愛華網(wǎng)一、技術(shù)開發(fā)費
技術(shù)開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。包括內(nèi)部研究開發(fā)投入與委托外部研究開發(fā)投入額。內(nèi)部研究開發(fā)投入包括：人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設(shè)計費、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用。委托外部研究開發(fā)投入額指在中國境內(nèi)的外部研發(fā)投入額。 各項費用科目的歸集范圍 ?。?）人員人工 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ?。?）直接投入 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 ?。?）折舊費用與長期待攤費用 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 ?。?）設(shè)計費用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。 ?。?）裝備調(diào)試費 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 ?。?）無形資產(chǎn)攤銷 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 ?。?）委托外部研究開發(fā)費用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 (8）其他費用 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。 (9)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用 是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)開發(fā)費應(yīng)當與技術(shù)開發(fā)項目相對應(yīng)。技術(shù)開發(fā)項目是指企業(yè)自行或委托研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等項目。 二、技術(shù)開發(fā)費可享受政策 新所得稅法實施條例第九十六條：企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除。 技術(shù)開發(fā)費加計扣除取消了企業(yè)需經(jīng)有關(guān)部門立項審批的規(guī)定，由企業(yè)自主立項，稅務(wù)部門實行“邊扣除、邊備案、事后管理的制度”。 三、技術(shù)開發(fā)費的財務(wù)管理建議 ???? 企業(yè)在核算技術(shù)開發(fā)費支出時，建議結(jié)合財政部的有關(guān)財稅規(guī)定，在管理費用、技改項目在建工程等相關(guān)發(fā)生技術(shù)開發(fā)經(jīng)費支出的科目下，設(shè)置技術(shù)開發(fā)經(jīng)費支出二級科目，對研究開發(fā)活動進行核算、統(tǒng)計。 財務(wù)管理完善的企業(yè)可在技術(shù)開發(fā)經(jīng)費支出二級科目下，設(shè)置人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設(shè)計費、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用、委托外部研究開發(fā)投入額等三級科目，規(guī)范核算研究開發(fā)活動。 四、技術(shù)開發(fā)費備案事項及填寫方法 要求享受所得稅前加計扣除的企業(yè)，應(yīng)向主管國稅局提交備案資料二次，第一次在企業(yè)對技術(shù)開發(fā)項目立項時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交備案計劃發(fā)生資料。備案后的企業(yè)可在季度預(yù)繳所得稅申報時，在季度所得稅申報表第四行的實際利潤總額中直接扣除技術(shù)開發(fā)費加計扣除金額。在次年3月底前，企業(yè)第二次提交技術(shù)開發(fā)費備案資料。 ?。ㄒ唬┘夹g(shù)開發(fā)費加計扣除第一次備案所附資料： 1．《企業(yè)所得稅涉稅事項報備表》(一式三份) 2．企業(yè)董事會立項決議文件或總經(jīng)理辦公會議同意的立項決議書、技術(shù)項目開發(fā)計劃，技術(shù)開發(fā)費預(yù)算（復(fù)印件） 3．技術(shù)研究專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單 ?? （二）技術(shù)開發(fā)費加計扣除第二次備案所附資料： 1．《企業(yè)所得稅涉稅事項報備表》(一式三份) 2．企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除歸集表（項目匯總表） 3．按項目填寫企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除歸集表（項目明細表）及相關(guān)的紙質(zhì)復(fù)印資料 五、技術(shù)開發(fā)費事后管理
稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)企業(yè)所備案資料進行實地核實，經(jīng)實地核實后，對納稅人申報不實的或申報不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額。 附件? (1)企業(yè)所得稅涉稅事項報備表 ????? (2)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費項目立項申請表 ????? (3)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費項目經(jīng)費預(yù)算表 (4)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費項目進度表 (5)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除歸集表（項目匯總表） (6)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除歸集表（項目明細表）
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