（2013年3月由上海交通大學(xué)出版社出版）

前 言

《企業(yè)社會責(zé)任信息披露與會計(jì)體系創(chuàng)新》一書，是以本人主持完成的2008年度國家自然科學(xué)基金資助面上項(xiàng)目《基于循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念的社會責(zé)任會計(jì)體系創(chuàng)新研究》（課題編號：70872110）的最終成果為基礎(chǔ)，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與補(bǔ)充后形成的。該課題的研究時(shí)間為2009年1月至2011年12月，研究的內(nèi)容屬于基礎(chǔ)性的會計(jì)理論問題，旨在可持續(xù)發(fā)展觀念指導(dǎo)下，研究社會責(zé)任信息披露以及會計(jì)體系創(chuàng)新問題，以有助于形成與循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念相適應(yīng)的社會責(zé)任會計(jì)理論、方法、指標(biāo)、核算、報(bào)告、考核與規(guī)范體系，并使其成為企業(yè)有效履行社會責(zé)任并發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的社會責(zé)任報(bào)告的基礎(chǔ)性工作。

企業(yè)社會責(zé)任（Corporate SocialResponsibility，簡稱CSR）是一個(gè)歷史范疇，是人類社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。自英國學(xué)者歐利文•謝爾頓于1924年提出企業(yè)社會責(zé)任這一概念之后，其內(nèi)涵便隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。特別是人類社會進(jìn)入21世紀(jì)之后，可持續(xù)發(fā)展、循環(huán)經(jīng)濟(jì)逐漸成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流，在“可持續(xù)發(fā)展”觀念指導(dǎo)下，國際社會開始積極倡導(dǎo)以循環(huán)經(jīng)濟(jì)的基本理念來構(gòu)建整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本框架。一些國家或地區(qū)的政府、區(qū)域性國際組織以及全球性國際組織為推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任的履行與披露，成立相關(guān)機(jī)構(gòu)和組織開展了廣泛的社會責(zé)任理論標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)踐研究，并相繼出臺了一些法律法規(guī)或文件，同時(shí)，一些跨國公司也紛紛制定各自的社會責(zé)任生產(chǎn)守則，并發(fā)布企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告，從而使得企業(yè)履行社會責(zé)任和披露社會責(zé)任信息成為全球性趨勢。企業(yè)社會責(zé)任信息作為財(cái)務(wù)會計(jì)信息的重要補(bǔ)充在得到國際社會廣泛認(rèn)可的同時(shí)，也引起了越來越多的企業(yè)不同利益相關(guān)者的關(guān)注。企業(yè)社會責(zé)任的履行、認(rèn)證與報(bào)告已成為21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域研究和關(guān)注的熱點(diǎn)之一。

我國有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任問題的研究與實(shí)踐，肇始于20世紀(jì)80年代初期。以2006年寶鋼公司和國家電網(wǎng)公司相繼發(fā)布我國第一份上市公司可持續(xù)發(fā)展報(bào)告和第一份公司社會責(zé)任報(bào)告為序幕，掀起了我國上市公司發(fā)布社會責(zé)任報(bào)告的熱潮，越來越多的上市公司開始發(fā)布獨(dú)立的社會責(zé)任報(bào)告，并在社會上引起廣泛關(guān)注，進(jìn)而帶來了企業(yè)履行社會責(zé)任、編制社會責(zé)任報(bào)告，以及社會責(zé)任信息披露理論研究的繁榮與實(shí)踐的不斷創(chuàng)新。特別是近幾年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢的加快，黨中央提出了落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)社會責(zé)任便成為此發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，并逐漸形成了我國企業(yè)履行社會責(zé)任的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)履行社會責(zé)任方面與國際協(xié)調(diào)的步伐不斷加快，企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量得到不斷提升，企業(yè)社會責(zé)任理論與實(shí)踐問題已經(jīng)成為我國理論界研究的熱點(diǎn)。

企業(yè)履行社會責(zé)任并披露其相關(guān)信息，既是社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展環(huán)境下會對企業(yè)的一種必然要求，也是人類社會文明進(jìn)步的一種表現(xiàn)。但與歷經(jīng)百年發(fā)展歷史的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告制度相比，以企業(yè)自愿披露經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會方面等非財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告制度在我國還是一個(gè)相對新鮮的事物，特別是相比西方發(fā)達(dá)國家較為成熟的社會責(zé)任披露機(jī)制，我國企業(yè)社會責(zé)任披露才剛剛起步，距離高質(zhì)量的社會責(zé)任信息的生成與披露尚有較大的差距。企業(yè)社會責(zé)任信息的有效披露，離不開對企業(yè)履行社會責(zé)任的過程與結(jié)果進(jìn)行全面、分類、系統(tǒng)、連續(xù)而綜合地記錄。但是，由于現(xiàn)行相關(guān)規(guī)范對企業(yè)履行社會責(zé)任的范圍與方式尚無統(tǒng)一規(guī)定，對企業(yè)發(fā)布社會責(zé)任報(bào)告的形式與內(nèi)容亦無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)履行社會責(zé)任信息的披露也沒有強(qiáng)制性和規(guī)范化的要求。為此，需要設(shè)計(jì)符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念的社會責(zé)任會計(jì)體系特別是其核算體系，以為有效地披露社會責(zé)任信息提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，特別是貨幣量化方面的信息。另外，在當(dāng)前的新形勢下，如何協(xié)調(diào)我國與相關(guān)國際組織及發(fā)達(dá)國家之間的關(guān)系，提高我國在社會責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)制定中的話語權(quán)，將我國企業(yè)的社會責(zé)任理念推向新的臺階，促進(jìn)我國企業(yè)對社會責(zé)任的持續(xù)履行與信息的有效披露，并在國際社會責(zé)任競爭中取得先機(jī)，進(jìn)而成為可持續(xù)發(fā)展、最具有競爭力及活力的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，也是我們面臨的現(xiàn)實(shí)問題。

正是基于以上的認(rèn)識，以及我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露和會計(jì)體系創(chuàng)新的緊迫性，本人在所完成的國家自然科學(xué)基金委員會2002年度面上項(xiàng)目——《創(chuàng)建資源會計(jì)學(xué)科的基礎(chǔ)理論問題研究》（課題批準(zhǔn)號：70272054）的最終成果的基礎(chǔ)上，于2008年3月組織申報(bào)國家自然科學(xué)基金資助面上項(xiàng)目《基于循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念的社會責(zé)任會計(jì)體系創(chuàng)新研究》，并于2008年9月6日獲批正式立項(xiàng)，課題編號為70872110，限定的研究時(shí)間為3年（2009年1月～2011年12月）。課題組全體成員經(jīng)過三年努力，基本上完成了項(xiàng)目申請書與項(xiàng)目計(jì)劃書中所設(shè)計(jì)的研究任務(wù)，共取得了與所設(shè)計(jì)研究內(nèi)容相關(guān)的論文、論著、專題報(bào)告及工作論文等形式的研究成果50多項(xiàng)，從而為形成反映本課題最終研究成果的論著——《企業(yè)社會責(zé)任信息披露與會計(jì)體系創(chuàng)新》奠定了基礎(chǔ)。

本書的基本內(nèi)容包括三個(gè)部分共13章，所涉及的內(nèi)容及完成研究工作的主要人員如下：第一部分為基礎(chǔ)研究，共設(shè)8章：第一章——循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念與企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)的系統(tǒng)研究（許家林、蔡傳里）；第二章——企業(yè)社會責(zé)任觀念的溯源與形成（李朝芳、蔡傳里）；第三章——企業(yè)履行社會責(zé)任的基本理論（楊海燕、余敏、朱廷輝）；第四章——企業(yè)社會責(zé)任理論與實(shí)踐在中國的發(fā)展（許家林）；第五章——企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)在中國的研究回顧（蔡傳里、馮麗麗、朱廷輝）；第六章——中國的企業(yè)社會責(zé)任規(guī)范建設(shè)（朱廷輝、王濤）；第七章——國際相關(guān)組織對企業(yè)履行社會責(zé)任的推動（胡曲應(yīng)、許家林、朱廷輝）；第八章——全球不同地區(qū)企業(yè)社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀研究（楊海燕、許家林、朱廷輝）。第二部分為專題研究，共設(shè)2章：第九章——中國企業(yè)社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀研究—基于2006～2010年度四大行業(yè)95家上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)（許慧、許家林）；第十章——企業(yè)社會責(zé)任履行及其信息供需研究—基于兩類對象問卷調(diào)查結(jié)果的分析（王昌銳）。第三部分為運(yùn)用研究，共設(shè)3章：第十一章——企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告模式構(gòu)建研究（許家林、徐榮）；第十二章——企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)核算體系的基本框架研究（許家林、王琳、王赫）；第十三章——企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)研究與應(yīng)用的未來展望（許家林、馮麗麗、王琳、王赫）。另設(shè)1個(gè)附錄，即主要參考文獻(xiàn)。

本書的總體寫作框架由許家林、朱廷輝和蔡傳里確定。許家林負(fù)責(zé)根據(jù)課題的階段成果對每章內(nèi)容初稿進(jìn)行整合、全稿的初步校訂與終校工作，蔡傳里承擔(dān)了課題初期論證框架的起草與本書部分章節(jié)的初步校訂工作，朱廷輝負(fù)責(zé)全部書稿的復(fù)校工作。在本書形成的基礎(chǔ)材料亦即課題三年的研究過程中，還有許多人在課題研究索引編輯、原始研究資料搜集與整理、研究調(diào)查問卷的發(fā)放與回收統(tǒng)計(jì)，以及實(shí)地調(diào)查錄音資料的整理和學(xué)術(shù)觀點(diǎn)的形成等方面付出了辛苦勞動，他們主要是：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)的沈烈教授和吳光炳教授；華東政法大學(xué)的張華林博士、湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院的胡偉博士與黃益雄博士、武漢紡織大學(xué)的楊孫蕾博士、南京工業(yè)大學(xué)的張長江博士，以及龔翔、蔡梅江、呂敏康、林芳、舒利敏和董峰等博士生；2009年的高級訪問學(xué)者長江大學(xué)管理學(xué)院的魏文君教授、西安財(cái)經(jīng)學(xué)院會計(jì)學(xué)院的高曉琳教授和黃河科技學(xué)院武迎春老師；2010年的高級訪問學(xué)者湖北民族學(xué)院的王濤副教授和湖南工業(yè)職業(yè)學(xué)院的王琳博士；2007級碩士生袁田、張鵬沖、宋麗然、嫣婷婷、陳玲和楊亮同學(xué)；2008級碩士生孫清亮、肖曼、劉海英、龍娟、閻瑤和張?zhí)扉瑢W(xué)；2009級碩士生徐佳琪、徐榮、武苗、楊明、郭詩昆、王婷、李紅良和鐘淑雅同學(xué)；2010級碩士生田方圓、陳路、倪娟、張建才、李想、陳磊、李寒珺、廖海霞、鄧越、李想、陳磊、楊姚幸子和楊姚存子同學(xué)；2011級碩士生柴小康、劉莎、孫艷陽、周超、胡一川和張然同學(xué)；2012級碩士生唐偉杰、黃茜、陳紅燕、華雯、徐源和王梅斯同學(xué)；2011屆注冊會計(jì)師專業(yè)的余敏與ACCA班的王赫同學(xué)。全書參考文獻(xiàn)條目由許家林和朱廷輝負(fù)責(zé)核定，其校訂工作則由2009級碩士生鐘淑雅同學(xué)負(fù)責(zé)。

企業(yè)履行社會責(zé)任是國家與社會對企業(yè)的期望和要求，是實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需要和重要途徑。企業(yè)對社會承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任既是一種觀念上的必然選擇，更是一種有利于其自身發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。由此也使得全面、深入、系統(tǒng)地研究企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)成為一項(xiàng)緊迫性的課題，已為大勢所趨。我們圍繞這一主題進(jìn)行了較為系統(tǒng)地研究，形成了以本書為內(nèi)容的初步研究成果。但是，企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)作為一門揭示企業(yè)消耗自然資源、人力資源及其對社會影響為基本目標(biāo)的新的會計(jì)學(xué)科，要形成其成熟的理論體系卻是一項(xiàng)長期性的工程，目前仍然面臨許多有待進(jìn)一步探索的問題，其研究工作依然任重道遠(yuǎn)。為此，我們會做多方面的努力，來不斷地完善社會責(zé)任會計(jì)系統(tǒng)。同時(shí)，由于我們專業(yè)水平所限，書中難免存在諸多不妥之處，敬請廣大讀者批評賜教。

值本書出版之際，我們要特別感謝：國家自然科學(xué)基金委員會管理科學(xué)部對本課題申報(bào)立項(xiàng)及研究工作所提供的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)及科研部對本課題研究工作所提供的配套資金資助與工作指導(dǎo)；中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院對本課題研究提供的配套資金資助與相關(guān)條件；課題研究過程所參閱過的那些相識與不相識的文獻(xiàn)作者；課題調(diào)研過程所給予支持的各位同仁與朋友；課題組全體成員的辛勤勞動以及課題研究過程所體現(xiàn)的真誠合作精神；北京大學(xué)出版社中南辦事處張昕主任對于本書出版工作給予的支持與指導(dǎo)，上海交通大學(xué)出版社以及楊艷云老師對本書出版的大力支持與付出的辛勤勞動。

許家林

2012年8月27日 于武漢•南湖•津發(fā)小區(qū)

目錄

第一部分基礎(chǔ)研究

第1章循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念與企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)的系統(tǒng)研究

一、企業(yè)社會責(zé)任：內(nèi)涵認(rèn)識與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

二、社會責(zé)任會計(jì)核算：循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念的內(nèi)在客觀要求

三、社會責(zé)任會計(jì)及其研究：基本成果簡述

四、社會責(zé)任會計(jì)體系創(chuàng)新：研究綱要的系統(tǒng)構(gòu)思

第2章企業(yè)社會責(zé)任觀念的溯源與形成

一、可持續(xù)發(fā)展觀念的溯源

二、循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念的形成

三、企業(yè)社會責(zé)任觀念的演進(jìn)

四、可持續(xù)發(fā)展觀下循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念與企業(yè)社會責(zé)任履行

第3章企業(yè)履行社會責(zé)任的基本理論

一、企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)涵的新詮釋

二、企業(yè)社會責(zé)任理念的形成基礎(chǔ)

三、企業(yè)社會責(zé)任觀確立的理論依據(jù)

四、企業(yè)社會責(zé)任履行的博弈分析

五、企業(yè)社會責(zé)任履行機(jī)制的理論模型

第4章企業(yè)社會責(zé)任理論與實(shí)踐在中國的發(fā)展

一、企業(yè)履行社會責(zé)任的內(nèi)外環(huán)境逐漸形成

二、企業(yè)履行社會責(zé)任與國際協(xié)調(diào)的步伐不斷加快

三、企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量得到不斷提升

四、企業(yè)社會責(zé)任理論與實(shí)踐問題成為研究熱點(diǎn)

第5章企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)在中國的研究回顧

一、社會責(zé)任會計(jì)研究的基本態(tài)勢分析

二、社會責(zé)任會計(jì)研究主要觀點(diǎn)集萃

三、社會責(zé)任會計(jì)研究的特點(diǎn)透視

第6章中國的企業(yè)社會責(zé)任規(guī)范建設(shè)

一、中國企業(yè)社會責(zé)任規(guī)范建設(shè)與發(fā)展

二、中國企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)的相關(guān)法律規(guī)范

三、中國企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)的相關(guān)行政法規(guī)和規(guī)章

四、中國企業(yè)社會責(zé)任履行的相關(guān)規(guī)范

五、中國企業(yè)社會責(zé)任信息披露的相關(guān)規(guī)范

第7章國際相關(guān)組織對企業(yè)履行社會責(zé)任的推進(jìn)

一、聯(lián)合國對企業(yè)履行社會責(zé)任的推進(jìn)

二、世界貿(mào)易組織對企業(yè)履行社會責(zé)任的推進(jìn)

三、歐盟和歐洲委員會對企業(yè)履行社會責(zé)任的推進(jìn)

四、亞太經(jīng)濟(jì)合作組織對企業(yè)履行社會責(zé)任的推進(jìn)

五、國際標(biāo)準(zhǔn)化組織對企業(yè)履行社會責(zé)任工作的推進(jìn)

六、社會責(zé)任國際對企業(yè)履行社會責(zé)任工作的推進(jìn)

七、ISAR對企業(yè)履行社會責(zé)任工作的推進(jìn)

八、全球報(bào)告倡議組織與《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》

九、英國社會和倫理責(zé)任研究院與其AA1000

十、英國標(biāo)準(zhǔn)學(xué)會與《持續(xù)管理整合指南》

第8章全球不同地區(qū)企業(yè)社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀

一、企業(yè)社會責(zé)任信息披露在歐洲

二、企業(yè)社會責(zé)任信息披露在北美洲

三、企業(yè)社會責(zé)任信息披露在亞洲

四、企業(yè)社會責(zé)任信息披露在大洋洲

五、企業(yè)社會責(zé)任信息披露在非洲

六、企業(yè)社會責(zé)任信息披露在南美洲

七、特點(diǎn)比較與政策啟示

第二部分專題研究

第9章中國企業(yè)社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀研究 ——基于2006～2010年度四大行業(yè)95家上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)

一、研究問題的提出

二、研究設(shè)計(jì)與程序

三、信息披露現(xiàn)狀的分析

四、研究結(jié)論與政策建議

第10章企業(yè)社會責(zé)任履行及其信息供需研究 ——基于兩類對象問卷調(diào)查結(jié)果的分析

一、調(diào)查方案設(shè)計(jì)

二、社會公眾對企業(yè)履行社會責(zé)任及其信息需求的態(tài)度和觀點(diǎn)

三、企業(yè)管理層對企業(yè)履行社會責(zé)任及其信息供給的態(tài)度和觀點(diǎn)

四、兩類問卷結(jié)果的比較與分析

五、研究結(jié)論與政策建議

第三部分應(yīng)用研究

第11章企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告模式構(gòu)建研究

一、企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的需求與供給

二、西方企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告模式的演變歷程

三、國內(nèi)外企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告模式的運(yùn)用與研究

四、我國現(xiàn)階段企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告模式的框架設(shè)計(jì)

第12章企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)核算體系的基本框架研究

一、企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)核算體系的構(gòu)建背景

二、企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)核算體系的理論框架

三、企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)要素的計(jì)量

四、企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)核算賬戶體系的設(shè)置

五、企業(yè)社會責(zé)任主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

六、企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)報(bào)告框架的構(gòu)思

七、社會責(zé)任會計(jì)信息評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

第14章企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)研究與應(yīng)用的未來展望

一、加快推進(jìn)我國社會責(zé)任會計(jì)理論研究與實(shí)踐的方略

二、促進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)核算系統(tǒng)運(yùn)行的舉措

三、完善社會責(zé)任會計(jì)與信息披露規(guī)制的相關(guān)思考

四、企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)的研究與應(yīng)用：任重而道遠(yuǎn)

附錄部分

主要參考文獻(xiàn)

一、中文參考文獻(xiàn)

二、外文參考文獻(xiàn)

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