愛華網(wǎng)???? 地方財政擴(kuò)圍加速 在油氣資源稅試點(diǎn)3年后，煤炭資源稅改革終于聽見“樓梯響”。 日前《中國經(jīng)營報》記者從稅務(wù)機(jī)關(guān)一份內(nèi)刊中獲悉，新疆、內(nèi)蒙古兩地煤炭企業(yè)正在做相關(guān)的試點(diǎn)測算。未來煤炭資源稅試點(diǎn)有望從新疆、內(nèi)蒙古兩地開始，推行“先行先試”，為全面推行積累經(jīng)驗。 悄然試點(diǎn) 內(nèi)蒙古一位不愿具名的煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴記者，今年開始企業(yè)已經(jīng)在做煤炭資源稅從價計征的測算工作。 “對企業(yè)來說，可能并不是主動意愿，目前煤炭企業(yè)仍然上繳煤炭基金費(fèi)用，根據(jù)企業(yè)營業(yè)情況有10%~20%不等的征收比例。 如果從價計征后，作為企業(yè)稅負(fù)差不多有10%的增加。” 2010年6月，原油和天然氣資源按產(chǎn)品銷售額的5%從價計征，資源稅改革開始在新疆試點(diǎn)。 當(dāng)年12月1日，我國資源稅改革試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到全國多個省區(qū)，但是在煤炭行業(yè)一直沒有推行。目前，焦煤從量計征煤炭資源稅的稅率標(biāo)準(zhǔn)為8元~20元/噸。 然而，煤炭業(yè)在“黃金十年”中的高額利潤，使得資源稅改革推行留下的疑問只是時間問題。根據(jù)公司年報資料，A股上市公司中，煤炭板塊的毛利率常年維持在30%~40%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。即使是煤市初見下滑的2011年，煤炭公司依然維持了29.3%的毛利率。 全國人大代表、內(nèi)蒙古自治區(qū)副主席潘逸陽此前表示，在對該地區(qū)企業(yè)做過測算后發(fā)現(xiàn)，在內(nèi)蒙古自治區(qū)，煤炭資源稅如按5%稅率實行從價征收，煤炭企業(yè)稅負(fù)增長幅度僅為3%～4%。 資源稅改革主要是國家為了應(yīng)對日益突出的資源和環(huán)境問題而采取的財政調(diào)節(jié)措施，但由于資源稅屬于地方稅種，這一稅源也是目前地方政府“開源”的重要途徑。 在記者獲悉的材料中，新疆維吾爾自治區(qū)地稅局財產(chǎn)行為稅處相關(guān)負(fù)責(zé)人先福軍在署名文章《煤炭資源稅：以新疆為樣本的調(diào)查》中指出，2009年~2012年，煤炭資源稅占全區(qū)地稅收入的比重由0.81%下降到0.62%。 “當(dāng)前煤炭資源優(yōu)勢已經(jīng)初步轉(zhuǎn)化為煤炭產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，但在現(xiàn)行分稅制財政體制下，新疆煤炭產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢尚未轉(zhuǎn)化為財政稅收優(yōu)勢?！敝袊ù髮W(xué)財稅法研究中心主任施正文說。 據(jù)悉，目前新疆煤炭儲量為2.19萬億噸，占全國儲量的42%。 在此背景下，進(jìn)入新疆投資煤炭產(chǎn)業(yè)的中央企業(yè)及內(nèi)陸企業(yè)，企業(yè)所得稅基本都是匯總繳納，造成新疆煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模雖大，但地方稅收貢獻(xiàn)率卻很低的情況。 稅制改革仍需細(xì)化 雖然煤炭資源稅改革的細(xì)節(jié)尚未規(guī)劃，但作為最先試點(diǎn)的新疆油氣資源稅改革，3年來試點(diǎn)效果顯著。 2010年，我國率先在新疆試點(diǎn)油氣資源稅的從量計征辦法改為從價計征，稅率為5%，隨后在西部12省區(qū)先后試行石油、天然氣資源改革。2011年11月1日起，油氣資源稅改革在全國推開，修改后的《資源稅暫行條例》對中外合作開采陸上和海洋石油的企業(yè)依法征收資源稅，不再征收礦區(qū)使用費(fèi)。 相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2012年新疆實現(xiàn)資源稅69億元，比2010年增收一倍之多，其中83%來自油氣資源稅。而青海和內(nèi)蒙古在隨后的試點(diǎn)擴(kuò)圍中，油氣資源稅均比改革前一年增長2倍以上。 新疆資源稅試點(diǎn)改革將原油、天然氣資源稅由過去從量計征，即每噸原油資源稅30元、天然氣每千立方米7~9元，一律調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額的5%計征。數(shù)據(jù)顯示，新疆試點(diǎn)之初的2010年7~12月，資源稅比改革同期增長了450.89%，資源稅占當(dāng)年地方財政一般預(yù)算收入的比重從上一年的2.94%上升到6.46%。 作為結(jié)構(gòu)性減稅“有增有減”原則下的一個“增稅”措施，資源稅實行3年來對當(dāng)?shù)刎斦a(bǔ)充提供了重要支撐。 施正文認(rèn)為，目前看來，石油、天然氣的試點(diǎn)效應(yīng)還是比較成功的，下一步對煤炭資源稅的啟動有一定的借鑒作用。 盡管資源稅改革3年來對所在地地方財政的增收效應(yīng)明顯，但是在稅收杠桿的另一項作用——促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整上收效卻低于預(yù)期。 據(jù)記者了解，在新疆當(dāng)?shù)?，稅?fù)的增加并沒有激發(fā)生產(chǎn)企業(yè)降低成本和創(chuàng)新的動力。由于沒有相應(yīng)的資源價格形成機(jī)制的改革配套，資源節(jié)約和節(jié)能減排的目標(biāo)暫時沒有達(dá)到。
新疆財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授周莉在其《進(jìn)一步深化資源稅改革的思考》的署名文章將這個原因部分歸結(jié)為，當(dāng)前資源稅與企業(yè)所得稅的“此消彼長”促使實際增稅效果打了折扣。 從新疆試點(diǎn)情況看，實行從價計征后，若按照2009年油氣價格換算為從量稅額后，原油稅額是改革前的5.6倍，天然氣稅額是改革前的6.4倍，平均稅負(fù)上升到4.49%。 但是，資源稅是價內(nèi)稅，其計征稅款主要從銷售款中扣除，屬于稅前扣除部分。對企業(yè)來說，隨著銷售的增加，資源稅款的扣除也增加，最后到企業(yè)所得稅計算稅款時，企業(yè)收入會較之前減少，同等條件下，企業(yè)所得稅征收的稅基變小。 而在實際生產(chǎn)中，國家為了鼓勵對低品位和難采資源的開采，提高資源回采率，對于從事這類生產(chǎn)的企業(yè)以綜合減征率來落實減免稅政策。實際征收中，5%只是資源稅征收的基準(zhǔn)線，資源稅率在剔除綜合減征率后，才為實際征收率。 事實上，每個油氣田都可以享受一定比例的減征額，多數(shù)企業(yè)的實際征收率低于5%，從新疆各油田企業(yè)測算的結(jié)果看，平均綜合減征率由2008年的0.46%上升到2009年的0.51%；相應(yīng)地，實際征收率從2008年的4.54%降低到2009年的4.49%，減少了0.05個百分點(diǎn)。因而，綜合減征率與實際征收率的差距逐年拉大，一定程度上降低了加稅效應(yīng)。 盡管如此，資源稅從價計征范圍擴(kuò)大仍是業(yè)界共識。 財政部財政科學(xué)研究所所長賈康告訴記者，在新疆和其他西部省份率先推行的資源稅改革，在增加地方財政收入方面成效明顯。目前，原油、天然氣從價計征的改革已經(jīng)由西部推向全國，下一步要做的就是進(jìn)一步擴(kuò)大資源稅改革的稅目覆蓋范圍。 在周莉看來，進(jìn)一步深化資源稅改革應(yīng)與稅費(fèi)改革同步進(jìn)行，在保持現(xiàn)有稅率水平的前提下，逐步擴(kuò)大從價計征的品種?！皯?yīng)在現(xiàn)有改革實踐上，將煤炭納入從價征收范圍并適當(dāng)提高稅負(fù)水平，對其他礦產(chǎn)資源等仍保留從量計征方式，但應(yīng)提高稅額，為下一步“擴(kuò)圍”創(chuàng)造條件，適時將水資源納入征收范圍。
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