愛(ài)華網(wǎng)???? 財(cái)政是伴隨國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的一種以國(guó)家政權(quán)為主體的經(jīng)濟(jì)行為，人類發(fā)展史上的財(cái)政活動(dòng)有了5000多年的歷史，財(cái)政活動(dòng)的內(nèi)容隨著社會(huì)形態(tài)變化也發(fā)生了巨大變化。財(cái)政理論就是對(duì)財(cái) 政活動(dòng)規(guī)律進(jìn)行研究的理論，財(cái)政理論隨著財(cái)政活動(dòng)內(nèi)容變化也不斷變化著，共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)政理論就是探索現(xiàn)代財(cái)政活動(dòng)規(guī)律的理論。 一、現(xiàn)代政府財(cái)政收入依據(jù) 財(cái)政是隨著國(guó)家而產(chǎn)生，在奴隸制和封建制國(guó)家財(cái)政就是通過(guò)稅賦方式把一部分國(guó)民收入用來(lái)保護(hù)國(guó)家安全、保障國(guó)家內(nèi)部司法公正、進(jìn)行道路、防洪堤等公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。稅收來(lái)源主要 就是土地稅和鹽稅等。在資本主義國(guó)家財(cái)政除了履行保護(hù)國(guó)家安全、保障國(guó)家內(nèi)部司法公正、進(jìn)行道路、防洪堤等公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等職能之外，還要通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付承擔(dān)保障社會(huì)分配公 正職能從而使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。稅制設(shè)計(jì)就比奴隸制和封建制國(guó)家復(fù)雜得多、完善得多、合理得多?，F(xiàn)代政府財(cái)政的合法性就源于政府需要承擔(dān)國(guó)防、司法、公共事務(wù)、保障社會(huì)收入分配 公平的責(zé)任，因此，共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為每一種財(cái)政收入應(yīng)該與政府承擔(dān)的責(zé)任相對(duì)應(yīng)。 1、源于政府維護(hù)社會(huì)安全和秩序的稅 共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，政府和個(gè)人是各自獨(dú)立平等的實(shí)體，政府需要給個(gè)人以保護(hù)，讓國(guó)民不受外來(lái)的侵略，主要是依靠國(guó)防力量，也不受其他國(guó)民的欺負(fù)，主要依靠司法力量，所以國(guó)民需 要向政府納稅以作為報(bào)償。這類稅收主要有流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅兩種，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅應(yīng)該用于政府維護(hù)社會(huì)安全和秩序。支出范圍包括：立法機(jī) 構(gòu)、行政部門、司法機(jī)構(gòu)、軍隊(duì)等費(fèi)用支出等。既然流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅源于政府對(duì)社會(huì)安全的保護(hù)和社會(huì)秩序的維護(hù)，那么流轉(zhuǎn)稅應(yīng)該主要用于維護(hù)國(guó)家安全和社會(huì)穩(wěn)定的國(guó)家機(jī)構(gòu)的運(yùn)行，國(guó) 家機(jī)構(gòu)運(yùn)行需要一個(gè)穩(wěn)定收入，因此，流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅的政策應(yīng)該穩(wěn)定，不應(yīng)該把流轉(zhuǎn)稅當(dāng)成調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的手段。 2、源于社會(huì)的起點(diǎn)公平的稅 共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為：人生來(lái)平等，都擁有平等的生存、發(fā)展的權(quán)利和機(jī)會(huì)，但是個(gè)人稟賦千差萬(wàn)別，家庭條件與成長(zhǎng)的環(huán)境也各不相同。在這種人存在天然的差別情況下，人生來(lái)平等就體 現(xiàn)在每個(gè)人都平等地?fù)碛泻拖硎茏匀毁Y源和社會(huì)公共資源權(quán)利，然而現(xiàn)實(shí)中每個(gè)人享受的自然資源和社會(huì)資源都不一樣，所以每個(gè)人在消耗資源時(shí)應(yīng)該給社會(huì)支付對(duì)價(jià)——國(guó)家稅收，這種為 了實(shí)現(xiàn)人們起點(diǎn)公平而對(duì)每一種稀缺資源征收的稅就是資源稅。國(guó)家再利用稅收建立幼有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)、入土能安的社會(huì)保障體系平等發(fā)給每一個(gè)人。從而實(shí)現(xiàn)了人 生來(lái)平等，都擁有平等的生存、發(fā)展的權(quán)利和機(jī)會(huì)的理想與現(xiàn)實(shí)的統(tǒng)一。共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)理論通過(guò)對(duì)價(jià)值源泉的研究，得出了社會(huì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)產(chǎn)生原因就是因?yàn)椴糠仲Y本通過(guò)對(duì)稀缺資源的控制造成 社會(huì)收入分配不公平引起的。因此，資源稅實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入分配公平的重要手段，也是避免社會(huì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的有效途徑，因此，對(duì)資源稅政策的調(diào)整和轉(zhuǎn)移支付力度調(diào)整就是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀 調(diào)控最重要的財(cái)政政策。 3、源于社會(huì)過(guò)程公平的稅 共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度不完善，市場(chǎng)機(jī)制不能進(jìn)行資源的有效配置和公平分配社會(huì)財(cái)富，而所得稅就是為了實(shí)現(xiàn)收入公平分配而產(chǎn)生的稅種。當(dāng)前個(gè)人所得中最不合理收入 分配就是一些國(guó)有企業(yè)和上市公司的高管自己給自己發(fā)高薪的行為，所得稅設(shè)置的目的主要就是用于控制這種不合理收入分配。所得稅是由于個(gè)人收入差距而產(chǎn)生的稅種，如果所得稅的征稅 面太廣就會(huì)打擊人們通過(guò)勞動(dòng)創(chuàng)造財(cái)富積極性，因此，所得稅設(shè)計(jì)時(shí)，要讓70%人不用交稅，但是對(duì)于少數(shù)人不合理收入要按高稅率征收。這里提供一種方案：在當(dāng)前物價(jià)水平下，薪酬所得中 ，月收入超過(guò)1萬(wàn)元的部分按20%交稅，月收入交超過(guò)10萬(wàn)元的部分按40%交稅，月收入超100萬(wàn)元部分按80%交稅，其他所得扣除1萬(wàn)元后，一律按20%稅率征收。 4、源于外部性的稅 非稅收入實(shí)際上就是庇古稅。庇古稅認(rèn)為，對(duì)邊際私人成本小于邊際社會(huì)成本的部門實(shí)施征稅，即存在外部不經(jīng)濟(jì)效應(yīng)時(shí)，向企業(yè)征稅；對(duì)邊際私人收益小于邊際社會(huì)收益的部門實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)和 津貼，即存在外部經(jīng)濟(jì)效應(yīng)時(shí)，給企業(yè)以補(bǔ)貼。不過(guò)共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，對(duì)邊際私人成本小于邊際社會(huì)成本的部門實(shí)施征稅，即存在外部不經(jīng)濟(jì)效應(yīng)時(shí)，向企業(yè)征稅；但是對(duì)邊際私人收益 小于邊際社會(huì)收益的部門不需要給予獎(jiǎng)勵(lì)和津貼，正外部性問(wèn)題，市場(chǎng)機(jī)制可以自行解決。罰沒(méi)收入應(yīng)該用于建立補(bǔ)償不定的受害人的基金。比如：產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題的罰款就用于建立產(chǎn)品質(zhì)量 傷害基金，污染罰款就用于建立環(huán)?；穑a(chǎn)安全罰款就用于補(bǔ)償安全事故受害者。如果外部性行為造成傷害是不特定其他人，那么這種外部行為可以通過(guò)禁止和罰款解決，罰款的目的是 為了禁止，如果這種傷害具有累進(jìn)性質(zhì)，只有數(shù)量多了才會(huì)造成傷害，那么可以通過(guò)稅收解決。比如工廠排放二氧化硫必須達(dá)標(biāo)排放，而排放二氧化碳可以通過(guò)征收碳稅解決。 5、源于服務(wù)的財(cái)政收入
當(dāng)前，我國(guó)還有一種源于政府因?yàn)楸O(jiān)管或者提供服務(wù)而向監(jiān)管和服務(wù)對(duì)象收取的財(cái)政收入，這種財(cái)政收入行政事業(yè)性收費(fèi)。行政性收費(fèi)是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)以及其他依法行使行政管理職權(quán)的單 位進(jìn)行行政管理活動(dòng)，按照法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院、省人民政府及其省財(cái)政、物價(jià)部門的有關(guān)規(guī)定向公民、法人和其他組織收取的費(fèi)用。事業(yè)性收費(fèi)是指機(jī)關(guān)、事業(yè)單位向公民、法人和其他組 織提供服務(wù)，按照法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院、省人民政府及其省財(cái)政、物價(jià)部門的有關(guān)規(guī)定收取的不以盈利為目的的補(bǔ)償性費(fèi)用。行政部門經(jīng)費(fèi)都由稅收解決，行政性收費(fèi)都可以取消。事業(yè)性收 費(fèi)屬于服務(wù)性收費(fèi)，提供服務(wù)的單位和接受服務(wù)的主體服務(wù)付費(fèi)關(guān)系非常明確，完全可以通過(guò)建立競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制市場(chǎng)化。所以源于服務(wù)的財(cái)政收入（行政事業(yè)性收費(fèi)）不應(yīng)該納入財(cái)政收入范疇。 綜上所述，共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入根據(jù)征收依據(jù)和用途可以分為維護(hù)社會(huì)安全和秩序的稅、社會(huì)的起點(diǎn)公平的稅、社會(huì)過(guò)程公平的稅、源于外部性的稅等四類，行政事業(yè)性收 費(fèi)不應(yīng)該納入財(cái)政范疇。 二、財(cái)政預(yù)算理論創(chuàng)新 共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為每一種稅收征收依據(jù)是由于這種稅收都有其固定用途，所以每一種稅收支出都應(yīng)該有固定的用途范圍，而不能隨意調(diào)整，而且每種稅收每年具體收入數(shù)量具有不確定向性 。因此共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)在這里提出一種取消一切年度財(cái)政預(yù)算計(jì)劃，用稅收百分比的形式把未來(lái)一年財(cái)政收入分配每一個(gè)單位或每一個(gè)人，只做年度財(cái)政收入支出決算的全新財(cái)政預(yù)算理論。 1、維護(hù)社會(huì)安全和秩序稅收預(yù)算方案設(shè)計(jì) 流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅的法定用途是政府用來(lái)維護(hù)社會(huì)安全和社會(huì)秩序，承擔(dān)這些任務(wù)的部門包括立法機(jī)構(gòu)、行政部門、司法機(jī)構(gòu)、軍隊(duì)等。按照新的財(cái)政預(yù)算理論，流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅收入應(yīng)該根據(jù) 實(shí)際需要分配給立法機(jī)構(gòu)、行政部門、司法機(jī)構(gòu)、軍隊(duì)等。國(guó)家預(yù)算分配比例和方式要以立法確定下來(lái)，立法機(jī)構(gòu)、行政部門、司法機(jī)構(gòu)、軍隊(duì)這四大機(jī)構(gòu)分配比例要用憲法確定下來(lái)，這些 機(jī)構(gòu)的組成機(jī)構(gòu)預(yù)算分配比例用國(guó)家基本法律規(guī)定下來(lái)。分配給各個(gè)機(jī)構(gòu)資金包括職能履行費(fèi)用、人員工資和機(jī)構(gòu)自身建設(shè)各種費(fèi)用，這些機(jī)構(gòu)都不能夠存在借貸，當(dāng)經(jīng)費(fèi)不夠時(shí)只能通過(guò)少 發(fā)工資和減少機(jī)構(gòu)建設(shè)解決。人民和人民的代言人國(guó)家只考核這些機(jī)構(gòu)職能履行效果，不管這些機(jī)構(gòu)的費(fèi)用的使用。如果職能履行的不好，那么這些機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)班子就要走人，領(lǐng) 導(dǎo)班子有權(quán)力調(diào)整不合格的工作人員。 2、保障社會(huì)公平的資源稅和所得稅預(yù)算方案設(shè)計(jì) 資源稅用于幼有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)、入土能安的社會(huì)保障體系平等發(fā)給每一個(gè)人。當(dāng)前中國(guó)人薪酬所得的差異主要教育程度的差異造成的，所以所得說(shuō)收入應(yīng)該主要用于 高等教育和職業(yè)教育。資源稅實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入分配公平的重要手段，也是避免社會(huì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的有效途徑，因此，對(duì)資源稅政策的調(diào)整和轉(zhuǎn)移支付力度調(diào)整就是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控最重要的 財(cái)政政策。怎么調(diào)整資源稅的稅率才能實(shí)現(xiàn)有效宏觀調(diào)控，保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展呢？每種資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)就是那個(gè)征收標(biāo)準(zhǔn)能夠使稀缺自然資源變成充分資源。承擔(dān)幼有所教、病有所醫(yī)、住有 所居、老有所養(yǎng)、入土能安這些社會(huì)保障職能的部門的收入來(lái)源就是這些預(yù)算資金的管理費(fèi)用，管理費(fèi)具體比例首先實(shí)現(xiàn)零基預(yù)算，以后將預(yù)算比例固定下來(lái)。 3、源于外部性的稅預(yù)算方案設(shè)計(jì) 煙酒消費(fèi)稅應(yīng)該主要用于公共醫(yī)療衛(wèi)生支出，罰沒(méi)收入應(yīng)該用于建立補(bǔ)償不定的受害人的基金。比如：產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題的罰款就用于建立產(chǎn)品質(zhì)量傷害基金，污染罰款就用于建立環(huán)保基金，生 產(chǎn)安全罰款就用于補(bǔ)償安全事故受害者。 三、共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)政理論的特點(diǎn) 共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)政理論無(wú)論與西方財(cái)政理論，還是中國(guó)現(xiàn)有財(cái)政理論相比都有幾個(gè)顯著不同的特點(diǎn)。 1、讓主權(quán)債務(wù)危機(jī)成為歷史 根據(jù)共贏經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)政理論，財(cái)政收入都按照固定的百分比分配給各個(gè)單位或個(gè)人，單位個(gè)人都必須量入為出。因此，在新的理論下財(cái)政收支永遠(yuǎn)都是平衡的，不存在財(cái)政失衡的問(wèn)題，既不會(huì) 有盈余也不存在赤字。類似于歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)將不會(huì)出現(xiàn)，成為歷史。比如：在這輪歐債危機(jī)中，各個(gè)國(guó)家社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口成為了危機(jī)的根源。而在新的財(cái)政理論中，是通過(guò)把資源 稅按照個(gè)人的年齡不同平均發(fā)給每個(gè)老人，而不是根據(jù)每個(gè)老人交養(yǎng)老保險(xiǎn)金數(shù)量補(bǔ)貼。這種新的養(yǎng)老金補(bǔ)貼模式不會(huì)再出現(xiàn)交的越多獲得補(bǔ)貼就越多對(duì)窮人不公平現(xiàn)象，能夠避免社會(huì)養(yǎng)老 保險(xiǎn)基金缺口的問(wèn)題。 2、顯著提高稅收征管和財(cái)政預(yù)算的效率 當(dāng)前不管是歐美國(guó)家，還是中國(guó)的稅征管和財(cái)政預(yù)算都存在效率低下的問(wèn)題，就是我們認(rèn)為稅收征管效率和財(cái)政預(yù)算做得非常好美國(guó)，偷稅漏稅都很嚴(yán)重，預(yù)算也缺乏效率。在美國(guó)經(jīng)常出現(xiàn) 國(guó)會(huì)與政府角力導(dǎo)致政府停擺的情況。在中國(guó)偷稅漏稅是一種普遍現(xiàn)象，甚至納稅人與稅務(wù)征管人員勾結(jié)逃稅都很普遍。財(cái)政預(yù)算中不透明和人為因素導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算既不公平又沒(méi)有效率的問(wèn) 題非常突出。之所以出現(xiàn)這種偷稅漏稅和財(cái)政預(yù)算低效率情況出現(xiàn)，一個(gè)根本的原因就是財(cái)政預(yù)算存在一個(gè)明顯逆淘汰機(jī)制?，F(xiàn)在預(yù)算制度下，稅收監(jiān)管好壞與稅務(wù)人員不是正相關(guān)，甚至是 負(fù)相關(guān)。而在心財(cái)政預(yù)算理論指導(dǎo)，各個(gè)機(jī)構(gòu)收入與稅收的比例是一定的，單位收入多少、個(gè)人收入多少與稅收的多少屬于嚴(yán)格線性正相關(guān)的關(guān)系。這種嚴(yán)格線性正相關(guān)的關(guān)系能夠提高稅收 部門的積極性，也能提高其他監(jiān)管部門積極性。用法律形式規(guī)定了各個(gè)部門資金分配百分比，減少了人為因素的作用，從而減少財(cái)政預(yù)算的隨意性，減少財(cái)政預(yù)算中腐敗行為，提高效率。 3、政府通過(guò)財(cái)政政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)有據(jù)可行 原來(lái)財(cái)政政策宏觀調(diào)控理論框架下，宏觀調(diào)控財(cái)政政策實(shí)行具有很大隨意性，因?yàn)槊總€(gè)人對(duì)經(jīng)濟(jì)冷熱判斷是不一致，到底誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)都沒(méi)有客觀判斷標(biāo)準(zhǔn)，最后就形成了誰(shuí)的權(quán)力大、誰(shuí)更加權(quán) 威，誰(shuí)就正確的局面。事后，財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)效果好壞沒(méi)有人考核，也沒(méi)有任何人需要承擔(dān)責(zé)任。新的財(cái)政理論框架下，也不存在隨心所欲的宏觀調(diào)控的財(cái)政政策。 政府通過(guò)資源稅稅率的調(diào)整 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，每一種資源稅的稅率在調(diào)整的過(guò)程中，都是只調(diào)高，不調(diào)低。如果一種資源明顯供不應(yīng)求，那么就提高其資源稅率，如果一種資源的稅率提的過(guò)高也不會(huì)造成經(jīng)濟(jì)需求減 少，只會(huì)減少該種資源消耗，因?yàn)樗械馁Y源稅都通過(guò)社會(huì)保障體系發(fā)給消費(fèi)者。 4、鼓勵(lì)勞動(dòng)創(chuàng)造財(cái)富 新的財(cái)政理論體系下，通過(guò)高資源稅和高起點(diǎn)高稅率個(gè)人薪酬所得稅打擊了通過(guò)占有稀缺資源剝削民眾和公眾性企業(yè)（國(guó)企和上市公司）的高管搶劫所有者等不勞而獲行為，鼓勵(lì)人們通過(guò)勞 動(dòng)創(chuàng)造財(cái)富的行為。
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