愛華網(wǎng)31、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（AD）原ABD
A.內(nèi)部控制是一個(gè)過程
B.內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實(shí)施的
C.有效的內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
D.內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動(dòng)之中的一系列行為
依據(jù)：參考答案：A D，答案來源：《輔導(dǎo)資料》81頁，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》53頁
《關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知》（財(cái)會[2008]7號）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
第四條 企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
32、針對內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)企業(yè)層面控制的說法中，正確的有（ABCD）
A.如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師就不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制
B.對某項(xiàng)業(yè)務(wù)層面的控制而言，與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)受企業(yè)層面的控制影響
C.注冊會計(jì)師在評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)首先評價(jià)業(yè)務(wù)層面控制，然后評價(jià)企業(yè)層面控制
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別、了解和測試對內(nèi)部控制有重要影響的企業(yè)層面控制
依據(jù)：參考答案：ABD，答案來源：《輔導(dǎo)資料》191頁爭議
《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的通知》（會協(xié)[2011]66號）自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始，然后，將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別、了解和測試對內(nèi)部控制有效性有重要影響的企業(yè)層面控制。D注冊會計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制進(jìn)行的測試。
某些企業(yè)層面控制本身能夠精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師就不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制。A（1）某些企業(yè)層面控制，如與控制環(huán)境相關(guān)的控制，對及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)的可能性有重要影響。雖然這種影響是間接的，但這些控制仍然可能影響注冊會計(jì)師擬測試的其他控制，以及測試程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。B
第十條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作。自上而下的方法是注冊會計(jì)師識別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進(jìn)行。
33、在內(nèi)部控制評價(jià)過程中，下列做法錯(cuò)誤的有（A B ）
A.在年度中間完成內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性評估且未發(fā)現(xiàn)重大缺陷，則企業(yè)可以據(jù)此直接認(rèn)定內(nèi)部控制有效
B.在執(zhí)行有效性測試中，某項(xiàng)內(nèi)部控制出現(xiàn)一個(gè)抽樣偏差的，則應(yīng)認(rèn)定為內(nèi)部控制缺陷
C.在執(zhí)行有效性測試中，某項(xiàng)內(nèi)部控制出現(xiàn)抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進(jìn)行測試，未見偏差的，則可以判斷該內(nèi)部控制有效
D.如果企業(yè)出現(xiàn)多項(xiàng)內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷，則企業(yè)不能認(rèn)定內(nèi)部控制有效
依據(jù)：參考答案：A BABCD爭議
《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》三、關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作
（十）控制測試的涵蓋期間
注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)旨在對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性出具報(bào)告。
如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況。
（十二）控制測試的范圍
3．發(fā)現(xiàn)偏差時(shí)的處理
由于有效的內(nèi)部控制不能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對保證，單項(xiàng)控制并非一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效。
在按照最小樣本規(guī)模進(jìn)行測試的情況下，如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮偏差的原因及性質(zhì)，并考慮采用擴(kuò)大樣本量等適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施以判斷該偏差是否對總體不具有代表性。例如，對每日發(fā)生多次的控制，如果初始樣本量為25個(gè)，當(dāng)測試發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)控制偏差，
且該偏差不是系統(tǒng)性偏差時(shí)，注冊會計(jì)師可以擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行測試，所增加的樣本量至少為15個(gè)。如果測試后再次發(fā)現(xiàn)偏差，則注冊會計(jì)師可以得出該控制無效的結(jié)論。如果擴(kuò)大樣本量沒有再次發(fā)現(xiàn)偏差，則注冊會計(jì)師可以得出控制有效的結(jié)論。
D選項(xiàng)：個(gè)人認(rèn)為應(yīng)區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。
34、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，正確的有（ACD）
A.企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)
B.追求利潤最大化
C.財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整
D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
依據(jù)：參考答案：A C D ，答案來源：《輔導(dǎo)資料》81頁
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條
本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
35、下列與業(yè)務(wù)外包有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)中，屬于選擇承包商環(huán)節(jié)所應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)的有（BCD）
A.承包方在合同期內(nèi)因市場變化等原因不能保持履約能力，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包失敗
B.承包方缺乏應(yīng)有的專業(yè)資質(zhì)，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失
C.業(yè)務(wù)外包成本過高導(dǎo)致難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢
D.承包方不是合法設(shè)立的法人主體，導(dǎo)致企業(yè)陷入法律糾紛
依據(jù)：參考答案：BCD，答案來源：《輔導(dǎo)資料》133頁
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13 號——業(yè)務(wù)外包》第七條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方。承包方至少應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）承包方是依法成立和合法經(jīng)營的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織，具有相應(yīng)的經(jīng)營范
圍和固定的辦公場所。
（二）承包方應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應(yīng)
的專業(yè)技術(shù)資格。
（三）承包方的技術(shù)及經(jīng)驗(yàn)水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本，切實(shí)
做到符合成本效益原則。
財(cái)政部會計(jì)司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》
選擇承包方，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：承包方不是合法設(shè)立的法人主體，缺乏應(yīng)有的專業(yè)資質(zhì)，從業(yè)人員也不具備應(yīng)有的專業(yè)技術(shù)資格，缺乏從事相關(guān)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失甚至陷入法律糾紛；外包價(jià)格不合理，業(yè)務(wù)外包成本過高導(dǎo)致難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢；存在接受商業(yè)賄賂的舞弊行為，導(dǎo)致相關(guān)人員涉案。
36、集團(tuán)性企業(yè)在確定內(nèi)部控制評價(jià)范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位。下列選項(xiàng)中屬于重要業(yè)務(wù)單位的有（ABCD）原BC
A.集團(tuán)總部
B.資產(chǎn)占合并資產(chǎn)總額比例較高的分公司和子公司
C.營業(yè)收入占合并營業(yè)收入比例較高的分公司和子公司
D.利潤占合并利潤比例較高的分公司和子公司
依據(jù)：參考答案：A B C D答案來源：《輔導(dǎo)資料》178頁第一段
《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第2號》
4.集團(tuán)性企業(yè)應(yīng)如何確定內(nèi)部控制評價(jià)的范圍？
答：集團(tuán)性企業(yè)在確認(rèn)內(nèi)部控制評價(jià)范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性原則，在對集團(tuán)總部及下屬不同業(yè)務(wù)類型、不同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行全面、客觀評價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
重要業(yè)務(wù)單位一般以資產(chǎn)、收入、利潤等作為判定標(biāo)準(zhǔn)。
包括集團(tuán)總部、資產(chǎn)占合并資產(chǎn)總額比例較高的分公司和子公司，營業(yè)收入占合并營業(yè)收入比例較高的分公司和子公司以及利潤占合并利潤比例較高的分公司和子公司等。
重大事項(xiàng)一般是指重大投資決策項(xiàng)目，兼并重組、資產(chǎn)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，期權(quán)、期貨等金融衍生業(yè)務(wù)，融資、擔(dān)保項(xiàng)目，重大的生產(chǎn)經(jīng)營安排，重要設(shè)備和技術(shù)引進(jìn)，采購大宗物資和購買服務(wù)，重大工程建設(shè)項(xiàng)目，年度預(yù)算內(nèi)大額度資金調(diào)動(dòng)和使用，以及其他大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)等。
高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)一般是指經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估后確定為較高或高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，也包括特殊行業(yè)及特殊業(yè)務(wù)，國家法律、法規(guī)有特殊管制或監(jiān)管要求的業(yè)務(wù)等。
37、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)中的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，下列說法中正確的是（ABC）
A.重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)
B.重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)
C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷
D.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由外部審計(jì)師確定
依據(jù)：參考答案：ABC，答案來源：《輔導(dǎo)資料》152頁
《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》第十七條
企業(yè)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和年度評價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價(jià)工作組的作用。
內(nèi)部控制評價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。
重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有
可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。
一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。
38、下列各項(xiàng)因素中，影響注冊會計(jì)師確定內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的有（ACD）
A.內(nèi)部控制審計(jì)范圍
B.制定的內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃
C.擬采用的內(nèi)部控制審計(jì)程序
D.內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
依據(jù)：參考答案：ABC，答案來源：《輔導(dǎo)資料》220頁爭議
《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答 會計(jì)部函〔2012〕62號2012年2月8日》
一、問：會計(jì)師事務(wù)所從事2011年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？
答：（四）內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的合理預(yù)估
注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況界定內(nèi)部控制審計(jì)的范圍，合理安排審計(jì)資源、制定審計(jì)計(jì)劃及應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序，并據(jù)此合理預(yù)估實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的成本。
中國證監(jiān)會將關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)明顯過低的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，并加強(qiáng)對其內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督。
中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的通知（會協(xié)〔2011〕66號）
39、根據(jù)企業(yè)《內(nèi)部控制評價(jià)指引》，內(nèi)部控制的有效性包括（AC）原ACD
A.設(shè)計(jì)的有效性
B.體制的有效性
C.運(yùn)行的有效性
D.機(jī)制的有效性
依據(jù)：參考答案：AC，答案來源：《輔導(dǎo)資料》150頁
《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》第五條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價(jià)的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價(jià)。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第十四條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。
如果某項(xiàng)控制由擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序與要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。
如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行,執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的。
40、關(guān)于企業(yè)籌資內(nèi)部控制，下列說法正確的有（CD）原CD
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)一把手審批
B.企業(yè)財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)市場變化等情況，自行決定是否改變資金用途
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)付利息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付
D.企業(yè)的股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過公司董事會批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)
依據(jù)：參考答案：C ，答案來源：《輔導(dǎo)資料》105-106頁
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6 號——資金活動(dòng)》第七條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序。籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。
第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。籌資用于投資的，應(yīng)當(dāng)分別按照本指引第三章和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項(xiàng)目》規(guī)定，防范和控制資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)
安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)付利息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長遠(yuǎn)利益，避免分配過度或不足。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東（大）會批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。
