11、企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好信息系統(tǒng)上線的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括（ABCD ）

A.培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員；B.制定科學(xué)的上線計(jì)劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案；C.考慮新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接的應(yīng)急預(yù)案；D.系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，應(yīng)制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)遷移計(jì)劃。

依據(jù)：參考答案：ABCD，答案來(lái)源：《輔導(dǎo)資料》148頁(yè)

《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略》第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好信息系統(tǒng)上線的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員，制定科學(xué)的上線計(jì)劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案，考慮應(yīng)急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，還應(yīng)制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)遷移計(jì)劃。

12、關(guān)于企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，下列說(shuō)法正確的有（ABCD ）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)

C.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避

D.被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序

依據(jù)：參考答案：A B C D答案來(lái)源：《輔導(dǎo)資料》129頁(yè)

《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。

企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。

第九條被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。

13、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象的有（ABCD ）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)涉及被審計(jì)單位總經(jīng)理的小額舞弊行為

B.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)

D.被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效

依據(jù)：參考答案：ABCD，答案來(lái)源：《輔導(dǎo)資料》158頁(yè)

《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二十二條表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊。（二）企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)。（四）企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。

14、關(guān)于美國(guó)科索委員會(huì)（COSO）發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（2004）之間的關(guān)系，下列說(shuō)法正確的有（ABCD）

A.后者并沒(méi)有取代前者，對(duì)于那些著眼于內(nèi)部控制的主體，前者依舊有用

B.后者增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，并將報(bào)告目標(biāo)擴(kuò)大到非財(cái)務(wù)報(bào)告

C.后者延續(xù)了前者中有關(guān)主體風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)組合觀等基本概念，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估擴(kuò)充為目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等四個(gè)要素

D.前者和后者都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在主體的各個(gè)層次上，并且來(lái)源于許多內(nèi)部和外部因素

依據(jù)：參考答案：A B C D，答案來(lái)源：

COSO內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的比較

2004年9月，COSO正式發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，但它并沒(méi)有取代《內(nèi)部控制——整合框架》，而是涵蓋和拓展了后者，更關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一相對(duì)寬泛的領(lǐng)域。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架在內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上增加了一個(gè)新觀念，一

個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，兩個(gè)概念和三個(gè)要素。即風(fēng)險(xiǎn)組合觀，戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)偏好、險(xiǎn)容限的概念以及目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要素。正對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要、風(fēng)險(xiǎn)框架要求設(shè)立一個(gè)新的部門(mén)——風(fēng)險(xiǎn)管理部，并相應(yīng)設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)官（CRO），全面地、集中化地推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范疇。內(nèi)部控制整合框架將企業(yè)的目標(biāo)分成三類，即經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。其中經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理框架相同，但報(bào)告目標(biāo)有所不同。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架中，報(bào)告被大大地拓展為企業(yè)所編制的所有報(bào)告，包括對(duì)內(nèi)、對(duì)外的報(bào)告，而且內(nèi)容不僅包含更加廣泛的財(cái)務(wù)信息，而且包含非財(cái)務(wù)信息。另外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架增加一大目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)，它處于比其他目標(biāo)更高的層次。戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)自一個(gè)企業(yè)的使命或愿景，因而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)必須與其相協(xié)調(diào)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)現(xiàn)其他三類目標(biāo)的時(shí)候，首先應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架在內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上新增了三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素：目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，它們將企業(yè)的管理中心更多地移向風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，在內(nèi)部環(huán)境中，強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理鄭和框架拓展了COSO的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素。

2004年9月美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，其中很重要的一個(gè)變化是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架拓展了內(nèi)部控制框架的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，創(chuàng)造了四個(gè)構(gòu)成要素——目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，使原來(lái)內(nèi)部控制中的五要素，拓展為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八要素，

http://doc.mbalib.com/view/5708d54389951b56b1a6c270386d7f9d.html

《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系問(wèn)題的研究》指出：

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架拓展了內(nèi)部控制框架的風(fēng)險(xiǎn)要素，更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造了四個(gè)構(gòu)成要素——目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。其中，目標(biāo)設(shè)定在內(nèi)部控制中是先決條件。在事項(xiàng)識(shí)別上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制框架都是承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在主體的各個(gè)層次上，并且來(lái)源于許多內(nèi)部和外部的因素。

15、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（BCD）

A.高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明

B.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、范圍、程序和方法

C.內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況和整改情況

D.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

依據(jù)：參考答案：BCD，答案來(lái)源：《輔導(dǎo)資料》153頁(yè)

《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》第二十一條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

爭(zhēng)議說(shuō)明：董事會(huì)是由董事組成的，對(duì)內(nèi)掌管公司事務(wù)、對(duì)外代表公司的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)是由全體監(jiān)事組成的、對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)及會(huì)計(jì)事務(wù)等進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu).監(jiān)事會(huì)，也稱公司監(jiān)察委員會(huì)，是股份公司法定的必備監(jiān)督機(jī)關(guān)，是在股東大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，與董事會(huì)并列設(shè)置，對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督的內(nèi)部組織。高級(jí)管理層是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。高級(jí)管理層與董事會(huì)嚴(yán)格劃分職責(zé)權(quán)限，根據(jù)董事會(huì)授權(quán)，決定其權(quán)限范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理與決策事項(xiàng)。董事會(huì)對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，作為對(duì)高級(jí)管理人員的薪酬和其他激勵(lì)安排的依據(jù)。

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