愛華網(wǎng)圍繞醫(yī)保制度改革的戰(zhàn)斗可謂激烈，不過更激烈的還在后頭，到白宮增收企業(yè)稅的時候你就等著瞧吧。 奧巴馬的經(jīng)濟(jì)刺激計劃開支巨大，同時受衰退影響導(dǎo)致稅收銳減，兩面夾擊使得2010年度美國聯(lián)邦財政預(yù)算赤字將達(dá)到1.4萬億美元，超過2008年一倍之多，這將是美國連續(xù)第二年面臨如此窘境。如果奧巴馬信守承諾，保留布什政府制定的為年收入低于25萬美元的家庭減稅的計劃，單這一項就預(yù)計在未來10年中平均每年增加赤字2300億美元。 如果這樣的話，能夠增加稅收收入、抵消數(shù)千億赤字的來源就只剩下了一個。今年1月14日，奧巴馬提出方案，向全美最大的幾十家金融機(jī)構(gòu)增稅1170億美元，這可算是在增收企業(yè)稅上小試牛刀了。但這不會是最后一刀。華盛頓研究集團(tuán)（Washington Research Group）的稅收政策分析師安妮·馬蒂亞斯（Anne N. Mathias）說：“向企業(yè)增稅的壓力只會越來越大?！比藗兤毡轭A(yù)期民主黨不會在中期選舉前有增收企業(yè)稅的大動作，尤其是民主黨在馬薩諸塞州參議員競選中意外失利，將使得任何增稅的舉措變得困難得多。不過，馬蒂亞斯和其他人認(rèn)為，到年底向企業(yè)界發(fā)難的可能性大大增加，因為那時國會和總統(tǒng)必須在布什的中產(chǎn)階級減稅措施過期之前作出延期決定。 企業(yè)的游說大軍正在做好戰(zhàn)斗準(zhǔn)備，尤其要捍衛(wèi)美國跨國公司在其海外收入上所享受的寬松的減免稅政策。去年，由于企業(yè)界聲勢浩大的反擊，政府放棄了對美國企業(yè)海外利潤征稅1600億美元的計劃。反對者中不乏一些大公司的首席執(zhí)行官，如IBM的彭明盛（Samuel J. Palmisano），卡特彼勒公司（Caterpillar）的歐文斯（James W. Owens）和思科公司的錢伯斯（John T. Chambers）?？鐕咎岢?，如果對其海外業(yè)務(wù)增稅，將會削弱它們在國際市場的競爭力，因為外國競爭對手的稅率總體上要低一些。這些說辭打動了國會中相當(dāng)一批立法者，包括像參議院財政委員會主席馬克斯·鮑卡斯（Max Baucus）這樣的著名民主黨人。 今年2月份白宮發(fā)布2011年度預(yù)算時，奧巴馬稅收日程的動向會進(jìn)一步明確。 “我們預(yù)計他們會把（去年的）方案再次和盤托出”，只會略微有點變化，貿(mào)易團(tuán)體信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)委員會（Information Technology Industry Council）中負(fù)責(zé)政府關(guān)系的拉爾夫·赫爾曼（Ralph Hellman）說，“他們甚至可能會額外增加一些內(nèi)容，向我們提出更多要求?！?p> 這些增稅計劃中爭議最大的一個提議是：除非企業(yè)把利潤返回美國，否則就要大大限制其海外收入遞延稅項的能力；另一個擬議是削弱企業(yè)通過有利的會計制度利用海外課稅抵扣美國課稅的能力；第三個提議則是終止一種讓跨國公司把利潤從高稅率國家轉(zhuǎn)入所謂“避稅天堂”的復(fù)雜的稅務(wù)處理，這種方法被稱為“打勾法”，因為企業(yè)只要在稅表上的一個方框內(nèi)打一個勾，就可以讓一些海外分公司從美國課稅范疇內(nèi)消失。 小不是美 由于以上因素以及其他優(yōu)惠，許多美國跨國公司的實際稅率比35%的法定稅率要低得多。杰克·切謝爾斯基（Jack T. Ciesielski）是一份面向證券分析師的簡報《分析師會計觀察》（The Analyst‘s Accounting Observer）的出版人，根據(jù)他的研究，2008年標(biāo)普500股指中的醫(yī)療和制藥公司的平均有效稅率為22.7%，信息科技公司為25.9%，金融公司為29.2%。許多公司甚至大大低于平均水平。據(jù)切謝爾斯基計算，輝瑞（Pfizer）的有效稅率只有17%；一位輝瑞發(fā)言人稱公司的有效稅率在扣除特別項目收入后為22%。 相比之下，業(yè)務(wù)基本在美國國內(nèi)的小公司無法從這些減免稅的優(yōu)惠條款中獲益，因此它們支付的稅率更接近法定稅率。雖然遭到了企業(yè)界的強烈反對，政府還是希望重新平衡這兩類企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)。總統(tǒng)和他的經(jīng)濟(jì)顧問們還認(rèn)為現(xiàn)行稅法鼓勵企業(yè)把工作機(jī)會轉(zhuǎn)移到國外。政府一位高級官員指出：“我們對競爭力的問題非常清楚，不過，我們應(yīng)當(dāng)確保稅收鼓勵政策不能向海外生產(chǎn)傾斜。”白宮和財政部的官員們謝絕對預(yù)算中企業(yè)稅方案的細(xì)節(jié)進(jìn)行評論，但他們承認(rèn)，從整體戰(zhàn)略上考慮需要做些改變。這位官員說：“我們知道把去年被否定的方案舊事重提有些缺乏信用度，不過我們認(rèn)為其中有些想法還是值得考慮的，而且有一些是可行的?！?p> 稅收政策中心（Tax Policy Center）的聯(lián)席主任羅莎妮·阿特舒勒（Rosanne Altshuler）說，許多人認(rèn)為“打勾法”是跨國稅務(wù)操作中最容易被濫用的一項，很有可能被修正。曾任國會稅務(wù)聯(lián)合委員會首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、現(xiàn)在在普華永道（PricewaterhouseCoopers）工作的彼得·梅里爾（Peter R. Merrill）認(rèn)為，政府也可能把目標(biāo)鎖定在一些新領(lǐng)域，比方說“轉(zhuǎn)移定價”（transfer prices），也就是企業(yè)向海外分公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或技術(shù)時制定的內(nèi)部結(jié)算價格。美國國稅局（IRS）懷疑跨國公司經(jīng)常利用這種方式向低稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移利潤，已經(jīng)加強了對有關(guān)“轉(zhuǎn)移定價”法規(guī)的執(zhí)行力度；下一步有可能出臺進(jìn)一步的強硬措施。 面對增稅的威脅，跨國公司并沒有束手待斃。它們把爭辯的焦點集中在就業(yè)上；當(dāng)前失業(yè)率高達(dá)10%，這是一個敏感問題。它們辯稱，如果美國跨國公司在海外的競爭力減弱，則整體銷售額和利潤都會下滑，進(jìn)而傷及企業(yè)中的每一個人?！懊绹木蜆I(yè)機(jī)會也保不住了，”聯(lián)邦政策集團(tuán)（Federal Policy Group）的著名稅務(wù)游說家肯尼斯·基斯（Kenneth J. Kies）說，“那是最不該做的事情?！彼墓敬硗ㄓ秒姎夂臀④涍M(jìn)行游說。 商務(wù)圓桌組織（Business Roundtable）中負(fù)責(zé)跟蹤稅收政策的布里吉特·格溫（Brigitte Schmidt Gwyn）認(rèn)為，美國35%的企業(yè)稅率水平在發(fā)達(dá)國家中高居第二，降低該稅率將會提高競爭力。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（Organization for Economic Cooperation & Development） 30個成員國的平均企業(yè)稅率是26%，如果美國取消那些最大幅度的稅收優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)而把稅率降低到接近26%的水平，則能惠及許多企業(yè)。奧巴馬曾經(jīng)說過他愿意考慮這樣的交換方案。這個方案類似于國會眾議院籌款委員會負(fù)責(zé)人、紐約州民主黨眾議員查理·蘭熱爾（Charlie Rangel ）2007年提出的把企業(yè)稅稅率降至30.5%的提案。 為了表示對這種方案的贊同，總統(tǒng)指定了一個特別小組，由前美聯(lián)儲主席保羅·沃爾克（Paul Volcker）主持，小組的任務(wù)之一就是研究一下如何改革企業(yè)稅，同時堵住那些最大的稅收漏洞。該小組已經(jīng)向企業(yè)界征詢意見，試圖了解企業(yè)愿意放棄哪些稅收優(yōu)惠以換來總體稅率的降低。 問題是，企業(yè)界幾乎沒有人相信政府會尋求“稅收總額不變”，即低水平稅率幫助企業(yè)少繳的稅款和政府通過堵塞稅收漏洞所增收的稅額保持相等。蘭熱爾方案的核心理念就是企業(yè)界總體上稅負(fù)不會增加，而政府至今沒有認(rèn)可這個理念?，F(xiàn)在太需要增加收入了，游說家們說這是政府官員在私下會談中經(jīng)常強調(diào)的一點?！八麄兊拇_是說不排斥擴(kuò)大稅收基礎(chǔ)同時降低稅率的方案，”信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)委員會的赫爾曼說，“不過他們也很明確地表達(dá)了再多收兩三千億美元的愿望。”奧巴馬的高級經(jīng)濟(jì)顧問勞倫斯· 薩默斯（Lawrence Summers）就對美國稅率過高影響競爭力的說法表示懷疑，他說:“看一下目前企業(yè)納稅額與利潤的比值，這和國際標(biāo)準(zhǔn)以及美國歷史上的標(biāo)準(zhǔn)相比是相當(dāng)?shù)偷摹！?p> 所有這一切都使商界領(lǐng)袖們確信，他們?nèi)耘f處于政府虎視眈眈的注視之中。他們誓言絕不能像1986年那次國會對稅率做重大改動時那樣被愚弄；當(dāng)年當(dāng)有關(guān)法案的談判即將塵埃落定之時，國會提高了企業(yè)稅負(fù)，來彌補由于削減個人稅而導(dǎo)致的差額。 大部分企業(yè)都對政府持抵制態(tài)度，在給沃爾克小組的回復(fù)中，類似全美制造商協(xié)會（National Association of Manufacturers）這樣的組織僅泛泛地表達(dá)了對稅收改革的支持?！叭绻覀冋f愿意放棄一些東西來換取低稅率，基本上他們只會聽進(jìn)去前半句而不會聽到后半句，”該協(xié)會主管稅收政策的負(fù)責(zé)人多蘿西·科爾曼（Dorothy B. Coleman）說。 壓力越來越大
由于沒有切實的削減開支方案的配合，眾議院中的共和黨人以及民主黨中意識到自己越來越不受歡迎的中立人士會對支持增稅計劃很猶豫。參議院財務(wù)委員會一位共和黨委員的高級助理說：“在我們看來，財政問題更多是由于支出造成的，如果是為了多收錢，任何形式的稅制改革都不會得到共和黨的支持?！痹谛潞辈际矤栔莨埠忘h參議員賈德·格雷格 （Judd Gregg）和北達(dá)科他州民主黨參議員肯特·康拉德（Kent Conrad）的壓力下，白宮和民主黨領(lǐng)袖們已經(jīng)同意成立一個由兩黨共同組成的委員會，提出控制赤字的建議。委員會達(dá)成的增稅和節(jié)支提案在中期選舉后才會公布，國會將對提案的整體進(jìn)行投票表決。支持者們認(rèn)為這樣做可以為艱難決策提供政治掩護(hù)，不過格雷格炮轟民主黨提案過于軟弱，難以奏效。 同時，蘭熱爾也正在修正他的改革方案，現(xiàn)在他提出把企業(yè)稅率降至28%。“簡化企業(yè)稅則、進(jìn)一步降低稅率的潛力很大，”他說。他提出，調(diào)整折舊時間表、延緩折舊抵扣會很有幫助；取消石油和天然氣行業(yè)310億美元的稅收優(yōu)惠也不錯，這項政府提案曾遭受到阻力，估計此次會卷土重來。到目前為止，奧巴馬對蘭熱爾的最新理念沒有表現(xiàn)出什么興趣。 現(xiàn)在，由于民主黨喪失了可以單獨批準(zhǔn)議案的絕對多數(shù)，使得任何增稅的議案要在參議院獲得通過都將更為困難。不過，“就是說不”的策略總有一天再也行不通，最精明的游說專家們正準(zhǔn)備迎接那一天的到來。去年在阻止奧巴馬稅收計劃的行動中扮演關(guān)鍵角色的一個主要行業(yè)協(xié)會的負(fù)責(zé)人已經(jīng)開始約見會員，以尋求在迫不得已的情況下“我們的底線是什么？哪些東西可以放棄”？ 壓力持續(xù)增加。眾議院已經(jīng)要求終止現(xiàn)行的對私募股權(quán)基金經(jīng)理們“附帶權(quán)益”（carried interest）的稅收優(yōu)惠，在這一優(yōu)惠政策下，基金經(jīng)理們繳納的是15%的資本利得稅，而不是稅率更高的所得稅。估計政府會對這一項優(yōu)惠政策開刀。正如一位眾議院民主黨顯要人士的助理所言：“（企業(yè)）最好配合，因為有很多項目無論如何都是要取消的。” 作者：簡·薩辛（Jane Sasseen） 翻譯：曹亞非
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