增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表修改網(wǎng)頁(yè)申報(bào)新增功能介紹

一、增值稅小規(guī)模申報(bào)表

自2014年10月1日至2015年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅。即：小微企業(yè)季銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)，下同)，個(gè)體工商戶月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)，下同），暫免征收增值稅。

1、“增值稅小規(guī)模納稅人中季銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的企業(yè)及非企業(yè)性單位，個(gè)體工商戶月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元，暫免征收增值稅”，其銷售額指申報(bào)表第1、4、6、10欄本期數(shù)合計(jì).

（1）若合計(jì)數(shù)小于等于9萬(wàn)（個(gè)體工商戶為3萬(wàn)元），則第19欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”自動(dòng)置為0，且不允許納稅人修改。

①第1欄：當(dāng)且僅當(dāng)?shù)?欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”有值情形下，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”允許有值，否則，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”不允許有值。若不滿足上述例外情形，納稅人填寫第1欄，則給納稅人提示“未超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，第1欄不應(yīng)該有數(shù)據(jù)！請(qǐng)您填寫在免稅銷售額的相應(yīng)欄次！”

②第4欄：不允許納稅人填寫。若納稅人填寫第4欄，則給納稅人提示“未超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，若本月存在銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，請(qǐng)您填寫在免稅銷售額的相應(yīng)欄次！”

③第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”不允許納稅人填寫。4=0 則 13=0

（2）若合計(jì)數(shù)大于9萬(wàn)（個(gè)體工商戶為3萬(wàn)元）：

①第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”不允許企業(yè)填寫。若為個(gè)體工商戶，則第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)”不允許填寫。

②第12欄“本期應(yīng)納稅額”=第1欄×3%+第4欄×3%，對(duì)于銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)享受稅收優(yōu)惠的減免稅額，通過(guò)第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”填寫。

③第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”錄入納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨減征額、可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)、可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額、按年限額扣減稅額。其中增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)、購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）予以反映。無(wú)抵減、抵免情況的納稅人無(wú)需填寫。

此欄次分四種情況處理：①若取到“減免原因”為“01020008固定資產(chǎn)減征增值稅”，則此欄次等于“納稅人減免稅備案登記表”模塊中“減免原因”為“01020008固定資產(chǎn)減征增值稅”的額度和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》中“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”“本期實(shí)際抵減稅額”的合計(jì)；②若取到“減免原因”為“01020009舊貨減征增值稅”，則此欄次等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》中“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”“本期實(shí)際抵減稅額”和申報(bào)表第4欄“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”的三分之一的合計(jì)；③若同時(shí)取到上述兩種減免原因代碼，則此欄次大于等于“納稅人減免稅備案登記表”模塊中“減免原因”為“01020008固定資產(chǎn)減征增值稅”的額度和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》中“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”“本期實(shí)際抵減稅額”的合計(jì)，且小于等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》中“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”“本期實(shí)際抵減稅額”和申報(bào)表第4欄“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”的三分之一的合計(jì)；④若未取到上述兩種減免原因代碼，則此欄次等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》中“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”“本期實(shí)際抵減稅額”。

2、若納稅人為小微企業(yè)，則申報(bào)表第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”不允許納稅人填報(bào)，若納稅人為個(gè)體工商戶，則申報(bào)表第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”不允許納稅人填報(bào)。

3、申報(bào)表表間邏輯關(guān)系：

（1）無(wú)“逾期未申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格”的小規(guī)模納稅人：

第12欄=第1欄×3%+第4欄×3%；

（2）具有“逾期未申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格”的小規(guī)模納稅人，給納稅人如下提示“您已達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)上門申報(bào)?！?/p>

（3）第6欄=第7欄＋8欄＋9欄；

（4）第14欄＝第6欄×3%；

（5）第15欄＝第7欄×3%；

（6）第16欄＝第8欄×3%；

（9）“本年累計(jì)”由系統(tǒng)按稅款所屬本年度內(nèi)各月申報(bào)表“本月數(shù)“之和自動(dòng)生成；

3、新辦小規(guī)模納稅人免征值的判斷：季度中間辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，從稅種登記所屬時(shí)期起判斷，如該季度內(nèi)經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)月，則免征值為30000元，如經(jīng)營(yíng)期為2個(gè)月，則免征值為60000元。

4、對(duì)于廣告業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)先申報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人）》，以其增值稅申報(bào)的銷售額是否達(dá)到小微企業(yè)免征值（9萬(wàn)）（個(gè)體工商戶為3萬(wàn)元），判斷其《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》第10欄“應(yīng)繳費(fèi)額”值是否為0，其他規(guī)則不變。

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