愛華網(wǎng)????財務(wù)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括原來的手工財務(wù)過程，又包括程序設(shè)計、電算化賬務(wù)處理及財務(wù)管理過程，它將職能控制與程序控制、人工控制和計算機控制相結(jié)合，是一種綜合性多方位的控制。嚴格的內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。 1.財務(wù)電算化內(nèi)部控制存在的問題 財務(wù)電算化在我國迅速的發(fā)展，使部分企業(yè)提高了工作效率，取得了很好的經(jīng)濟效益。但仍有很多企業(yè)對會計電算化的認識、管理、應(yīng)用等方面還缺乏全面而深刻的了解，無論在理論上還是在實踐上都未能形成一套完整的體系，導致會計電算化沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。 A財務(wù)電算化財會人員整體素質(zhì)有待提高 財務(wù)電算化系統(tǒng)是人機結(jié)合的系統(tǒng)，它既需要熟悉計算機操作的財會人員，又需要精通計算機硬件維修、信息系統(tǒng)管理和基本財務(wù)知識的系統(tǒng)管理員?，F(xiàn)階段企業(yè)這種復合型人才還相當匱乏，培養(yǎng)這一類的人才還需要一定的時間。 B.財務(wù)軟件不能及時升級換代，成本與應(yīng)用效果不成比例 很多企業(yè)認為電算化僅僅是“以機代賬”，不舍得在軟件后期的開發(fā)與維護、升級與培訓方面進行必要的投入，造成電算化軟件強大的控制功能不能被有效地開發(fā)利用，形成電算化軟件的閑置與浪費。財務(wù)軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標準，導致了報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?，不能有效利用計算機的強大功能實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，浪費了資源，增加了核算成本。 C.財務(wù)軟件安全性、保密性差，導致企業(yè)經(jīng)營風險加大 軟件系統(tǒng)設(shè)計者都在為完善會計功能和適應(yīng)財務(wù)制度而大傷腦筋,卻沒有幾家軟件認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展為利用計算機犯罪的不法之徒提供了便利，超越權(quán)限或未經(jīng)制授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽企業(yè)的數(shù)據(jù)文件，篡改、復制、偽造、銷毀重要的財務(wù)數(shù)據(jù)。利用計算機犯罪數(shù)額更大，手段更先進，方法更隱蔽，因此給企業(yè)帶來的經(jīng)營風險更大。 D.企業(yè)領(lǐng)導層忽視財務(wù)電算化管理功能，財務(wù)電算化工作有待進一步提高 一直以來,我國的財務(wù)工作主要從事事后核算，而事前的分析預測和事中的控制因種種原因而流于形式。財務(wù)電算化的運用和發(fā)展可以將財會人員從繁重的算帳、報賬工作中解脫出來,把主要的精力放在加強財務(wù)管理方面。但很多企業(yè)存在著重視報賬功能忽視管理功能的現(xiàn)象。采用軟件的材料核算、費用核算、固定資產(chǎn)核算等內(nèi)容功能較強，具備管理功能的成本核算、財務(wù)指標分析體系、財務(wù)預算等模塊，卻因設(shè)計不完善或企業(yè)不重視，限制了財務(wù)電算化的管理功能。 E.財務(wù)會計電算化控制制度不完善 企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)電算化后，財務(wù)部門的人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)的處理方法、會計檔案的保存介質(zhì)和保存方法等都相應(yīng)地發(fā)生了巨大變化，企業(yè)怎樣依據(jù)內(nèi)控規(guī)范進行實務(wù)操作，切實防范和規(guī)避經(jīng)營風險，將是企業(yè)面臨的一個重要課題。 2.加強財務(wù)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略 A.建立健全財務(wù)各項規(guī)章制度，形成良好的內(nèi)控環(huán)境 財務(wù)電算化的規(guī)范化、制度化管理，是財務(wù)電算化安全正常運行的制度保證。規(guī)章制度主要有計算機管理制度、財務(wù)管理制度、檔案管理制度、崗位責任管理制度、日常操作管理制度、維護管理制度和機房管理制度。 制定嚴格的控制制度并保證得到全面執(zhí)行，是不斷提高財務(wù)工作效率和經(jīng)濟效益的重要保證。企業(yè)必須從財務(wù)工作出發(fā)，合理地進行崗位分工，明確崗位職責，制定科學規(guī)范合理高效的工作規(guī)程，以最大限度地提高財務(wù)工作效率，防范和化解財務(wù)工作風險。要充分運用財務(wù)軟件自身的程序控制功能，實行權(quán)限管理、互相監(jiān)督、互相牽制；實行集中式事后監(jiān)督與實時監(jiān)控相結(jié)合的內(nèi)控機制。 B.財務(wù)電算化開發(fā)控制 首先，企業(yè)應(yīng)明確開發(fā)目標，并進行系統(tǒng)可行性研究與分析；企業(yè)財務(wù)會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)都必須遵循財政部制定的標準和規(guī)范并得到公司授權(quán)認可；系統(tǒng)開發(fā)人員與財務(wù)人員應(yīng)在系統(tǒng)開發(fā)前及開發(fā)過程中保持充分有效的溝通并進行必要的系統(tǒng)培訓，在開發(fā)的過程中始終要圍繞用戶需求這一宗旨確保系統(tǒng)開發(fā)目標的一致性，同時也要控制開發(fā)進度，監(jiān)督開發(fā)質(zhì)量，檢查各功能模塊設(shè)置的合理性，提高系統(tǒng)的質(zhì)量；相關(guān)人員應(yīng)做好各項系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準備工作，如數(shù)據(jù)庫的備份、系統(tǒng)初始化、初始數(shù)據(jù)的安全導入等，新舊系統(tǒng)并行不少于三個月的時間，并行期間新舊系統(tǒng)各項財務(wù)數(shù)據(jù)核對無誤后才能正式啟用新系統(tǒng)；如果發(fā)現(xiàn)會計軟件存在漏洞，需要及時對其進行修改，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔備查。 C.財務(wù)會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制? 為防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，需要保護數(shù)據(jù)和計算機程序，主要的控制措施包括實體安全控制，硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)安全控制和電腦病毒的防范與控制。如明確規(guī)定并在軟件中限制操作人員對財務(wù)軟件的操作權(quán)限，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件，防止越權(quán)使用軟件；設(shè)置接觸與操作的日志控制，由專人保存上機操作記錄；操作人員離開機器時，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會計軟件；嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，對數(shù)據(jù)文件定時備份并加密，數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；計算機機房應(yīng)采用單獨專門供電系統(tǒng)并配備保護性設(shè)備，不定期檢查電源安全等。為防止計算機病毒，除了及時更新防毒殺毒軟件、安裝防火墻,定期檢測、清除病毒外，財務(wù)電算化系統(tǒng)不并入互聯(lián)網(wǎng)，僅在本單位局域網(wǎng)內(nèi)運行是防范電腦病毒的一種有效方法。在實際工作中,注意提高會計操作人員對計算機病毒的防范意識，提高計算機使用的安全意識，也是保證會計電算化安全運行的有力措施。 D.財務(wù)電算化信息系統(tǒng)的人員控制???????財務(wù)人員應(yīng)該按照職責權(quán)限進行合理授權(quán)分工,確保處理業(yè)務(wù)過程中各崗位間的相互監(jiān)督和制約。建立以提高網(wǎng)絡(luò)安全及高級程序語言方面的培訓，大力開展計算機技術(shù)的培訓，培養(yǎng)一批既懂財會業(yè)務(wù)、又精通計算機應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗的復合型專業(yè)財務(wù)人員?！.加強內(nèi)部審計 內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。財務(wù)電算化內(nèi)部審計是財務(wù)內(nèi)部控制的一種特殊形式，在某種意義上說是對其他內(nèi)部控制的再控制，因而是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制最有效的手段之一。主要包括：對會計資料定期進行審計、審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性以及對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查等。 F.理性對待財務(wù)電算化信息的安全 企業(yè)應(yīng)理性對待信息安全，既不能談安全色變，認為財務(wù)電算化后信息的安全性得不到保障，制約財務(wù)電算化的發(fā)展，也不能無視安全，導致信息外泄給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。企業(yè)管理層應(yīng)對信息安全的認識和理解是解決信息安全問題的根本動力。 綜上所述，財務(wù)電算化給財務(wù)人員帶來方便快捷高效的工作方式的同時，也增加了企業(yè)信息的安全隱患。然而，任何事物都不是完美無缺的，我們只有順應(yīng)財務(wù)電算化發(fā)展的潮流，結(jié)合企業(yè)自身情況，建立分工明確、權(quán)責落實、操作嚴格的內(nèi)部控制制度并切實的加以執(zhí)行，才能充分發(fā)揮電算化會計系統(tǒng)的準確性和高效性，為企業(yè)提供準確及時的決策信息，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。 參考文獻 [1] 欒書庭著.淺談電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制.綠色財會.2010.10 [2]梁玉娥著.電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制簡析.財會研究. 2007.09 [3]樸名成著.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下加強和完善銀行電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策.財經(jīng)界(學術(shù)版).2011.06
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