根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1994]089號），

二、關(guān)于工資，薪金所得的征稅問題

　　條例第八條第一款第一項對工資，薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴格按照規(guī)定進行征稅。對于補貼，津貼等一些具體收入項目應(yīng)否計入工資，薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：

　?。ㄒ唬l例第十三條規(guī)定，對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼，津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼，津貼均應(yīng)計入工資，薪金所得項目征稅。

　?。ǘ┫铝胁粚儆诠べY，薪金性質(zhì)的補貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補貼；

　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼，津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

　　3.托兒補助費；

4.差旅費津貼，誤餐補助。

由于未明確國家規(guī)定的具體標準，有些地方出臺了地方規(guī)定。

如：

重慶

根據(jù)現(xiàn)行稅法對職工取得的差旅費津貼不征個人所得稅的規(guī)定，對職工能夠提供真實可靠的合法憑據(jù)（如車票、船票、機票等）的部分，允許在計征個人所得稅時據(jù)實列支，對按國家規(guī)定的差旅費補助標準按實際出差天數(shù)計算的差旅費津貼允許在稅前扣除，超過部分應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。按照國家規(guī)定發(fā)放差旅費津貼的標準可以參考以下規(guī)定：一般地區(qū)20元/天，特殊地區(qū)30元/天（深圳、珠海、汕頭、海南），允許在稅前扣除。

　　稅法所指不征稅的誤餐補貼是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作的，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。對于企業(yè)人人都有、按期發(fā)放的所謂誤餐補貼，則不屬于免稅范圍，應(yīng)并入當(dāng)月工薪所得計算納稅。我市可以參照渝財行（2007）109號文的規(guī)定執(zhí)行：市區(qū)誤餐補貼標準15元/餐，遠郊40元/天，市外50元/天。

浙江

浙江省地方稅務(wù)局浙江省財政廳關(guān)于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知

浙地稅發(fā)〔2004〕17號

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、財政局（不發(fā)寧波），浙江省地方稅務(wù)局直屬一分局、稽查局、外稅分局：
當(dāng)前，我省差旅費津貼、誤餐補助發(fā)放標準不一，還有不少單位采取包干辦法發(fā)放差旅費津貼和誤餐補助，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）中"差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼和補貼，不征收個人所得稅"的規(guī)定，為規(guī)范個人所得稅的征收管理，堵塞稅收漏洞，經(jīng)研究，現(xiàn)就我省個人取得差旅費津貼、誤餐補助征收個人所得稅問題明確如下：
一、我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計"工資、薪金"所得征收個人所得稅。
二、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。

廈門

再次明確如下: 有關(guān)出差補貼的問題：1、按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）規(guī)定，差旅費津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入，不予計征個人所得稅。2、上述差旅費津貼是指按照或參照《關(guān)于調(diào)整廈門市機關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費開支標準的通知》（廈財文[2001]85號）、《財政部外交部關(guān)于印發(fā)〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》（財行[2001]73號）和《廈門市財政事業(yè)關(guān)于調(diào)整市直行政事業(yè)單位部分費用開支標準的通知》（廈財行【2004】17號）規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費、公雜費（含市內(nèi)交通費、通訊費等）。3、采取以有效憑證實報實銷方式報銷伙食費及公雜費的，其另外取得的差旅費津貼，以及超過上述兩份文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計征個人所得稅。

上海稅務(wù)未明確標準的數(shù)額。

先參考一下事業(yè)單位和機關(guān)的標準

上海市財政局關(guān)于調(diào)整本市會議、市內(nèi)出差誤餐伙食補助費標準的通知

　　根據(jù)目前的物價等情況，經(jīng)研究，對本市原規(guī)定的各類會議及市內(nèi)出差誤伙食補助費標準如下調(diào)整：
　　一、會議伙食補助費標準。
　　1、區(qū)縣黨代會、人代會、政協(xié)會的會議伙食補助費由原每人每天20元調(diào)整為25元；
　　2、市級各類工作會議的會議伙食補助費由原每人每天20元調(diào)整為22元；
　　3、市級各類工作會議及鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨代會、人代會的會議伙食補助費由原每人每天18元調(diào)整為22元；
　　4、工、青、婦科協(xié)、僑聯(lián)、勞模及烈軍屬代表會議的會議伙食補助費由原市級每人每天20元調(diào)整為25元；區(qū)縣級每人每天18元調(diào)整為22元；
　　以上標準調(diào)整后各會議召開單位應(yīng)嚴格控制與會員人、會議日期及其他各項會議費用，節(jié)約經(jīng)費支出。
　　二、本市行政事業(yè)單位工作人員在市內(nèi)出差的誤餐伙食補助費標準，由原每人每天3元6角調(diào)整為5元(早餐1元、午晚餐各2元)。
　　此標準從1995年4月1日起執(zhí)行。上海市財政局1994年1月20日《關(guān)于調(diào)整區(qū)縣黨代會、人代會、政協(xié)會的會議伙食補助費標準的通知》、上海市財政局1994年3月18日《關(guān)于調(diào)整本市會議伙食補助費標準的通知》及上海市財政局1992年5月23日《關(guān)于調(diào)整本市會議出差伙食補助費等標準的通知》中第二條相應(yīng)廢止。
　　

上海市財政局
　　一九九五年二月八日

上海市國家機關(guān)工作人員出差補助標準
上海市財政局關(guān)于上海市國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員外埠差旅費開支的規(guī)定
1996年2月13日滬財行（1996）4號

第八條出差人員的伙食補助費
（一）工作人員的出差伙食補助費，不分途中和住勤，每人每天補助標準為：一般地區(qū)15元，特殊地區(qū)20元（按在特殊地區(qū)的實際住宿天數(shù)計發(fā)伙食補助費，在途期間按一般地區(qū)標準計發(fā)伙食補助費）。

上海財稅網(wǎng)的解答

問：本企業(yè)對員工外省市出差實行車費按發(fā)票實報實銷，食宿費以出差補貼的方式采用包干制的辦法報銷。請問出差補貼的支付可否不需要發(fā)票？

答：關(guān)于差旅費報銷的規(guī)定：
差旅費是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的費用。在一般情況下，差旅費在管理費用科目中核算。
《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》（92）財工字第574號第七章成本和費用第四十八條規(guī)定：差旅費標準由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機關(guān)備案。
目前，企業(yè)的差旅費補貼標準一般由企業(yè)董事會或職工代表大會確定后，報財政部門備案；企業(yè)實際發(fā)生的差旅費，在企業(yè)制定的標準范圍內(nèi)的，稅務(wù)部門予以稅前認可；超過標準的部分，將調(diào)高企業(yè)納稅所得額。
企業(yè)內(nèi)部的差旅費報銷，有實報實銷的，有實行承包制等多種形式。如采用實報實銷制的，則應(yīng)按出差人員的憑證予以報銷；如采取補貼制或承包制的，則可以不按發(fā)票，但要由出差人員在填寫報銷憑證后，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)和上一級分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，財務(wù)予以報銷；財務(wù)部門據(jù)此作為補貼的記帳憑證。

http://www.csj.sh.gov.cn/gb/csj/zxfw/cz/userobject7ai3307.html

建議:

（1）采用實報實銷

（2）如采用包干制或補貼制，需事先報稅務(wù)局備案

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