愛華網(wǎng)一、在《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中，既在構(gòu)筑物中列舉，又在設(shè)備類中列舉的固定資產(chǎn)難以判斷可否抵扣。對(duì)建筑物和設(shè)備的界限難以準(zhǔn)確界定。例如依據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》中規(guī)定，化工生產(chǎn)線上的“槽”既有代碼為03的構(gòu)筑物也有代碼為07、09、25等的其他設(shè)備。金屬儲(chǔ)油罐、非金屬儲(chǔ)油罐、其他工業(yè)生產(chǎn)用池、管等也存在類似情況。
意見：在《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中既在構(gòu)筑物中列舉又在設(shè)備類中列舉的固定資產(chǎn)，滿足下列條件可以納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍：
1、能夠取得增值稅專用發(fā)票或者其他合法抵扣憑證；
2、名稱、功能和用途與《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）前兩位代碼為“02”、“03”的資產(chǎn)不相同。
3、不屬于《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）中列舉“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施”的和專門用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的。
二、智能化樓宇設(shè)備具體包括那些設(shè)備沒有明確。按照《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）文件所附目錄規(guī)定“一建筑物或構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施?！蔽募袑?duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施的列舉比較籠統(tǒng)，尤其是智能化樓宇設(shè)備具體包括那些設(shè)備沒有明確，如企業(yè)安全監(jiān)控系統(tǒng)和溫濕度監(jiān)控系統(tǒng)是否屬于智能化樓宇設(shè)備不夠明確。
參考資料： 智能化樓宇是指綜合計(jì)算機(jī)、信息通信等方面的最先進(jìn)技術(shù)，使建筑物內(nèi)的電力、空調(diào)、照明、防災(zāi)、防盜、運(yùn)輸設(shè)備等協(xié)調(diào)工作，實(shí)現(xiàn)建筑物自動(dòng)化（BA）、通信自動(dòng)化（CA）、辦公自動(dòng)化（OA）、安全保衛(wèi)自動(dòng)化（SAS）和消防自動(dòng)化系統(tǒng)（FAS），將這5種功能結(jié)合起來的建筑，外加結(jié)構(gòu)化綜合布線系統(tǒng)（SCS），結(jié)構(gòu)化綜合網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（SNS），智能樓宇綜合信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)（MAS）組成，就是智能化樓宇。智能樓宇設(shè)備系統(tǒng)包括閉路電視監(jiān)控系統(tǒng)、保安報(bào)警系統(tǒng)、周界防范系統(tǒng)、門禁系統(tǒng)、訪客對(duì)講系統(tǒng)、電子巡更系統(tǒng)、智能停車場系統(tǒng)、智能一卡通系統(tǒng)、廣播及背景音樂系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)系統(tǒng)、衛(wèi)星接收和有線電視系統(tǒng)、綜合布線系統(tǒng)、寬帶網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)系統(tǒng)和消防報(bào)警系統(tǒng)等。
三、出租固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣如何界定。企業(yè)除了購置固定資產(chǎn)外，還采用租賃的方式取得固定資產(chǎn)，具體的租賃方式又分有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種，租賃固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額由何方抵扣、如何抵扣也需做出具體明確。
意見： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)﹝2000﹞514號(hào)）規(guī)定“融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，…，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)?！币虼?，在融資租賃期間的設(shè)備，所有權(quán)未轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的不能抵扣，租賃期滿后如果購入設(shè)備取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，并且設(shè)備屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目可按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)，出租方屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則中“與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)”的固定資產(chǎn)概念應(yīng)如何理解。與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)是“直接相關(guān)”還是“間接相關(guān)”，生產(chǎn)經(jīng)營行為是否包括管理、培訓(xùn)等行為，企業(yè)購進(jìn)的用于培訓(xùn)、管理等方面的固定資產(chǎn)可否抵扣，如培訓(xùn)用的電視機(jī)、投影儀、照相機(jī)等器材的進(jìn)項(xiàng)稅可否進(jìn)行抵扣，企業(yè)自辦的為企業(yè)職工培訓(xùn)、醫(yī)療服務(wù)而購進(jìn)的固定資產(chǎn)可否抵扣。
意見：增值稅轉(zhuǎn)型政策采取了反列舉的方式，明確了不得抵扣的項(xiàng)目，對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的固定資產(chǎn)，只要不在反列舉之列，都可以抵扣。另外，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條的規(guī)定，如果固定資產(chǎn)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的相關(guān)支出是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。繳納消費(fèi)稅的小汽車、摩托車、游艇耗用的汽油及維修費(fèi)用，在《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）中列舉建筑物和構(gòu)筑物的附屬設(shè)備及配套設(shè)施耗用的水電氣、維修費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣。
意見：由于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在《增值稅暫行條例》中是反列舉的，對(duì)于繳納消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇耗用的汽油費(fèi)和修理費(fèi)，凡用于《增值稅暫行條例》第十條范圍的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，若不屬于以上范圍的，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于建筑物和構(gòu)筑物的附屬設(shè)備及配套設(shè)施耗用的水電氣、維修費(fèi)比照上述規(guī)定執(zhí)行。凡修理支出達(dá)不到固定資產(chǎn)改良標(biāo)準(zhǔn)的，則為經(jīng)營性支出，屬于增值稅抵扣范圍。凡是修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)改良標(biāo)準(zhǔn)的，作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)原值，不予抵扣。
六、連接生產(chǎn)設(shè)備的電纜、金屬支架、不能移動(dòng)的承載生產(chǎn)設(shè)備的基座、基架、平臺(tái)可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
意見：以機(jī)器機(jī)械和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備為載體的信息系統(tǒng)、照明、消防、給排水、通風(fēng)、電氣（含弱點(diǎn)）設(shè)備和配套設(shè)施、與生產(chǎn)設(shè)備相連接的金屬支架允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；用鋼材、水泥等材料制作不能移動(dòng)的承載生產(chǎn)設(shè)備的基座、基架、平臺(tái)；鋼架結(jié)構(gòu)房屋和活動(dòng)板房；專門用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的管理用固定資產(chǎn)、施工用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營公益性固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
電纜等相關(guān)設(shè)備、材料凡用于《增值稅條例》第十條規(guī)定的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額或在《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）中列舉建筑物和構(gòu)筑物的附屬設(shè)備及配套設(shè)施中規(guī)定的項(xiàng)目，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
