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經(jīng)濟學復習專題（二）---拉弗曲線
拉弗曲線簡介：
一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，；但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關系的曲線叫做拉弗曲線。
在經(jīng)濟學界，美國供給學派經(jīng)濟學家拉弗（Arthur BLaffer）知名度頗高。拉弗先生以其“拉弗曲線”而著稱于世，并當上了里根總統(tǒng)的經(jīng)濟顧問，為里根政府推行減稅政策出謀劃策?！袄デ€”的原理并不復雜，它是專講稅收問題的，提出的命題是：“總是存在產(chǎn)生同樣收益的兩種稅率。”主張政府必須保持適當?shù)亩惵?，才能保證較好的財政收入。
“拉弗曲線”認為：稅率高并不等于實際稅收就高。稅率太高，人們就被嚇跑了，結(jié)果是什么經(jīng)濟活動都不發(fā)生，你反而收不上稅。只有在稅率達到一個最優(yōu)值時，實際稅收才是最高的。
“拉弗曲線”認為當稅收達到100％時，就會造成無人愿意投資和工作，政府稅收也將降為零。故此，有人也把拉弗曲線稱為“雪山曲線”
我國的稅收征收現(xiàn)狀：我國稅收實行統(tǒng)一的電子征收與人工征收相結(jié)合，因此，對經(jīng)濟主體的偷逃漏稅行為，還無法遏制。近年來，偷逃漏稅行為愈來愈嚴重，稅收總額實際在減少。造成經(jīng)濟主體偷逃漏稅行為的原因是多方面的，既有經(jīng)濟主體法制觀念不強的原因，也有征管體制不利的原因。從稅率的角度來看，也確實存在稅率過高的因素。稅率過高不僅會影響我國稅收的征管，在稅收征管手段落后，不完備，法制觀念不強，執(zhí)法不嚴的情況下，還可能會促使經(jīng)濟主體冒風險而偷逃漏稅。走私為什么屢禁不止，因為關稅過高，偷逃關稅，可以有高回報；內(nèi)資企業(yè)為什么都紛紛與外商合資，因為，三資企業(yè)有國家明確規(guī)定的“免二減三”稅收政策。有些私營企業(yè)、所謂的“集體企業(yè)”為什么效益很高，從另一方面看是因為國家稅收征管給予的“優(yōu)惠”。以企業(yè)所得稅為例，國家規(guī)定的統(tǒng)一稅率是33％，也就是說企業(yè)凈收益所得的三分之一國家要拿走，企業(yè)怎能會等閑視之。這種不分經(jīng)濟主體的收入狀況大小，而一律征收統(tǒng)一的稅率，顯然有失公平。再以國家稅務總局1995年9月8日發(fā)布的《關于中國人民保險公司所屬分支機構(gòu)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》的規(guī)定為例，按照該通知規(guī)定：“中國人民保險公司所屬分支機構(gòu)的國內(nèi)保險業(yè)務凈收入，暫以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分公司為企業(yè)所得稅納稅人，按55％稅率匯總納稅”，企業(yè)的一半凈收入，國家要拿走。如再加上不合理的重復征稅，經(jīng)濟主體怎能承受得了。稅率過高，在相關監(jiān)管措施和制度沒有跟上的情況下，也將會導致稅務人員違法征稅和腐敗的產(chǎn)生。稅務人員在經(jīng)濟主體各種形式的利誘下，由于缺乏必要有效的監(jiān)管措施，可能被拖下水，隨意的減稅、免稅，甚至共同犯罪，這樣的例子舉不勝舉。
我國的稅率普遍過高，應該降低稅率。如在企業(yè)所得稅方面，應該實行根據(jù)企業(yè)的凈收入高低狀況，采取累進稅率的辦法征收，而不可取統(tǒng)一的比例稅率。但稅率的減免降低應當通過立法的形式，在法律沒有修改之前，不得以任何形式來減免稅。對稅種的征收、稅率的高低的規(guī)定應當通過制定《稅收基本法》的辦法來解決。在稅種、稅率確定的同時，應加大稅收征管手段的改進工作的力度，逐步實行電子征管。國家應通過立法統(tǒng)一規(guī)定每個人的銀行賬號，在具體措施上，可以由銀行去做，由銀行根據(jù)每個人的身份證號碼，在男性身份證號碼后面加“2”，在女性身份證號碼后面加“1”來確定每個人的銀行賬號。統(tǒng)一的個人銀行賬號的實施，有利于稅收的征管。
“拉弗曲線”所論問題非常古老，而且前人多有類似闡述。我國古典名著《管子》就說：“取民有度”，把制定適當?shù)亩愂諛藴首鳛橹螄舶畹母菊?。歷史巨著《史記》也是重要的經(jīng)濟著作，司馬遷提出了“善因論”的經(jīng)濟思想，他說：對于普通百姓的經(jīng)濟活動，政府的政策“善者因之，其次利道（導）之，其次教誨之，其次整齊之，最下者與之爭?！奔词钦f，國家最好的經(jīng)濟政策是順應和聽任人們進行生產(chǎn)、貿(mào)易等經(jīng)濟活動，不要橫加干預，在某些方面進行誘導和教化，鼓勵或告誡人們應該或不應該參與哪些經(jīng)濟活動，必要時進行一定的調(diào)節(jié)和限制，“與民爭利”是最不好的經(jīng)濟政策。他認為，農(nóng)工商等經(jīng)濟活動是“衣食之源”，個人為了自己的利益而從事經(jīng)濟活動，就擴大了衣食之源，“上則富國，下則富家”；如果個人的經(jīng)濟活動受到了限制或阻礙，衣食之源就會萎縮，既不會利家也不會富國。這里所說的實際就是制定優(yōu)惠的稅收政策，改善投資環(huán)境，吸引社會力量和外資前來投資興辦實業(yè)，以擴大稅基，增加稅源，增強政府的財力，加快經(jīng)濟發(fā)展。
相關考點：處理好效率與公平的關系//影響財政收入的主要因素//稅收的基本特征//依法納稅（作用）
重點關注教材P66-67影響財政收入的因素及國家應如何制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民的生活水平的不斷提高。
題例：27．（2010年重慶高考卷）經(jīng)濟學家拉弗用圖7揭示了稅率和稅收收入之間的關系。
由圖7可知
A．稅率越高，稅收收入就越高
B．政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率
C．R2是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的最佳稅率選擇
D．從鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展看，稅率R3優(yōu)于R1
本題分析如下：A選項可以直接從讀圖中獲取信息，該選肢是錯誤的，當稅率大于R2時，稅率越高稅收收入反而是下降的。C項政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟要根據(jù)具體的經(jīng)濟運行狀況而定，例如：當經(jīng)濟增長過熱，政府可能要適度調(diào)高稅率，控制經(jīng)濟增長過快，而當經(jīng)濟出現(xiàn)蕭條、下滑明顯，政府可能要降低稅率，刺激生產(chǎn)的發(fā)展；所以說R2是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的最佳稅率選擇是不科學的。D項中，從鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展看，應降低稅率，給予稅率優(yōu)惠，提高產(chǎn)業(yè)的自我創(chuàng)新的能力，應該是稅率R1
優(yōu)于R3才是正確的；B選項說法正確。故選B
例題（2011江蘇高考卷）
本題分析：本題從材料呈現(xiàn)形式來看，比較美觀，該題呈現(xiàn)形式與拉弗曲線基本上一樣，但要考查的內(nèi)容卻是效率與收入差距的關系問題，而不是稅率與實際稅收的關系問題，二者是既有區(qū)別又有聯(lián)系。
①項與圖所示不一致，是錯誤選項，不選，圖中示意恰是在X1之前，效率與收入差距呈正方向變化，本題中“成”字表達不如“呈”準確；②項符合題中圖示，當收入差距擴大、超過X1之后，效率反而是下降，呈反方向變動；③結(jié)合X1之前與之后的變化情況，顯然可以判斷該選項是錯誤的；④項應該是綜合前面的分析便能得出的結(jié)論。答案選D。其實，本題并沒有太大難度，只要能看懂曲線在X1之前，效率與收入差距成正方向變動，在X1之后呈反方向變動，解答本題便是一件簡單的事情了。
通過本題分析，我們可以得知，有些經(jīng)濟曲線是可以變型的，當然，任何一種經(jīng)濟學理論或曲線都會有這樣那樣的不足和缺陷，但在一定條件下，它們卻是正確的。
題例：（2011福建卷）“拉弗曲線”（見圖）描述了稅率和稅收的關系。它給我們的啟示是
①稅收政策必須考慮企業(yè)和勞動者的生產(chǎn)積極性
②A點是我國政府實施宏觀調(diào)控的最佳稅率選擇
③確定稅率應充分考慮企業(yè)產(chǎn)品的價值和競爭力
④稅率超過了一定的范圍將導致稅收收入的下降
A.①②③B.①②④C.①④D.③④
【答案】C
本題分析：本題拉弗曲線是沒有變型的圖形，只要能讀懂圖的含義，就能較準確的解題。①選項要考慮的是，當稅率提升到一定幅度后，稅收為什么會下降，是因為企業(yè)或勞動者獲利少，影響了其生產(chǎn)積極性，減少生產(chǎn)或破產(chǎn)，導致稅源減少，故稅收就減少，所以該選項的說法是正確的；②項忽視了國家為何要宏觀調(diào)控的原因及其主要目標，經(jīng)濟發(fā)展過快或過慢，國家的稅率應有所不同，而不是所說的A點是我國政府實施宏觀調(diào)控的最佳稅率選擇，故此項是錯誤選項；③項是不符合現(xiàn)實，說法也是片面的，比如國家不可能去顧及每個企業(yè)產(chǎn)品的價值及競爭力來確定稅率，但在某個行業(yè)或部門，國家有時會考慮相關的稅率，比如對一些弱勢出口行業(yè)給予出口退稅補貼；④項在圖中能直接看出。應該說①②③選項的思維度是有引申的。
