愛(ài)華網(wǎng)???? “營(yíng)改增”全國(guó)試行時(shí)，租賃公司稅負(fù)曾大幅增加 在經(jīng)過(guò)數(shù)月的“營(yíng)改增”磨難后，融資租賃公司終于守得云開(kāi)見(jiàn)月明。 《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者近日獲悉，財(cái)政部《關(guān)于融資租賃營(yíng)改增政策修改的征求意見(jiàn)稿》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征求意見(jiàn)稿》）已下發(fā)到多家融資租賃公司。據(jù)知情人士透露，正式文件最快可能會(huì)在“十一”前后出臺(tái)，以便各單位在三季度稅費(fèi)匯繳前按新規(guī)定執(zhí)行。 據(jù)悉，《征求意見(jiàn)稿》并非專(zhuān)門(mén)針對(duì)融資租賃行業(yè)，而且財(cái)政部最后敲定哪套備選方案目前也是未知數(shù)。但是，作為受“營(yíng)改增”影響較大行業(yè)之一，這一新政對(duì)于眾多融資租賃公司來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是重大利好。 售后回租暫不征收增值稅 方案二由于不考慮本金的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，自然而然地減輕了小規(guī)模納稅人和一般納稅人的企業(yè)負(fù)擔(dān)。 據(jù)記者了解，此次《征求意見(jiàn)稿》主要對(duì)“營(yíng)改增”影響融資租賃公司的“售后回租營(yíng)改增本金部分”，直接租賃扣除項(xiàng)部分，開(kāi)具增值稅票，以及“超過(guò)3%即征即退”四個(gè)方面做出了相關(guān)意見(jiàn)修訂。 “9月5日下午開(kāi)的會(huì)，9月13日租賃公司就收到了《征求意見(jiàn)稿》，財(cái)政部的效率這次真高?！碧旖蚰炒笮腿谫Y租賃企業(yè)人士向記者透露。 自8月1日“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍試行后，融資租賃公司稅負(fù)大幅增加，致使近80%的售后回租業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)。 據(jù)悉，此次會(huì)議由財(cái)政部稅政司流轉(zhuǎn)稅處譚處長(zhǎng)主持，參加會(huì)議的有工銀租賃、民生租賃、建信租賃、遠(yuǎn)東租賃、中建投租賃和外資租賃協(xié)會(huì)等公司和機(jī)構(gòu)。
《征求意見(jiàn)稿》最主要的內(nèi)容為“廢除超過(guò)3%即征即退條款”。融資租賃專(zhuān)業(yè)人士沙泉認(rèn)為，簡(jiǎn)單地說(shuō)，售后回租的稅負(fù)有可能降低。 據(jù)了解，“即征即退”是稅務(wù)部門(mén)給部分國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。融資租賃營(yíng)改增以后，將融資租賃納入了產(chǎn)業(yè)鏈流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，因此要保持稅負(fù)不變，又要全額開(kāi)票，就要對(duì)多收稅款進(jìn)行退稅。 但是，由于“退稅”款按收益計(jì)算，因此還要繳納所得稅。“如此一來(lái)，無(wú)形中就增加了租賃公司的稅負(fù)?！蹦惩赓Y租賃公司中層人士表示，再加上融資租賃的資產(chǎn)是含利息的，如果不能及時(shí)退稅，勢(shì)必也會(huì)造成租賃公司的稅負(fù)大幅度增加。 因此，也有行業(yè)人士認(rèn)為，3%即征即退的政策不過(guò)就是一紙?zhí)撐摹?p> 北京某融資租賃公司客戶經(jīng)理李勇告訴記者，因?yàn)榻^大部分租賃公司的租賃資產(chǎn)收益率不到2%，若按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用乘3%來(lái)衡量租賃公司實(shí)際稅負(fù)，則租賃公司即使將全部增值部分一分不剩地繳給稅務(wù)部門(mén)都還不夠納稅，那么全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的3%以上部分稅收即征即退完全就是形同虛設(shè)。 與此同時(shí)，中國(guó)外商投資企業(yè)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、租賃工作委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)李思明也表示，由于融資租賃不斷有新的業(yè)務(wù)，就會(huì)不斷有新的進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以可能導(dǎo)致無(wú)法滿足當(dāng)期稅負(fù)超過(guò)當(dāng)期所有收入3%這一退稅條件。 記者采訪中發(fā)現(xiàn)，融資租賃行業(yè)的諸多矛盾都集中體現(xiàn)在“即征即退”上?！坝捎诟鞯囟悇?wù)部門(mén)在即征即退的意見(jiàn)上達(dá)不到統(tǒng)一，稅務(wù)內(nèi)部就會(huì)首先面臨諸多棘手的問(wèn)題，這對(duì)租賃公司而言，可謂是有百害而無(wú)一利?！?p> 因此，廢除超過(guò)3%即征即退條款在融資租賃公司看來(lái)是明智之舉。 另?yè)?jù)參會(huì)知情人士透露，對(duì)于直接租賃扣除項(xiàng)部分中，基本把上次開(kāi)會(huì)時(shí)租賃公司反響較大的，直租過(guò)程中需要抵扣的費(fèi)用列齊。 融資租賃公司的售后回租稅負(fù)有可能降低。 一則以喜，一則以憂。如果說(shuō)廢除超過(guò)3%即征即退是眾望所歸，那么售后回租暫不征收增值稅或許略帶那么一點(diǎn)遺憾。 《征求意見(jiàn)稿》明確了直租業(yè)務(wù)和售后回租業(yè)務(wù)的增值稅征收方式分開(kāi)的規(guī)定，對(duì)影響最大的“售后回租業(yè)務(wù)”提出了兩種解決方案。 方案一是，經(jīng)央行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及其授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)，從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息的余額為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅；其中承租方銷(xiāo)售資產(chǎn)的行為，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。同時(shí)，廢除《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“13號(hào)文”）。 方案二則是，“13號(hào)文”依舊有效，從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，其收取的租賃有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金暫不征收增值稅票，僅對(duì)利息差額征收增值稅。 俗話說(shuō)得好，內(nèi)行人看門(mén)道，外行人看熱鬧。方案一和方案二究竟有怎樣實(shí)質(zhì)性的不同呢？ 據(jù)財(cái)稅專(zhuān)家介紹，方案一和方案二的根本區(qū)別就在于融資租賃回租業(yè)務(wù)本金的處理?！跋啾榷裕桨敢豢梢匀鐚?shí)反映融資租賃回租業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程，保證了貨、款、票流動(dòng)的一致性，但是，操作相對(duì)較為復(fù)雜；然而，方案二由于不考慮本金的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，自然而然地減輕了小規(guī)模納稅人和一般納稅人的企業(yè)負(fù)擔(dān)，但是，由于沒(méi)有如實(shí)反映融資租賃回購(gòu)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程，這樣就很容易造成增值稅發(fā)票抵扣鏈條斷裂，不利于小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)化。 “換句話說(shuō)，實(shí)際上方案一就是廢除13號(hào)文，可以對(duì)開(kāi)發(fā)票，方案二就是回到8月1日‘營(yíng)改增’全國(guó)范圍試點(diǎn)以前。采取本金部分開(kāi)收據(jù)，利息部分開(kāi)發(fā)票方式，納稅基數(shù)與營(yíng)改增之前基本相同。”某融資租賃企業(yè)人士曾告訴記者。 行業(yè)定位待清晰 如果按照方案二執(zhí)行，融資租賃企業(yè)售后回租的增值稅將上調(diào)至17%，比原先增加了3倍多。 雖然兩種方案都是將售后回租業(yè)務(wù)回歸到差額納稅的層面上來(lái)，但是據(jù)記者目前了解的情況看，融資租賃公司更傾向于方案二。 由于方案一沒(méi)有考慮本金的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，若售后回租業(yè)務(wù)中涉及的是醫(yī)療、教育機(jī)構(gòu)時(shí)，由于承租方不是增值稅納稅人，“即使廢除了13號(hào)文，回租環(huán)節(jié)的增值稅依舊無(wú)法抵扣，不能開(kāi)票，因此，沒(méi)有解決實(shí)質(zhì)性問(wèn)題?！鄙虾Ｄ橙谫Y租賃公司相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者。 根據(jù)13號(hào)文內(nèi)容顯示，售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。承租方出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷(xiāo)售收入。不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅?！耙虼?，我們可以界定為融資租賃是提供一種融資的金融服務(wù)，歸類(lèi)為金融保險(xiǎn)業(yè)。”融資租賃業(yè)多數(shù)人士表示。 相比之下，方案二更具有行業(yè)適用性，以及明確行業(yè)定位問(wèn)題。 值得關(guān)注的是，記者注意到，如果按照方案二執(zhí)行，融資租賃企業(yè)售后回租的增值稅將上調(diào)至17%，比原先增加了三倍多。 與此同時(shí)，《征求意見(jiàn)稿》中也明確規(guī)定，從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，只能就其計(jì)征增值稅的銷(xiāo)售額，按照規(guī)定向承租方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 對(duì)此，融資租賃專(zhuān)家、原外商租賃協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)屈延凱表示，目前正在向稅務(wù)部門(mén)爭(zhēng)取更低的稅率。
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