愛華網(wǎng)中國資源稅改革蘊含巨大商機 資源稅改革是2010年中國稅制改革最大的看點之一，對企業(yè)行為和百姓生活影響甚巨，電力、煤炭、鐵合金、電石、鋼鐵、有色金屬、建材、建筑、輕工、紡織等行業(yè)或?qū)⑹艿降挠绊戄^大 香港嶺南大學客座教授?? 盛立中 中國打造綠色稅體 資源稅是對自然界天然存在、未經(jīng)人類加工的資源為課征對象的一個稅種。資源稅課稅范圍理論上包括諸如土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂，乃至動植物等所有自然資源。 我國現(xiàn)行的資源稅始自1994年的那次大規(guī)模的稅制改革。在稅制設(shè)計上，當時偏重調(diào)節(jié)資源的級差收益，僅選擇了原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等7類級差收益大的產(chǎn)品征稅，并選擇了簡便易行的從量定額征收方式。 正是由于上述原因，盡管我國近年來對資源稅稅額標準不斷隨行就市地進行微調(diào)，對應(yīng)目前資源品價格比上個世紀資源稅開征時大多有幾倍甚至幾十倍的漲幅，現(xiàn)行資源稅對市場價格缺少彈性，既不能反映資源的稀缺程度，也不能對節(jié)能起到激勵作用，改革勢在必行。 業(yè)已定局的資源稅改革的主要方向為：擴大征收范圍；征收方式由目前的從量定額計征改為從價計征為主、從量定額計征為輔；對部分稀缺資源采取高稅收政策。比如說，耕地、水、森林、草場、灘涂等或被納入征稅范圍；原油、天然氣、煤炭的征收方式則會由過去的從量定額計征改為從價依率計征。 不過，由于目前我國經(jīng)濟面臨的最突出問題仍然是保增長保就業(yè)，而近期市場出現(xiàn)通脹預(yù)期苗頭，中央也釋出“管理通脹預(yù)期”信號，資源稅改革步子邁的可能會比預(yù)期來得小，稅率安排應(yīng)該是低水平的。業(yè)界普遍認為，從價計征的稅率大約在3%~8%之間，大多數(shù)資源產(chǎn)品可能將適用3%的低稅率。 倒逼企業(yè)節(jié)能轉(zhuǎn)型 中國是一個嚴重依賴外向型經(jīng)濟的制造業(yè)大國。一個殘酷的現(xiàn)實是，物美價廉的中國制造不但誘惑著整個世界，而且，傳奇般地成為經(jīng)濟發(fā)達國家平抑物價的穩(wěn)定器。腰纏萬貫的美國人享受的消費品比中國大陸還便宜？沒錯，美國的99美分店和沃爾瑪堆滿了物美價廉的東方商品。成就了國人飛到美國買“Made in China”的詼諧故事。反觀中國，資源窮奢極侈下的滿目瘡痍和慘不忍睹的生態(tài)環(huán)境破壞，雞毛遍野。 資源稅改革是一種覬覦改變企業(yè)行為的加稅措施，對企業(yè)利益的影響是長遠的。電力、煤炭、鐵合金、電石、鋼鐵、有色金屬、建材、建筑、輕工、紡織等行業(yè)或?qū)⑹艿降挠绊戄^大。 目前我國煤炭資源稅標準稅額為2.5~8元/噸，比如，山西省目前資源稅額大約平均為3.2元/噸，如實行從價計征，煤炭開采企業(yè)資源稅成本大約將提升5倍以上。像焦煤產(chǎn)品，目前的資源稅稅額每噸8元，如果按3%~5%的從價稅，按目前的焦煤價格，稅負將提升至45元~75元/噸，是目前資源稅額的5.6~9.4倍。 我國原油資源稅稅額標準目前為14元~30元/噸，如果按3%~5%稅率從價計征，資源稅稅負將提高5~6.5倍。瑞信的一份研究指稱，如果對石油征收3%~5%資源從價稅，每1%資源稅的增幅，將使中海油（0883，HK）和中國石油（601857，SH）每股盈利減少1.6%，中國石化（600028，SH）減少1.4%；若稅率定格為5%，上述三家企業(yè)盈利將分別減少10%、11%和9%。 中國是全球最大的煤炭消費大國，消費量占全世界40%以上。目前的資源稅大約占煤炭價格的0.5%，資源稅改革后，預(yù)計噸煤約增加20元稅收成本，依此計算，全國煤電企業(yè)將“被增加”300億元采購成本。不過，發(fā)改委能源所發(fā)布的《2050中國能源和碳排放報告》稱，煤炭產(chǎn)業(yè)市場化后，資源稅和環(huán)境稅改革將導(dǎo)致煤炭價格上升23.1%。 資源稅改革的同時，將會對現(xiàn)有涉及資源方面的各項稅費進行簡并清理。比如取消諸如探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費、耕地占用稅、“暴利稅”（特別收益金）等。此舉或可為納稅人卸去一小部分稅費負擔。 房地產(chǎn)商有“和氣發(fā)財”商機 中國綠色稅制的建立對于嗜好綠色的企業(yè)家們提供了巨大商機，綠色稅收終端客戶的第一鏈是新能源與節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)。美國能源基金會和國家發(fā)改委聯(lián)合預(yù)測，2005~2020年，中國需要能源投資18萬億元，其中節(jié)能、新能源和環(huán)保需求約7萬億元。綠色住宅、電動汽車、生物燃料等具有極大的發(fā)展空間。 資源稅改革緊縮的是傳統(tǒng)煤電企業(yè)，核電、風電、光伏發(fā)電等清潔能源將獨領(lǐng)風騷。數(shù)據(jù)顯示，2009年，國內(nèi)一次性能源消費結(jié)構(gòu)中，煤炭占68.7%的比例，石油占18%，天然氣占3.4%，可再生能源消費大約占9.9%。 按照我國政府的目標，到2020年非化石能源占一次能源消費比重要達到15%以上。即將出臺的《新能源產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》初步確定，2020年我國風電、太陽能光伏及核電運行的總裝機容量將分別達到1.5億千瓦、2000萬千瓦和8000萬千瓦。相比2007年頒布的可再生能源中長期發(fā)展規(guī)劃與核電中長期發(fā)展規(guī)劃，新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標分別為原規(guī)劃的5倍、11倍和2倍。 按照“十一五”規(guī)劃，2010年，全國城鎮(zhèn)新建建筑要實現(xiàn)節(jié)能50%，既有建筑的節(jié)能改造，大城市完成改造面積的20%，中等城市完成改造面積的15%。粗略估算，按照目前較低的行業(yè)強制標準，我國既有建筑需要進行節(jié)能改造的面積大約130多億平方米，僅此一項，為建筑市場提供高達近3萬億元的商機。 開發(fā)節(jié)能環(huán)保住宅不僅可享受國家稅收優(yōu)惠，而且還有望在國家財政的籃子里分一杯羹。比如，北京市政府日前決定，對新建兩限房、普通商品房、公共建筑等若使用太陽能供熱，太陽能集熱器利用面積超過100平方米的，將按200元/平方米標準發(fā)放財政補貼。 環(huán)保建材的廣泛使用、綠色建筑的興起，以及與城市人居生活舒適度相關(guān)產(chǎn)業(yè)（比如生活垃圾分類收集與循環(huán)利用等），為綠色住宅開發(fā)市場帶來前所未有的財機，房地產(chǎn)開發(fā)商們一旦專注于這個與地球“和氣發(fā)財”的市場，想不來錢？難！ 綠稅改變百姓生活 在不久的將來，綠色電能或?qū)⑦M入尋常百姓家庭。目前火電上網(wǎng)價格大約為0.4元~0.5元/度；風力發(fā)電目前的政府指導(dǎo)價0.4元~0.6元/度；水電上網(wǎng)電價為0.2元~0.3元/度；生物質(zhì)發(fā)電電價0.7元~0.9元/度；核電價格大約在0.5元/度左右。太陽能發(fā)電是再生能的主要來源，我國目前太陽能發(fā)電成本價大約1.2元~1.3元/度，不過，隨著我國高純多晶硅產(chǎn)量的增加，光伏發(fā)電的成本有望降至1元/度。同時，傳統(tǒng)煤炭發(fā)電因應(yīng)稅收和開采成本提高，價格也將與光伏發(fā)電拉近。 在不久的將來，人們或?qū)Ⅲ@喜地發(fā)現(xiàn)，超市中的商品上標注的碳足跡標簽；自購住房的說明書上列滿各項節(jié)能標示和環(huán)保指標。一目了然的節(jié)能環(huán)保標示將供人們購置商品時作出自己的選擇。
誠然，企業(yè)不是政府的福利機關(guān)，由于資源供需的剛性，作為資源供給的上端，提高的資源稅稅負最終將傳導(dǎo)到整個經(jīng)濟鏈上，進而對全社會商品價格形成上漲壓力。 比如，作為建筑材料的磚瓦粘土、建筑用沙、用石和生產(chǎn)水泥用的石灰石等資源稅成本提高，將加大住房造價成本。再比如，目前我國天然氣資源稅標準稅額為7元~15元/千立方米，稅負略高于煤炭和原油。資源稅改革將加大天然氣價格調(diào)整預(yù)期。按照發(fā)改委新近推出的川氣東送價格，天然氣價格尚有60%以上的漲價空間。 中國目前單位GDP所耗能源數(shù)量是美國的3倍，德國的5倍，日本的近6倍。從二氧化碳排放總量上看，在大氣層中業(yè)已積累的二氧化碳的“中國責任”固然很輕，但近幾年的中國正在以與GDP并駕齊驅(qū)的速度奮起疾追。中國目前碳排放已超過60億噸大關(guān)，占全球總量的20%。國際能源署預(yù)測，按目前的增長速度，到2020年，中國的碳排放量有望提升至占全球總量的28%。 我們期待：綠色稅制不僅僅改變?nèi)藗兊男袆?，而且要為“中國制造”守門（Doorkeeper）。
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