愛華網2.管理費用的明細科目說明
3.生產成本、制造費用明細科目說明
銷售費用（營業(yè)費用）明細科目說明
1、職工工資：指銷售部門受雇人員全部工資。包括工資、加班費、獎金、津貼等。
2、職工福利費:指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項補貼和非貨幣性福利，包括外地就醫(yī)、冬季取暖費、防暑降溫費、困難職工補助救濟、職工食堂經費補貼以及喪葬補助、撫恤費、安家費、探親路費。（工作服）。（工資14%部分可以所得稅前扣除）
3、 職工教育經費:指實際支付的銷售部門員工各項職業(yè)技能培訓和繼續(xù)教育培訓費用，包括培訓外出期間的差旅等各項費用。（工資2.5%部分可以所得稅前扣除）
4、工會經費:指按銷售部門職工工資總額(扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同)的2%計提并撥交給工會使用的經費。（工資2%部分可以所得稅前扣除）
5、社會保險：（可以稅前扣除）
1）待業(yè)保險費 :指銷售部門職工個人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險費用。
2）養(yǎng)老保險費：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。
3）住房公積金：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。
4）醫(yī)療保險費：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險金。
5）勞動保險費: 指銷售部門個人依據一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險金，包括工傷保險、生育保險）。
6、折舊費：是指在銷售部門固定資產使用壽命內，按照確定的會計方法對資產進應的價值分攤。
7、修理費：指本部門發(fā)生的除車輛之外的 “固定資產”修理維護費。
8、物料消耗：指銷售部門領用的不納入“低值易耗品”核算，且除“辦公費”核算范圍外的其他領用或購買的物料消耗費用。如：購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及為維修“低值易耗品”而發(fā)生的費用。
9、低值易耗品攤銷：是指本部門不作為“固定資產”核算的各種用具物品，如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用品等在使用中的耗費（“低值易耗品”應按管理要求，分類設置數量金額式明細賬）。
10、辦公費：指銷售部門發(fā)生的“文具用品費”、“書報資料費”、“外聯宣傳費”等，其中，“外聯宣傳費”指對外宣傳所耗費的紙質、電子等宣傳產品或企業(yè)資料費用和附帶宣傳標識或內容的小禮品費用。
11、差旅費:指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費，交通費等，包括：交通車費、交通機票、住宿費、伙食補貼、其他相關的費用。
12、業(yè)務招待費（交際應酬費）：指銷售部門發(fā)生的與銷售活動有關的業(yè)務招待費支出，具體包括：餐飲費、禮品費、其他相關的費用。（發(fā)生額的60%且不超過收入—主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入的5‰部分可以企業(yè)所得稅前扣除）
13、通信費：核算銷售部門的辦公“電話費”和按規(guī)定可報銷的銷售人員“手機費”。
14、車輛費：指營業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費用，包括：汽油費、過橋過路費、修理裝飾費、車隊用車費、其他相關的開支。其中“車隊用車費”指集團內部或企業(yè)內部統(tǒng)一車輛核算而分攤的應由本部門承擔的用車費用。
15、能源費：包括本部門應分攤或支付的水費、電費、蒸汽費、天然氣費等。
16、運輸費：指為銷售貨物而發(fā)生的產品運輸費用。
17、保險費：指為直接銷售貨物而發(fā)生的產品保險費用。
18、租賃費：是指銷售或營業(yè)部門租賃其他單位或個人的不動產而支付的資產租賃費用。
19、裝卸費：是指銷售部門為銷售產品而直接發(fā)生的裝卸搬運貨物的費用。
20、包裝費：是指為銷售產品而直接發(fā)生的包裝貨物的費用。
21、通關費用：是指銷售產品通過海關監(jiān)管，經過申報、查驗、放行、結關的手續(xù)產生的費用，包括：通關費、商檢費、其他通關費用。
22、宣傳展覽費：是指銷售部門為開展促銷或宣傳產品等舉辦展覽、展銷會所支出的各項具有公共性質的費用，包括：資料費、禮品費、及其他相關的開支。
23、倉儲費：為儲存或持有銷售貨物而支付的臨時儲存費用。由于租賃倉庫而發(fā)生的費用，在“租賃費”子目核算。
24、調試費：指為銷售企業(yè)產品而發(fā)生的直接調試費用。
25、廣告費：是指為宣傳公司產品或品牌，而通過各種媒體所支付的費用。具體包括：電視廣告費、平面廣告費、其他類型廣告的費用。其中“平面廣告費”包括霓虹燈、戶外燈箱、紙質報紙雜志廣告費。
26、業(yè)務提成/傭金（銷售服務費）：是指直接按銷售額或生效合同額的一定比例支付給銷售人員的業(yè)務包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務費用。
27、投標費：指應招標人的邀請或主動申請，按照招標的要求和條件，在規(guī)定的時間內向招標人報價所發(fā)生的直接費用。包括資料印刷包裝和郵寄等費用，職工由于投標而發(fā)生的差旅、招待等費用不在其列。
28、售后服務費：是指產品售出后，為履行合同約定的明確的售后條款內容應發(fā)生的一切費用。如由于產品特性，個案產品或個案合同發(fā)生的售后維修或賠償等費用不在其列，而在“質量成本”賬戶中歸集核算。
29、其他經營費用：指的是企業(yè)發(fā)生的除上述二級科目之外的與銷售業(yè)務有關的費用。
管理費用的明細科目說明
1、工資，包括受雇人員的工資、獎金和補貼；
2、福利費，按照工資總額的14％部分可以企業(yè)所得稅稅前扣除；
3、工會經費，按照工資總額的2％部分可以稅前扣除；
4、教育經費，按照工資總額的2.5％部分可以稅前扣除；
5、社會保險費：包括社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險、事業(yè)保險、基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險；（可以扣除）
6、住房公積金；（可以扣除）
7、公司日常運營費用包括：1）固定資產折舊；2）辦公費；3）通訊費；4）差旅費；5）交通費；6）汽車使用費；7）低值易耗品攤銷；8）資料費；9）維修費；10）水費；11)電費；12)物業(yè)管理費；13)財產保險費；14)租賃費；15)勞動保護費；16)排污費；17)綠化費；18)會議費等。
8、公司直接管理之外的費用，包括：
1）董事會費〔是指企業(yè)最高權力機構（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等〕。；
2）咨詢費〔是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。〕；
3）審計費〔是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用。〕；
4）訴訟費〔是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用?！?；
5）稅金〔是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等〕。
9、業(yè)務招待費，這項費用是為了購銷活動而支付的業(yè)務應酬費。稅法允許列支的業(yè)務招待限額為：發(fā)生額的60%且不超過營業(yè)收入—主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入的5‰部分可以企業(yè)所得稅前扣除）
10、資產攤銷及損失，主要包括無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷和壞賬損失等。
11、其他費用，是指上述費用之外應列入管理費用的費用。其他費用應在管理費用總額的5%以內，一般是金額較小且不經常發(fā)生的管理費用。
對于業(yè)務招待費、差旅費、會議費、董事會費這幾項內容，企業(yè)應能證明其發(fā)生是與企業(yè)經營活動有關的合理的支出。這就要求我們在平時記錄這些費用時，不能只以發(fā)票作為記賬依據。例如，差旅費還應記錄出差人的姓名、地點、時間任務等內容；會議費還要記錄會議時間、地點、出席人員、內容、費用標準等內容；業(yè)務招待費要寫明何時何地何人以及何種招待方式等。
生產成本、制造費用明細科目說明
生產成本、制造費用明細科目核算內容
1、生產成本科目核算的內容
生產成本-基本生產成本-直接材料：指產品生產過程中，形成產品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產品上的各種材料。
生產成本-基本生產成本-直接人工：指直接參加產品生產的員工的工資、績效工資、各種補貼及津貼。
生產成本-基本生產成本-直接福利費：指的是按參加產品生產員工的福利費。
生產成本-基本生產成本-制造費用：指的是從當月制造費用科目余額中轉入的成本。
2、制造費用明細科目核算的內容
制造費用－辦公費：指的是生產車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。制造費用－差旅費：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。
制造費用－運輸費：指的是鐵路托運，不能進入原材料成本的運雜費。
制造費用－修理費：指的是修理生產使用固定資產的費用，包括大修理和經常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。
制造費用－工資：指的是生產車間管理人員的工資和績效工資。
制造費用－福利費：指的是按生產車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。
制造費用－會議費：指的是生產車間管理人員參加會議的費用。
制造費用－勞保費：指的是生產車間發(fā)生的各種勞動保護費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構成固定資產的安全裝置、衛(wèi)生設備、通風設備等勞保用品支出的費用。
制造費用－低值易耗品攤銷：指的是指生產車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。
造費用－通訊費：指的是生產車間的電話費、所內的通訊費、生產車間管理人員每月的手機話費。
制造費用－折舊費：指的是與生產有關的固定資產按規(guī)定提取的折舊費用。
制造費用－水電費：指的是生產車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費用。制造費用－停工費：指的是生產車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。如果停工期間不滿一個工作日的
會計科目, 二級科目
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