愛華網(wǎng)???? 在今年3月的“兩會(huì)”上，蘇寧云商董事長(zhǎng)張近東提出電商征稅提案，在全國引發(fā)了一場(chǎng)大討論。4月15日，發(fā)改委、財(cái)政部等13個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布的 《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》中也再次提到了電商征稅，表示“稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部繼續(xù)加強(qiáng)電子商務(wù)企業(yè)的稅收管理制度研究”。今年5月7日，美國參議院通過一項(xiàng)法案，允許各州向在線零售商和消費(fèi)者征收互聯(lián)網(wǎng)銷售稅，電商征稅在美國已成既定事實(shí)。無疑，電商征稅在中國也是大勢(shì)所趨。 電商征稅問題，實(shí)際上是指面向網(wǎng)絡(luò)零售的征稅問題，且是如何對(duì)電商征稅的問題。 電商征稅，本身不是什么問題，可以說是理所當(dāng)然的事，卻成為人們議論的話題。人們關(guān)注的電商征稅問題，實(shí)際上是指面向網(wǎng)絡(luò)零售的征稅問題。傳統(tǒng)零售的征稅似乎不是問題，為何網(wǎng)絡(luò)零售的征稅就成問題了？網(wǎng)絡(luò)零售，只是用電子商務(wù)方式或互聯(lián)網(wǎng)渠道做零售，在商業(yè)行為性質(zhì)上，與傳統(tǒng)零售沒有什么不同。所以，從道理上說，一個(gè)合法的網(wǎng)上商店依法納稅是理所當(dāng)然的事。事實(shí)上，目前中國比較大的電商賣家，如：京東、蘇寧、亞馬遜、當(dāng)當(dāng)、國美、凡客、天貓平臺(tái)上的賣家，都是規(guī)范經(jīng)營并依法納稅的網(wǎng)絡(luò)零售商。所以，有人認(rèn)為中國的網(wǎng)上交易目前不用繳稅，是一個(gè)很大的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。事實(shí)上，中國并不存在對(duì)電商征稅不征稅的問題，只有如何對(duì)電商征稅的問題。
如前所述，目前中國比較大的電商賣家都是規(guī)范經(jīng)營并依法納稅的網(wǎng)絡(luò)零售商，但也有一些中小電商賣家可能存在一定的偷漏稅問題，但是，線下的一些集貿(mào)市場(chǎng)和街邊小店通常也有不少偷漏稅問題。所以，認(rèn)為中小電商賣家偷漏稅特別嚴(yán)重，也許也是一大誤區(qū)。中小電商賣家主要是指在淘寶等C2C平臺(tái)上的一些網(wǎng)店，這類網(wǎng)店名義上是C2C網(wǎng)店，實(shí)際上是一些小B2C網(wǎng)店，并且這些網(wǎng)店業(yè)務(wù)不斷發(fā)展壯大。C2C網(wǎng)店一般屬于個(gè)人交易二手物品，不用繳稅，小B2C網(wǎng)店業(yè)務(wù)量比較小時(shí)一般也不用繳稅。中國現(xiàn)行稅制規(guī)定，月銷售額不超過2萬，年銷售額20萬以下小規(guī)模商戶可享受免稅。在目前大電商平臺(tái)上，90%的個(gè)人商戶每年銷售額不足10萬，是否征稅與他們沒多大關(guān)系。但是，當(dāng)小B2C網(wǎng)店業(yè)務(wù)不斷發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)量到幾百萬規(guī)模后還不納稅，顯然就是賣家偷漏稅行為。這一方面可能是中小電商賣家納稅意識(shí)淡薄所致，另一方面也有政府監(jiān)管不到位的原因。所以，電商征稅本身不是什么問題，但是，如何對(duì)電商征稅至少需要考慮兩個(gè)方面：第一，網(wǎng)絡(luò)零售征稅是采取與傳統(tǒng)零售征稅一樣的征稅標(biāo)準(zhǔn)，還是對(duì)網(wǎng)絡(luò)零售征稅采取比傳統(tǒng)零售優(yōu)惠的征稅標(biāo)準(zhǔn)？第二，電商平臺(tái)和網(wǎng)店所有人在地理上不一定在同一地區(qū)，具體稅務(wù)部門又如何征收中小電商賣家應(yīng)納稅款？ 電商征稅應(yīng)征增值稅，稅率應(yīng)該區(qū)別對(duì)待，電商在當(dāng)?shù)毓ど毯投悇?wù)機(jī)關(guān)登記。 在電子商務(wù)發(fā)展早期，為了鼓勵(lì)和促進(jìn)企業(yè)開展網(wǎng)上業(yè)務(wù)，不少國家或地區(qū)對(duì)電商企業(yè)提供在一定時(shí)期免稅或減稅的優(yōu)惠政策。美國早在1998年就出臺(tái)電子商務(wù)交易免稅法案，50個(gè)州中有41個(gè)州對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商免征銷售稅、使用稅；45個(gè)州對(duì)網(wǎng)上進(jìn)行的商品交易征收1%的消費(fèi)稅、使用稅（遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于常規(guī)的4%以上的商品銷售稅）。但是隨著電子商務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力的增強(qiáng)，美國參議院今年5月剛剛通過的“市場(chǎng)公平法案”，允許各州政府對(duì)電商進(jìn)行跨區(qū)征稅（州外銷售低于100萬美元的網(wǎng)店將被豁免），這在一定程度上削弱了網(wǎng)購的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。經(jīng)過十多年的發(fā)展，中國電子商務(wù)應(yīng)用已經(jīng)進(jìn)入快速發(fā)展階段，去年淘寶、天貓實(shí)現(xiàn)交易額突破10000億元，其中，天貓的成交額大致為2000億元，保守估計(jì)淘寶交易額約為8000億元左右。很多學(xué)者認(rèn)為，對(duì)中小電商征稅的時(shí)機(jī)已到。去年，網(wǎng)店實(shí)名制曾一度被認(rèn)為是對(duì)網(wǎng)店征稅的“前奏”，今年4月，國家稅務(wù)總局施行《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，為電商企業(yè)開具發(fā)票提供方便。 由于在淘寶平臺(tái)中存在大量新創(chuàng)企業(yè)以及微小企業(yè)，電商征稅應(yīng)該怎么收，征多少，成為各方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)。從政策建議的層面來講，電商還正在發(fā)展中，國家的優(yōu)惠政策應(yīng)該盡可能向其傾斜，而且稅率也不應(yīng)該一刀切，應(yīng)該按照營業(yè)額進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。商業(yè)零售企業(yè)一般以增值稅征稅，電商企業(yè)或網(wǎng)店也屬于商業(yè)零售企業(yè)，所以，電商征稅應(yīng)該以增值稅征稅。事實(shí)上，在一些電商行業(yè)成熟度較高的國家，對(duì)網(wǎng)購征稅措施早已付諸于實(shí)際。2002年8月，英國《電子商務(wù)法》正式生效，明確規(guī)定所有在線銷售商品都需繳納增值稅，稅率分為三等，標(biāo)準(zhǔn)稅率（17.5%）、優(yōu)惠稅率（5%）和零稅率（0%），根據(jù)所售商品種類和銷售地不同，實(shí)行不同稅率標(biāo)準(zhǔn)。中國稅務(wù)部門可借鑒其他國家的現(xiàn)行經(jīng)驗(yàn)，逐步破解征稅難題。很顯然，電商征稅是必然的，網(wǎng)絡(luò)零售稅賦不應(yīng)該高于傳統(tǒng)零售稅賦，對(duì)中小電商企業(yè)，尤其是新創(chuàng)企業(yè)以及微小企業(yè)，可以適當(dāng)延遲稅收起征時(shí)間以及適當(dāng)提高稅收的起征點(diǎn)。 由于網(wǎng)店并不是傳統(tǒng)店商，不少人質(zhì)疑在征稅的實(shí)際操作中，將碰到很多難以解決的技術(shù)難題。電商稅收征管工作肯定是要比較復(fù)雜一些。由于網(wǎng)上購物沒有空間限制，通常是跨地域交易，電商征稅的一個(gè)難點(diǎn)是如何確定應(yīng)納稅對(duì)象屬地。盡管電商企業(yè)或網(wǎng)店是跨地域交易，但是，電商企業(yè)或網(wǎng)店所有人所在地是確定的，所以，網(wǎng)絡(luò)商務(wù)主體屬地也是明確的。為了確保政府能夠依法進(jìn)行電商監(jiān)管或電商征稅，應(yīng)該要求中小電商企業(yè)或網(wǎng)店所有人依法向當(dāng)?shù)毓ど毯投悇?wù)部門注冊(cè)登記，對(duì)政府誠信的電商平臺(tái)應(yīng)該依法向中小電商企業(yè)或網(wǎng)店所有人所在地工商和稅務(wù)部門提供所需監(jiān)管信息。網(wǎng)店實(shí)名制以及電子發(fā)票的推出對(duì)網(wǎng)店征稅工作無疑有著很大的支持作用。事實(shí)上，就算沒有電商稅收征管，政府也應(yīng)該建立中小電商企業(yè)或網(wǎng)店所有人依法向當(dāng)?shù)毓ど毯投悇?wù)部門注冊(cè)登記制度以及電商平臺(tái)依法向中小電商企業(yè)或網(wǎng)店所有人所在地工商和稅務(wù)部門提供監(jiān)管信息制度。 電商征稅對(duì)電子商務(wù)發(fā)展是有利無弊的好事，網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)要靠服務(wù)、業(yè)務(wù)、管理上的創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。 不少人在討論電商征稅的利弊，甚至認(rèn)為征稅是對(duì)電商的不公平打壓。其實(shí)，電商征稅對(duì)電子商務(wù)發(fā)展是有利無弊的好事。短期內(nèi)，征稅肯定會(huì)給淘寶等平臺(tái)上的中小電商賣家?guī)肀容^大的壓力。對(duì)于淘寶上700萬賣家來說，網(wǎng)上開店的最大優(yōu)勢(shì)在于不用繳納店鋪的租金和稅款，從而形成與其他網(wǎng)站以及實(shí)體店的價(jià)差，這是他們賴以生存的基礎(chǔ)，顯然，這對(duì)線下傳統(tǒng)零售企業(yè)也是相當(dāng)?shù)牟还?。電子商?wù)的真正核心優(yōu)勢(shì)在于通過服務(wù)和管理創(chuàng)新支持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，而今天的很多網(wǎng)店零售只能靠低價(jià)格與門店零售競(jìng)爭(zhēng)，而這樣的低價(jià)格并不是服務(wù)和管理創(chuàng)新的結(jié)果，只是來源于不用繳納店鋪?zhàn)饨鸷投惪?，很顯然，不免稅就活不了的電商賣家是沒有生命力的。一個(gè)電商賣家，僅通過享受稅收優(yōu)惠，肯定不會(huì)發(fā)展壯大的，只有都在公平環(huán)境下依法運(yùn)作，依靠?jī)?yōu)化經(jīng)營模式、規(guī)范內(nèi)部管理，才會(huì)有更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。所以，對(duì)一些中小電商賣家來說，暫時(shí)失去價(jià)格優(yōu)勢(shì)，也許從此可以讓他們走上更加規(guī)范和健康的發(fā)展道路。事實(shí)上，在淘寶平臺(tái)成長(zhǎng)起來的淘品牌都不是靠?jī)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)發(fā)展起來的。 網(wǎng)店依法納稅是理所當(dāng)然的。對(duì)一個(gè)具體的網(wǎng)店來說，無論是征稅還是免稅，都應(yīng)該有法律依據(jù)。目前，中國電子商務(wù)發(fā)展還處于非常初級(jí)的階段，應(yīng)該從法律制度上保證電子商務(wù)的健康發(fā)展。服務(wù)與管理創(chuàng)新的理念是電子商務(wù)的靈魂，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)并不是電子商務(wù)的真正核心優(yōu)勢(shì)。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，依法對(duì)電商征稅，不僅可以為零售業(yè)提供公平的市場(chǎng)環(huán)境，也迫使網(wǎng)絡(luò)零售企業(yè)不斷通過基于網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)和管理創(chuàng)新建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，將有利于零售市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為的規(guī)范，有利于中國電子商務(wù)應(yīng)用更加健康地發(fā)展，有利于創(chuàng)造中國零售業(yè)的美好未來。
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