我國(guó)現(xiàn)行所謂“利息稅”實(shí)際是指?jìng)€(gè)人所得稅的“股息、利息、紅利所得”稅目，主要指對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收、停征或減免個(gè)人所得稅（利息稅）對(duì)經(jīng)濟(jì)具有一定的調(diào)節(jié)功能。新中國(guó)成立以來，利息稅曾兩度被免征，而每一次的變革都與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)密切相關(guān)。

利息稅率_利息稅 -簡(jiǎn)介

中國(guó)的利息稅始于1950年，當(dāng)年頒布的《利息所得稅條例》規(guī)定，對(duì)存款利息征收10%（后降為5%）的所得稅，1959年利息稅停征，1999年11月1日根據(jù)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》再次恢復(fù)征收，稅率為20%，2007年8月15日稅率由20%降至5%，2008年10月9日起暫免征收利息稅。

利息稅率_利息稅 -發(fā)展

國(guó)際

征收利息稅是一種國(guó)際慣例。幾乎所有西方發(fā)達(dá)國(guó)家都將儲(chǔ)蓄存款利息所得作為個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，多數(shù)發(fā)展中國(guó)家也都對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征稅，只是征稅的辦法有所差異。

據(jù)財(cái)政部提供的世界上26個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)個(gè)人存款利息征稅的資料表明，這些國(guó)家和地區(qū)均將利息所得作為個(gè)人所得的一部分納入個(gè)人所得稅的征稅范圍。在具體 計(jì)征辦法上，利息所得不僅限于個(gè)人獲得的銀行存款利息，還包括企業(yè)債券利息、國(guó)債利息、投資收益等?？偟膩碚f，國(guó)際上征收利息稅有三種方法。第一種，先對(duì)個(gè)人利息所得按比例稅率預(yù)扣稅款，年終再并入個(gè)人全年綜合收入，按超額累進(jìn)稅率匯算清繳，多退少補(bǔ)。這種做法屬于實(shí)行綜合個(gè)人所得稅稅制的辦法。實(shí)行該辦 法的多是發(fā)達(dá)國(guó)家。第二種，對(duì)個(gè)人利息所得在支取利息時(shí)分項(xiàng)征稅，按比例稅率扣繳。年終不再將利息所得并入全年綜合收入進(jìn)行匯算清繳。這種分項(xiàng)征稅方法， 多在發(fā)展中國(guó)家實(shí)行，少數(shù)發(fā)達(dá)和中等發(fā)達(dá)國(guó)家如日本、比利時(shí)、芬蘭、新西蘭也實(shí)行這種辦法。第三種，由納稅人選擇綜合納稅或者分項(xiàng)納稅。

國(guó)內(nèi)

新中國(guó)成立以來，利息稅曾三度被免征，而每一次的變革都與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)密切相關(guān)。

1950年，我國(guó)頒布《利息所得稅條例》，規(guī)定對(duì)存款利息征收所得稅。但當(dāng)時(shí)國(guó)家實(shí)施低工資制度，人們的收入差距也很小，因而在1959年停征了存款利息所得稅。1980年通過的《個(gè)人所得稅法》和1993年修訂的《個(gè)人所得稅法》，再次把利息所得列為征稅項(xiàng)目。但是，針對(duì)當(dāng)時(shí)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款數(shù)額較小、物資供應(yīng)比較緊張的情況，隨后對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得又作出免稅規(guī)定。

根據(jù)1999年11月1日起開始施行的《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》，不論什么時(shí)間存入的儲(chǔ)蓄存款，在1999年11月1日以后支取的，1999年11月1日起開始滋生的利息要按20%征收所得稅。十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十八次會(huì)議在2007年6月27日審議了國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院可以對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得停征或者減征個(gè)人所得稅的決定草案的議案。根據(jù)這一草案，全國(guó)人大常委會(huì)將授權(quán)國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，可以對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得停征或者減征個(gè)人所得稅。這意味著，對(duì)運(yùn)行八年的利息稅調(diào)整已經(jīng)被提上日程，而且利息稅調(diào)整之日已經(jīng)不遠(yuǎn)了。

國(guó)務(wù)院決定自2007年8月15日起，由現(xiàn)行的20%調(diào)減為5%。

2008年10月8日國(guó)家宣布次日開始取消利息稅，同時(shí)存款利率下調(diào)0.27個(gè)百分點(diǎn)。因?yàn)槔收{(diào)整幅度小于利息稅轉(zhuǎn)化為利息的調(diào)整幅度，所以此次調(diào)整對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響是正面的。具體辦法為，儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前的利息所得，不征收個(gè)人所得稅；在1999年11月1日至2007年8月14日的利息所得，按20%的比例征收個(gè)人所得稅；在2007年8月15日至2008年10月8日的利息所得，按照5%的比例征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅.

利息稅率_利息稅 -相關(guān)作用

一、通過稅收影響居民的收入水平，調(diào)節(jié)財(cái)富不均和貧富差距。

二、通過實(shí)際利率變化影響居民儲(chǔ)蓄。

三、促進(jìn)居民儲(chǔ)蓄向投資領(lǐng)域轉(zhuǎn)移。

通過降低私人投資的機(jī)會(huì)成本，推動(dòng)私人投資的增加，形成社會(huì)投資持久的增長(zhǎng)機(jī)制。

四、抑制儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)、擴(kuò)大消費(fèi)支出。

五、增加財(cái)政收入。

利息稅作為財(cái)政的一個(gè)穩(wěn)定收入來源，每年的規(guī)模不斷增加。2006年利息稅總額達(dá)到459億元，約占稅收總收入的1.2%。

在征收利息稅的初期，全國(guó)居民儲(chǔ)蓄存款增幅確實(shí)出現(xiàn)了明顯下降的趨勢(shì)，全社會(huì)消費(fèi)品零售總額大幅上漲，居民消費(fèi)也開始出現(xiàn)活躍的局面。

利息稅率_利息稅 -征收效果

利息稅的征收對(duì)抑制儲(chǔ)蓄的增長(zhǎng)幾乎沒有任何作用。相關(guān)數(shù)據(jù)清晰地表明了這一點(diǎn)。居民儲(chǔ)蓄存款余額在2000年只有60000億元，利息稅收入150億元。2001年儲(chǔ)蓄存款余額為70000億元，增長(zhǎng)比率為16.7%，利息稅收入為279億元。2002年儲(chǔ)蓄率增長(zhǎng)比率達(dá)到24.29%，而在2003 年更是達(dá)到最高增長(zhǎng)比率26.44%。同樣，利息稅也就逐年增加，2004年利息收入達(dá)到320億元。儲(chǔ)蓄率從2000年到2004年，每年都以10%以上的比率遞增。這說明，征收利息稅無法阻止儲(chǔ)蓄的增長(zhǎng)。大量調(diào)查表明，居民儲(chǔ)蓄的目的并不是單純的為了“吃利息”，而是由于對(duì)預(yù)期收入不確定性和未來支出不確定性的預(yù)防，目的是為日后養(yǎng)老、子女教育、防范失業(yè)等做準(zhǔn)備，不論利息稅多高，這些儲(chǔ)蓄都不會(huì)有明顯減少。利息稅對(duì)分流儲(chǔ)蓄的作用因此而變得無效。

利息稅的增收同樣也沒有能夠達(dá)到刺激消費(fèi)的目的。從1996年到2004年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒中可以查到，居民消費(fèi)由1996年的32152.3億元逐年遞增，到2004年已經(jīng)達(dá)到58994.5億元。居民最終消費(fèi)構(gòu)成在1996年最高為80.4%，到1999年下降為79.1%。2000年由78.6%下降到2004年的78.2%。這說明，盡管居民消費(fèi)絕對(duì)數(shù)每年遞增，觀察消費(fèi)構(gòu)成就可以看到；在開征利息稅后，居民消費(fèi)再也沒達(dá)到1998年以前的水平，農(nóng)村居民消費(fèi)更是逐年減少。當(dāng)然利息稅只是影響消費(fèi)的一個(gè)因素，不能一概而論，但至少可以證明，政府試圖通過征收利息稅來刺激消費(fèi)的目的收效甚微。為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況呢？如果考慮通貨膨脹因素，再加上利息稅，很多時(shí)候存款實(shí)際上已經(jīng)是負(fù)利率，這等于間接減少了居民收入，而增加居民收入從來都是刺激消費(fèi)的強(qiáng)大推動(dòng)力量，開征利息稅等于反其道而行之。

利息稅也沒有能夠縮減貧富差距，相反，從開征利息稅至今，恰是我國(guó)貧富差距以更快速度拉大的時(shí)期。我國(guó)的儲(chǔ)蓄狀況是，80%的人擁有20%的存款，而我國(guó)的利息稅征收既沒有采用世界各國(guó)通行的所得稅收優(yōu)惠原則，也沒有采取累進(jìn)稅率的規(guī)則，而是按照20%的比例“一刀切”征收，這對(duì)富人的影響有限，而對(duì)窮人尤其擁有預(yù)防性儲(chǔ)蓄的損害則比較大，實(shí)際上在一定程度上妨害了社會(huì)公平。

利息稅的主要承擔(dān)者是廣大中低收入民眾，這是由于在中國(guó)的投資渠道比較缺乏，股票期貨市場(chǎng)不完善，沒有相對(duì)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致絕大多數(shù)中低收入者的儲(chǔ)蓄只能存入銀行，不敢進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資獲取較大收益。富裕階層的錢除了保障其優(yōu)越的生活開支以外，剩余的錢要么投入再生產(chǎn)，炒股或者房地產(chǎn)，幾乎不會(huì)用于儲(chǔ)蓄。征收利息稅更是讓富裕階層極少存款，所以利息稅對(duì)這部分民眾影響很小，利息稅主要還是中低收入者的負(fù)擔(dān)。

利息稅率_利息稅 -相關(guān)算法

〔1〕國(guó)家規(guī)定，存款的利息要按%的稅率納稅。

稅前利息

〔2〕稅前利息=[本金]×[利率]×[存期]

利息稅

〔3〕利息稅=[本金]×[利率]×[存期]×[稅率]

納稅后的利息

〔4〕納稅后的利息=[本金]×[利率]×[存期]-[本金]×[利率]×[存期]×[稅率]=[利息]X(1-20%)=[利息]-[利息稅]

利息稅率_利息稅 -降息政策

中國(guó)央行也加入到全球央行聯(lián)合減息救市的行動(dòng)中，中國(guó)的動(dòng)作比市場(chǎng)預(yù)測(cè)的還要快還要猛。中國(guó)人民銀行決定下調(diào)存款類金融機(jī)構(gòu)人民幣存款準(zhǔn)備金率0.5個(gè)百分點(diǎn)；下調(diào)一年期人民幣存貸款基準(zhǔn)利率各0.27個(gè)百分點(diǎn)，其他期限檔次存貸款基準(zhǔn)利率包括公積金貸款利率也作了相應(yīng)調(diào)整；中國(guó)并同時(shí)決定自9日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅，目前該稅率為5%。

美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備理事會(huì)(美聯(lián)儲(chǔ),FED)周三聯(lián)合全球其他央行調(diào)降指標(biāo)利率，將美國(guó)指標(biāo)聯(lián)邦基金利率降低0.5個(gè)百分點(diǎn).同時(shí)降息的還有歐洲央行、英國(guó)央行、瑞士央行、加拿大央行與瑞典央行。

這是央行近9年來首次下調(diào)所有存款類金融機(jī)構(gòu)人民幣存款準(zhǔn)備金率；存貸款基準(zhǔn)利率雙雙下調(diào)的舉措也為近年來罕見。

“存款準(zhǔn)備金率”和“銀行利率”均為中央銀行最具影響力的貨幣政策工具，能直接調(diào)控貨幣供給。

由于取消利息稅可以提高居民儲(chǔ)蓄收益，同時(shí)又避免了資金成本提高對(duì)資本市場(chǎng)的影響，因此這一手段很有可能成為政府調(diào)控的備選方案。按照通脹水平計(jì)算，取消利息稅不會(huì)改變實(shí)際利率為負(fù)值的情況，但可以明顯改善存款利率偏低的情況，一次取消征收相當(dāng)于存款利率提高將近60個(gè)基點(diǎn)，不但調(diào)整幅度可觀，而且可以擺脫匯率政策的限制。

利息稅率_利息稅 -各國(guó)情況

美國(guó)

美國(guó)納所得稅，一般約39%。沒有專門的利息稅，但無論是工資、存款利息、稿費(fèi)還是炒股獲利，美國(guó)納稅局都會(huì)把你的實(shí)際收入統(tǒng)計(jì)得清清楚楚，到時(shí)寄張帳單給你，你的總收入在哪一檔，你就按哪一檔的稅率納稅。

德國(guó)

德國(guó)利息稅為30%，但主要針對(duì)高收入人群。如果個(gè)人存款利息單身者低于6100馬克、已婚者低于1.2 2萬馬克，就可在存款時(shí)填寫一張表格，由銀行代為申請(qǐng)免征利息稅。

日本利息稅為15%。

瑞士

瑞士利息稅為35%，而且對(duì)在瑞士居住的外國(guó)人的銀行存款也照征不誤。

韓國(guó)

韓國(guó)存款利息被算做總收入的一部分，按總收入納稅。銀行每3個(gè)月計(jì)付一次利息，同時(shí)代為扣稅。

瑞典

瑞典凡通過資本和固定資產(chǎn)獲得的收入，都要繳納資本所得稅，稅率為30%。資本所得包括存款利息、股息、債息及房租等收入。但政府為了鼓勵(lì)消費(fèi)，會(huì)為那些申請(qǐng)了消費(fèi)貸款的人提供30%的貸款利息補(bǔ)貼。

菲律賓

菲律賓利息稅為20%，在菲的外國(guó)人或機(jī)構(gòu)(非贏利機(jī)構(gòu)除外)也照此繳納。

澳大利亞

澳大利亞利息計(jì)入總收入，一并繳納所得稅。所得稅按總收入分不同檔次，稅率由20%至47%不等。

當(dāng)然，也有不征收利息稅的國(guó)家，例如埃及、巴西、阿根廷及俄羅斯等。

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