愛(ài)華網(wǎng)???? 2011年，中國(guó)居民灰色收入超過(guò)6.2萬(wàn)億元，約占當(dāng)年GDP的12%。這是中國(guó)改革研究基金會(huì)研究員王小魯課題組的最新估算數(shù)。盡管灰色收入口徑與估算方法仍有爭(zhēng)議，但灰色收入規(guī)模大是不爭(zhēng)的事實(shí)。 灰色收入一般是指基于現(xiàn)有的制度框架和交易秩序無(wú)法甄別來(lái)路的非法收入。不少國(guó)人除了工資薪金所得之外，還有其他收入。其他收入不僅形式多樣，數(shù)量上甚至不低于工資薪金所得。公務(wù)員有灰色收入，教師有灰色收入，從商者也有商業(yè)灰色收入……灰色收入幾乎遍及社會(huì)各行各業(yè)。 現(xiàn)今中國(guó)個(gè)人所得稅制度下，灰色收入由于游離在監(jiān)管之外，很難被課稅。國(guó)內(nèi)一直有非法所得該不該征稅的爭(zhēng)論。較為流行的觀點(diǎn)是非法所得應(yīng)該沒(méi)收。共識(shí)則是灰色收入形成不規(guī)范。而不規(guī)范的收入制度，很容易形成不規(guī)范的收入秩序，導(dǎo)致不合理的收入分配格局的形成，從而引發(fā)現(xiàn)實(shí)社會(huì)的諸多問(wèn)題。 而在發(fā)達(dá)國(guó)家，只要有收入就要課稅的觀念深入人心。至于所得是否合法，是否應(yīng)該沒(méi)收，則是另一個(gè)層次的問(wèn)題。 在發(fā)達(dá)國(guó)家，一般通過(guò)給予退稅來(lái)鼓勵(lì)個(gè)人所得稅申報(bào)、官員財(cái)產(chǎn)申報(bào)與公開(kāi)制度，尤其是限制大額現(xiàn)金交易的方式，建立起對(duì)收入的全面的信息庫(kù)數(shù)據(jù)，防止灰色收入逃避監(jiān)管。在這些制度下，與中國(guó)龐大的灰色收入規(guī)模相比，發(fā)達(dá)國(guó)家類似的“灰色收入”根本不成氣候。 通過(guò)退稅優(yōu)惠鼓勵(lì)自行申報(bào) 個(gè)人申報(bào)納稅之后，符合條件者能夠得到各種各樣的退稅。 個(gè)人總是不愿意透露收入信息，國(guó)內(nèi)外都一樣。因此英美等國(guó)家采取了給予退稅等措施鼓勵(lì)個(gè)人自行申報(bào)所得稅，被戲稱為“胡蘿卜加大棒”。 英國(guó)是世界上第一個(gè)建立現(xiàn)代所得稅制度的國(guó)家。最初為了鼓勵(lì)個(gè)人納稅申報(bào)，英國(guó)規(guī)定凡自行申報(bào)者可以得到更多的稅收優(yōu)惠。如今，多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家采取類似做法。一方面，自行納稅申報(bào)是稅法規(guī)定的納稅人義務(wù)，不申報(bào)者或不能完整申報(bào)者，均有對(duì)應(yīng)的懲罰措施。 當(dāng)然，稅務(wù)局也是人性化的，為納稅人提供盡可能多的方便。收入來(lái)源單一的個(gè)人對(duì)于當(dāng)年收入數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)相對(duì)比較容易。但對(duì)于收入來(lái)源多元化的個(gè)人，僅憑個(gè)人記憶，往往很容易出差錯(cuò)。因此，現(xiàn)實(shí)中，只要個(gè)人獲得收入，支付收入者都要代扣代繳，稅務(wù)局因此有了較為完整的個(gè)人收入及納稅記錄。在納稅申報(bào)之前，稅務(wù)局要為個(gè)人提供過(guò)去一年內(nèi)的納稅記錄，極大地方便了個(gè)人納稅申報(bào)。 另一方面，個(gè)人申報(bào)納稅之后，符合條件者能夠得到各種各樣的退稅。不少國(guó)家規(guī)定個(gè)人和家庭在過(guò)去一年內(nèi)的住房按揭利息、醫(yī)療費(fèi)用、教育費(fèi)用、兒女撫養(yǎng)費(fèi)等支出，可以在收入中抵扣。而在所得稅的代扣代繳不考慮這些因素。這樣，個(gè)人自行申報(bào)納稅之后，就可以得到對(duì)應(yīng)的退稅。當(dāng)然，對(duì)于個(gè)人收入信息，稅務(wù)局具有保密責(zé)任。稅務(wù)局和納稅人之間的和諧共處，是個(gè)人愿意全面提供個(gè)人信息，讓收入信息在特定范圍內(nèi)更加透明的重要因素。 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)富人越來(lái)越多，但是，一些富人在稅收上沒(méi)有作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。當(dāng)美國(guó)的巴菲特在抱怨稅制不合理的時(shí)候，中國(guó)的一部分富人可能要偷著樂(lè)。巴菲特只是說(shuō)自己所適用的所得稅稅率低于員工，因?yàn)橘Y本利得稅稅率低于工資薪金所得。偷著樂(lè)的這部分中國(guó)富人很可能連一分錢的個(gè)人所得稅都沒(méi)交。 特別是一些私人企業(yè)，老板只是給自己很少的薪水或干脆不開(kāi)工資，這樣，個(gè)人所得稅就不用交或只要交很少的一點(diǎn)。與此同時(shí)，老板和家庭平時(shí)的各種開(kāi)銷成為企業(yè)的成本費(fèi)用的一部分，其結(jié)果是企業(yè)利潤(rùn)減少，企業(yè)所得稅也可能相應(yīng)地少繳。當(dāng)然，少繳多少取決于老板實(shí)際工資水平與開(kāi)銷的比較。顯然，中國(guó)企業(yè)所得稅制度還有一定的待完善之處，在征管過(guò)程中如何合理界定成本費(fèi)用也需要再做努力。 在中國(guó)，備受詬病的是官員財(cái)產(chǎn)和收入的不公開(kāi)、不透明。而在發(fā)達(dá)國(guó)家基本已經(jīng)實(shí)行了官員財(cái)產(chǎn)申報(bào)與公開(kāi)制度。 2008年，英國(guó)就業(yè)與養(yǎng)老金大臣彼得·海因就因競(jìng)選捐款沒(méi)有及時(shí)申報(bào)而辭去內(nèi)閣職務(wù)。海因在競(jìng)選工黨副主席時(shí)獲得了10.3萬(wàn)英鎊捐款，但沒(méi)有及時(shí)向英國(guó)選舉委員會(huì)申報(bào)。于是選舉委員會(huì)決定將此事提交警方調(diào)查，當(dāng)天海因就發(fā)表聲明宣布辭去內(nèi)閣職務(wù)。 發(fā)達(dá)國(guó)家建立了一系列制度，以預(yù)防官員職務(wù)犯罪。一些國(guó)家官員貪污腐敗的代價(jià)隨著工作年限的增長(zhǎng)而越發(fā)增加，這樣，官員工作時(shí)間越長(zhǎng)就有更強(qiáng)的激勵(lì)以避免腐敗。這種“官不聊生”的現(xiàn)象從某種意義上就反映了官員所承受的社會(huì)壓力。相比之下，中國(guó)在這方面的步子還較小。治理灰色收入需要更大的動(dòng)作。 限制現(xiàn)金交易 嚴(yán)控非法行為 支票或銀行卡支付，至少在交易中留下了資金去向的信息。有支付，就有收入，收入信息有跡可查。 如果前面這三種辦法都不能阻止灰色收入的發(fā)生，還有另外一種辦法可以掌控金錢的流向、從而追本溯源，發(fā)現(xiàn)并且懲罰違法行為。這就是現(xiàn)金交易限制制度、金融實(shí)名制和反洗錢制度。
有國(guó)人在歐洲逗留，購(gòu)物時(shí)出示500歐元面值的鈔票，可售貨者根本沒(méi)見(jiàn)過(guò)。這個(gè)小插曲說(shuō)明的是當(dāng)?shù)卮箢~現(xiàn)金交易較少的事實(shí)。 許多歐美國(guó)家都將現(xiàn)金交易限制在較小范圍內(nèi)，大額交易必須通過(guò)支票或銀行卡?？此菩⌒〉囊?guī)定，實(shí)則非常有效。 現(xiàn)金交易意味著在交易中不會(huì)留下痕跡。支票或銀行卡支付，至少在交易中留下了資金去向的信息。有支付，就有收入，收入信息有跡可查。這樣，在特定時(shí)刻，有關(guān)方面就可以順藤摸瓜，找到收入的最終去處。 時(shí)下，中國(guó)現(xiàn)金交易頻繁，大小額均是，這直接給稅收征管帶來(lái)麻煩。世界上沒(méi)有一個(gè)國(guó)家在現(xiàn)金交易普遍的條件下能做好稅收特別是所得稅征管工作的。限制現(xiàn)金交易的范圍，需要提上中國(guó)的議事日程。 僅僅限制現(xiàn)金交易還是不夠的。金融實(shí)名制的配合，才能確認(rèn)資金的真正去處。 近年來(lái)，中國(guó)在此已有不少的進(jìn)步，但距離理想的制度還有不小的差距。收入最終是要進(jìn)入正式體系的。 中國(guó)早已開(kāi)展反洗錢工作，但反洗錢仍有較大空間。反洗錢之于中國(guó)基礎(chǔ)制度建設(shè)的重要性尚未得到充分的認(rèn)識(shí)。實(shí)際上，中國(guó)要走向黃仁宇所說(shuō)的“數(shù)目字管理”在很大程度上需要的正是此類基礎(chǔ)制度建設(shè)。 社會(huì)普遍對(duì)來(lái)自公權(quán)力的灰色收入不滿，對(duì)沖擊社會(huì)正常運(yùn)行秩序的灰色收入不滿，冀望早日形成合理的收入制度。各行業(yè)均有資源，收入本應(yīng)合理規(guī)范，實(shí)則各行業(yè)守住職業(yè)底線特別困難。 治理灰色收入還需要尊重規(guī)律，特別是尊重勞動(dòng)收入形成規(guī)律，進(jìn)一步完善與人力資本相稱的激勵(lì)性強(qiáng)的薪酬制度。這是堵住漏洞的基礎(chǔ)性工作。否則，很可能是灰色收入的漏洞堵住了，該做的事卻沒(méi)人做。
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