協(xié)議，期限為3年，利息每半年支付一次，是不是每次支付都要辦理合同備案？[10:29:42]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:你公司的情況只要在簽訂協(xié)議之日起30日之內(nèi)辦理一次合同備案就可以了。如果合同執(zhí)行過程中發(fā)生修改、補(bǔ)充或延期等情況，要重新報(bào)送相關(guān)修改、補(bǔ)充或延期的合同及《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》。需要提醒你注意的是：對多次付款的合同項(xiàng)目，在最后一次付款前需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款清算手續(xù)。[10:29:42]

服務(wù)費(fèi)問題 問題:我們請了一家香港公司做建筑規(guī)劃設(shè)計(jì)服務(wù)，香港公司只是派人員入境為我們服務(wù)，沒有在國內(nèi)設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)，但我們公司在辦理合同備案時(shí)，稅務(wù)局為什么認(rèn)定香港公司向我公司收取的服務(wù)費(fèi)要依照非居民企業(yè)來源于在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所的所得征稅？[10:33:02]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:稅務(wù)機(jī)關(guān)對該香港公司服務(wù)費(fèi)所得的稅收處理是正確的。之前我也介紹了“機(jī)構(gòu)、場所”在稅法中的概念，按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條對“機(jī)構(gòu)、場所”的解釋，在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所包括“提供勞務(wù)的場所”，因此，該香港公司為你公司提供的服務(wù)符合在中國境內(nèi)有“機(jī)構(gòu)、場所”的判定。[10:33:02]

dgf 問題:你好，我司與香港的一家公司簽訂了技術(shù)許可協(xié)議，第一次付款大約在簽約后的三個(gè)月，請問辦理合同備案時(shí)需要交稅嗎？[10:36:29]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:合同備案規(guī)定的辦理時(shí)間是簽訂合同協(xié)議之日起30日內(nèi)。非居民企業(yè)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)的時(shí)間按照稅法規(guī)定的時(shí)間確定。你公司支付特許權(quán)使用費(fèi)，按照《企業(yè)所得稅法》第三十七條的規(guī)定，由你公司在每次支付或到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中代扣代繳。[10:36:29]

李生 問題:我公司由香港公司100％控股，分配的利潤是否可以按照《內(nèi)地和香港稅收安排》股息5％的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅？[10:42:23]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:享受《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)稅收安排》的股息5％的待遇，除了要滿足股東是香港稅收居民以外，還必須滿足持股時(shí)間以及是股息“受益所有人”等條件。此外，按照《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕124號）的規(guī)定，股息所得享受稅收協(xié)定需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可按協(xié)定稅率執(zhí)行。[10:42:23]

朱朱 問題:想問一下，我們與一家美國公司簽訂了一個(gè)咨詢協(xié)議，要支付咨詢費(fèi)6．75萬美元，請問需要向稅局辦理什么手續(xù)？ [10:47:04]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:如果美國公司向你公司提供的咨詢服務(wù)全部或部分在中國境內(nèi)發(fā)生，則你公司需要在協(xié)議簽訂之日起向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理合同備案手續(xù)；美國公司取得的咨詢費(fèi)所得需繳納企業(yè)所得稅和增值稅。企業(yè)所得稅在備案時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定征收方式，如果美國公司不能自行履行交稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)指定你公司作為扣繳義務(wù)人代扣代繳[10:47:04]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 追加回復(fù):因?yàn)橹Ц督痤~高于5萬美金，你公司向美國公司付款前還需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理對外支付稅務(wù)備案手續(xù)。 [10:47:49]

咨詢 問題: 代扣代繳企業(yè)所得稅，外幣折算成人民幣交稅，用哪一天的匯率折算？[10:50:47]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:按照《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外的貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。[10:50:47]

sofu 問題:扣繳義務(wù)人沒有履行扣繳義務(wù)，款項(xiàng)已支付給外方。扣繳義務(wù)人還有義務(wù)交稅嗎？ [10:53:43]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:扣繳義務(wù)人應(yīng)履行的是“扣繳義務(wù)”。按照《稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。[10:53:43]

fghjgjd 問題:我公司向母公司支付股息，已經(jīng)按10％代扣代繳了企業(yè)所得稅。母公司是香港企業(yè)，如果申請享受《內(nèi)地和香港稅收安排》股息5％的待遇，是不是只能就以后發(fā)生的利潤分配？[10:56:51]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:已經(jīng)完稅的所得也可以申請享受協(xié)定待遇。按照《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕124號）第二十一條的規(guī)定，在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民可以享受但未曾享受稅收協(xié)定待遇，且因未享受本可享受的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可自結(jié)算繳納該多繳稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出追補(bǔ)享受稅收協(xié)定待遇的申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后追補(bǔ)享受稅收協(xié)定待遇，退還多繳的稅款。[10:56:51]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 追加回復(fù):你公司的母公司如果符合上述追補(bǔ)享受申請的時(shí)限，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以辦理多繳稅款的退稅。[10:58:13]

小資 問題:李科，您好。我是本地的一家外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)。我們公司最近分配2005年至2011年的利潤，請問代扣代繳境外股東的企業(yè)所得稅怎么計(jì)算？[11:02:38]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）第四條，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。因此，你公司分配2005年至2011年的利潤，境外股東分得的2005－2007年度的股息，免征企業(yè)所得稅；2008－2011年度的股息按10％稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。[11:02:38]

喜洋洋 問題:請問非居民企業(yè)所得稅什么情況下可以免稅？另外，什么情況非居民可以申請免增值稅嗎？ [11:06:20]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條第二款規(guī)定的免稅所得包括：（一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（二）國際金融組織向中國政府和居民提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（三）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得?！「鶕?jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）第四條，2008年1月1日之前形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅。[11:06:20]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 追加回復(fù):增值稅方面：按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，原享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅的優(yōu)惠政策規(guī)定。試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)免征增值稅。符合此條規(guī)定的非居民企業(yè)所得，可以申請辦理免征增值稅手續(xù)。美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)免征增值稅。[11:08:36]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 追加回復(fù):此外，按照中國政府和其他國家或地區(qū)政府簽訂的稅收協(xié)定國際運(yùn)輸條款免征所得稅或增值稅的，辦理免稅手續(xù)后，也享受稅收協(xié)定免稅待遇。[11:10:17]

求知 問題:能否開個(gè)講座，介紹一下與非居民稅收相關(guān)的政策，對廣大的辦稅人員做一個(gè)相關(guān)的知識普及。 [11:11:28]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:這個(gè)建議很好，我們會(huì)進(jìn)一步了解納稅人方面對開展講座的需求情況，作出相應(yīng)安排。 [11:11:28]

協(xié)定問題 問題:香港企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇，是不是不用提交居民身份證明，只要提交商業(yè)登記證？ [11:13:26]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)居民身份認(rèn)定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告　2013年第53號），如果香港企業(yè)是在香港注冊成立的法團(tuán)公司，申請享受《內(nèi)地和香港稅收安排》待遇時(shí)，可以提交香港當(dāng)局出具的公司注冊證書（副本）或商業(yè)登記證核證本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以認(rèn)定其居民身份。如果申請人是在香港以外地區(qū)注冊成立的法人，但稱其管理和控制機(jī)構(gòu)在香港的，申請人應(yīng)提供由香港特別行政區(qū)稅務(wù)局開具的享受《安排》待遇所得所屬年度為香港居民的證明。[11:13:26]

宗哥 問題:我公司是中山本地公司，從一家澳門公司買了一間廠房，廠房位于珠海。我們代扣代繳企業(yè)所得稅，應(yīng)該向珠海稅局申報(bào)還是向中山稅局申報(bào)？[11:16:11]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）第二條的規(guī)定，境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。因此，澳門公司向你公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的所得為稅法第三條第三款所得，你公司代扣代繳澳門公司的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)向你公司企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，而非珠海的稅務(wù)機(jī)關(guān)。[11:16:11]

軒記 問題:母公司與我公司簽訂《咨詢服務(wù)協(xié)議》，主管稅務(wù)分局指定我公司代扣代繳企業(yè)所得稅，核定利潤率為40％，高于《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》規(guī)定的從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的利潤率為15％——30％這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。稅局這樣核定是否合理？[11:18:32]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:按照《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》第五條第四款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。因此，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為母公司向你公司收取的咨詢服務(wù)費(fèi)利潤率水平，可以做出高于標(biāo)準(zhǔn)的核定。[11:18:32]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 追加回復(fù):另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在做稅收判斷時(shí)，不光依據(jù)合同名稱，而是根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。如果你公司與母公司之間的《咨詢服務(wù)協(xié)議》下母公司實(shí)際提供的是管理服務(wù)的話，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式來判定所得的性質(zhì)。非居民企業(yè)從事管理服務(wù)的核定利潤率標(biāo)準(zhǔn)為30％——50％。因此，你所反映的情況，有上述兩種可能性。如果你公司對核定的利潤率有異議，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步溝通。[11:19:25]

小瑤 問題:我公司與一家美國公司簽訂了轉(zhuǎn)讓技術(shù)的合同，我公司代扣代繳稅款要辦理什么手續(xù)？ [11:21:32]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:你公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理合同備案；自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記；并在支付或到期應(yīng)支付時(shí)辦理代扣代繳申報(bào)手續(xù)。[11:21:32]

張小姐 問題:我公司向香港公司貸款并支付利息，香港公司已經(jīng)向稅局辦理了享受稅收協(xié)定待遇。是不是從審批之日起三年內(nèi)該香港公司都無需再申請即可享受稅收協(xié)定待遇？[11:25:23]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:按照《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》第十條的規(guī)定，同一非居民的同一項(xiàng)所得需要多次享受應(yīng)提請審批的同一項(xiàng)稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理享受稅收協(xié)定待遇審批后的3個(gè)公歷年度內(nèi)（含本年度）可免予向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就同一項(xiàng)所得重復(fù)提出審批申請。因此，你提問中的香港公司免予重復(fù)申請必須是貸款給你公司已審批的同一項(xiàng)債權(quán)所取得的利息。免予重復(fù)申請的時(shí)間是（包含審批當(dāng)年）審批后的3個(gè)公歷年度，而非從審批之日算起的三年。也就是說，如果該香港公司貸款給你公司，取得享受協(xié)定待遇審批是2013年，那么執(zhí)行該貸款協(xié)議取得利息在2013、2014和2015年無需重復(fù)申請便可享受協(xié)定待遇。如果該合同在2016年尚未執(zhí)行完畢，則需要重新辦理協(xié)定待遇的審批申請。此外，如果該香港公司與你公司簽訂了另一份貸款協(xié)議，因?yàn)榕c已審批的貸款協(xié)議不是同一項(xiàng)債權(quán)，執(zhí)行新協(xié)議取得的利息要享受協(xié)定待遇，必須辦理享受協(xié)定待遇的申請審批，而不能依據(jù)其他貸款協(xié)議取得審批執(zhí)行。[11:25:23]

加的斯 問題:李科長，您好！對外支付稅務(wù)備案從2013年9月1日起施行，企業(yè)在9月1日前申請出具的《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明》在9月1日后去銀行辦理對外支付，如果銀行拒絕受理，要求提供《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》，企業(yè)是否可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)備案？[11:28:09]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:《國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第40號，下簡稱40號公告）對外支付稅務(wù)備案從2013年9月1日起施行。我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)以支付人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)的時(shí)間來確定，而非向銀行辦理購匯的時(shí)間。因此，我們認(rèn)為在9月1日前辦理的《對外支付稅務(wù)證明》在9月1日之后仍然有效。但由于個(gè)別銀行在具體執(zhí)行時(shí)對40號公告的理解有所偏差，要求支付人必須提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》，為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為支付人重新辦理稅務(wù)備案。需要重新辦理的支付人必須將已取得的《對外支付稅務(wù)證明》原件交回稅務(wù)機(jī)關(guān)。[11:28:09]

納稅人A 問題:向境外企業(yè)采購固定資產(chǎn)，同時(shí)約定了安裝、培訓(xùn)費(fèi)用的屬于代扣代繳非居民所得稅的范圍。但國稅發(fā)2010第19號文：該計(jì)價(jià)不合理的，稅局可以核定。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10％為原則。請問：怎樣才算合理？[11:30:10]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督等服務(wù)，一般收費(fèi)的合理性因素會(huì)考慮提供服務(wù)的工作量、人員、工作時(shí)間等與收費(fèi)價(jià)格配比是否合理，與可參考的同類服務(wù)的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否有較大差異。稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理個(gè)案時(shí)會(huì)具體分析，才有利于做出客觀判斷。[11:30:10]

納稅人A 問題:通常與外國供應(yīng)商談定的價(jià)格是實(shí)收價(jià)格即稅后價(jià)格，但需要代扣代繳的稅款既有國稅又有地稅，不同的服務(wù)又有不同的計(jì)稅方法，倒算稅前金額的計(jì)算方法比較復(fù)雜，如果企業(yè)自行計(jì)算稅前金額列入合同，可能會(huì)在后期扣繳時(shí)因稅率錯(cuò)誤導(dǎo)致修改已簽合同。請問：可以在合同中列示“此價(jià)格為稅后價(jià)格”嗎？[11:31:56]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長) 回答:交易雙方簽署合同約定應(yīng)當(dāng)反映雙方的交易實(shí)際情況。如果有關(guān)涉稅條款與稅收法律法規(guī)不一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律法規(guī)作出稅收認(rèn)定和判斷。遇到類似的情況，我建議在雙方簽訂合同簽訂前對涉及征收的稅款和非居民企業(yè)需要承擔(dān)的納稅義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，并作為簽約定價(jià)時(shí)的考慮因素。[11:31:56]

張平[主持]：我們今天的訪談到此結(jié)束。感謝李科的介紹，再見！[11:32:18]

李云青(大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科科長)[嘉賓]： 再見。[11:32:45]