愛華網(wǎng)???? 所謂納稅籌劃指的是，納稅人在按照稅法及相關(guān)法規(guī)的要求基礎(chǔ)上，充分對法律法規(guī)進行分析，行使自身的相關(guān)權(quán)利，對企業(yè)相關(guān)的籌資、投資、經(jīng)營等行為進行合理安排，從而得到最優(yōu)的納稅方案，使自身的利益最大化的過程。從以上不難看出，納稅籌劃也屬于企業(yè)進行財務(wù)管理的一項重要活動，它是在企業(yè)財務(wù)管理這個大的環(huán)境下進行的，需要遵循企業(yè)整體財務(wù)管理的要求，為企業(yè)最終實現(xiàn)科學(xué)合理財務(wù)管理而進行的。 1.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要地位 企業(yè)開展納稅籌劃的最終目的就是在遵守相關(guān)法律的前提下，最大限度的減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的合理高效。 在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理中，實施納稅籌劃是企業(yè)的一項基本策略，在遵守國家法律法規(guī)的大前提下，合理的利用各種優(yōu)惠政策，從而降低企業(yè)整體的經(jīng)營成本，增加企業(yè)的利潤收入，使企業(yè)的資金流量達到一個科學(xué)合理的位置。最終將企業(yè)的稅收負擔(dān)降到最低，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，最終保證企業(yè)順利正常的發(fā)展壯大。企業(yè)稅收支出不同于其他的支出，稅收往往不能給企業(yè)帶來任何的經(jīng)濟利益，所以對企業(yè)的經(jīng)營成本有著重要的影響。尤其是在當(dāng)前的市場條件下，企業(yè)的各種決策都必須要認真的考慮這一因素的影響，通過企業(yè)納稅籌劃，可以使企業(yè)有效的避免一些不必要的稅收負擔(dān)，權(quán)衡不同決策的不同影響情況下，選擇對企業(yè)最有利的發(fā)展策略。 2.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃常常出現(xiàn)的誤區(qū) A.單純注重個別案例的研究，忽視整體的重要性 在當(dāng)前許多企業(yè)中，往往只是針對某一個項目或者稅種進行籌劃，而忽略從整體的高度去看問題，最后的結(jié)果可想而知。還有的企業(yè)在進行納稅籌劃時，只是簡單的去模仿其他企業(yè)的一些方法，根本沒有從自身的實際情況出發(fā)，制定針對性的籌劃方案。此外，在進行納稅籌劃時，還應(yīng)該對深層次的動因及原則進行具體研究，否則，只能夠完成表面上的文章，根本無法達到實際中的開展和推廣。 B.單純注重效益而忽略經(jīng)營成本以及其中的風(fēng)險 有些企業(yè)在進行納稅籌劃時，把注意力單純的放在了籌劃能夠帶來的收益上，從而忽視了籌劃付出的成本以及籌劃風(fēng)險。單純從理論上來看，納稅籌劃可以針對所有的經(jīng)濟活動，但是在實際操作過程中，需要對成本和收益進行分析，籌劃風(fēng)險和經(jīng)濟可行性都需要進行分析，所以，只有很好的處理好收益和成本之間的關(guān)系，才能夠順利的開展納稅籌劃。 C.注重表面納稅籌劃，忽視一些動態(tài)因素的影響 很多企業(yè)在確定納稅籌劃方案以后，簡單的按照方案進行機械的實施過程，對于實施中各種外部環(huán)境的變化以及政策的改變沒有引起足夠的重視，從而使原本的籌劃方案失去了它的效果。此外，方案實施過程中的執(zhí)行情況也對整個籌劃方案有著重要的影響。 D.注重理論型的東西，而忽略了實際情況 在一些企業(yè)進行納稅籌劃時，對于自身的實際經(jīng)營情況考慮不到位，簡單的圍繞各種法律法規(guī)進行籌劃方案的制定，從而使得整個方案的理論性充足，但在企業(yè)的實際實施過程中，缺乏可操作性。 3.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的改進策略 A.根據(jù)國家法律法規(guī)進行納稅籌劃 例如說，在新企業(yè)所得稅法頒布實施后，基本稅率調(diào)整為25%，因此，企業(yè)可以根據(jù)這一實際情況，調(diào)整自身的納稅籌劃方法。對于稅率增加的企業(yè)來說，較早確認收入和延緩費用的方法可以明顯降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。另外，我國的增值稅實施“消費型”政策以后，對于一些動產(chǎn)的購置時，企業(yè)應(yīng)該充分考慮時間影響，充分利用進項稅沖抵政策。企業(yè)所得稅在進行計算時，通常是利用營業(yè)利潤減去營業(yè)過程中的各項開支，最后乘以相應(yīng)的稅率而來，在實際中，企業(yè)可以在營業(yè)過程中的各項開支中多下功夫，決不出現(xiàn)某一項遺漏的現(xiàn)象，結(jié)合企業(yè)實際選擇最利于企業(yè)自身的方案，從而減少稅收負擔(dān)。 B.利用融資方式借助財務(wù)杠桿開展納稅籌劃 企業(yè)融資的方式主要有兩種：一是權(quán)益方式融資，二是負債方式融資。從財務(wù)效益角度考慮，兩者的區(qū)別主要在于資本成本的差異，而所得稅的存在正是這種差異產(chǎn)生的主要原因之一，雖然新稅法的基本稅率33％降低到25％，但負債融資仍能夠獲得“稅收擋板”的好處。如果只考慮稅收負擔(dān)，不考慮企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)和負債的財務(wù)風(fēng)險，負債籌資所具有的優(yōu)勢在于，企業(yè)的借款利息可以在稅前作為費用列支，有抵稅的效應(yīng)，在一定程度上降低企業(yè)的資本成本。考慮到企業(yè)的最佳資本架構(gòu)和負債的財務(wù)風(fēng)險后，如何識別負債籌資方式與權(quán)益籌資方式的優(yōu)越性以及不同規(guī)模的負債籌資的優(yōu)缺點?這里以權(quán)益資本收益率來作為衡量標準。根據(jù)財務(wù)杠桿原理，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負債成本率(稅前)，增加負債額度，提高負債的比重，就會帶來權(quán)益資金收益水平提高的效應(yīng)。但是隨著負債比例的提高，企業(yè)權(quán)益的財務(wù)風(fēng)險及負債籌資成本必然相應(yīng)增加，以致負債的稅前成本超過了息稅前投資收益率，權(quán)益資金收益率就會隨著負債額度提高而下降。因此，企業(yè)必須確定負債的總規(guī)模，將負債控制在一定的范圍內(nèi)，即負債籌資所帶來的收益要能抵消由于負債籌資比重的增大所帶來的財務(wù)風(fēng)險及籌資風(fēng)險成本的增加。 C.企業(yè)分支機構(gòu)的創(chuàng)建形成的所得稅納稅籌劃 在新的企業(yè)所得稅稅法頒布實施后，國家對企業(yè)所得稅的繳納方式進行了統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)以及取得收入的組織都是納稅人，對于那些不具備法人資格的營業(yè)單位應(yīng)該進行匯總和計算所得稅。從這一層面上來講，企業(yè)在創(chuàng)建自己的分支機構(gòu)時也要進行納稅籌劃，并且對分公司還是子公司以及其注冊地點進行必要的選擇。
D.會計政策的選擇有利于納稅籌劃 所謂會計政策主要是指，企業(yè)在進行會計核算時實用的基本原則和會計處理方法。企業(yè)在開展納稅籌劃時也要對會計政策的選擇進行必要的籌劃，會計政策中也存在很多方面可以實施納稅籌劃，比方說，存貨計價法、固定資產(chǎn)折舊法、收入確認等等方面。在當(dāng)前，融資租賃是一種比較流行的實現(xiàn)納稅籌劃的方法，在融資租賃的各種費用中，承租方支付的手續(xù)費及安裝交付使用后的利息可以不被計入納稅部分，此外，對于租入設(shè)備的改良開銷，可以作為長期待攤費用在不短于五年時間內(nèi)攤銷，如果是企業(yè)自身的設(shè)備只會增加納稅部分。因此從這兩方面來看，融資租賃更能夠很好的起到減輕稅收負擔(dān)的作用。 總之，稅收籌劃可以促使企業(yè)合理安排其經(jīng)營管理活動，特別是財務(wù)管理活動，實現(xiàn)資源的有效配置，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東價值最大化的目標。因此，稅收籌劃不只是在稅負上避重就輕，更重要的是通過納稅方案的優(yōu)化選擇，有利于合理利用自然資源，增強企業(yè)納稅意識，從而促進其社會目標的實現(xiàn)。 參考文獻 [1]陳 斌.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用之道.現(xiàn)代企業(yè)教育.2007.04 [2]高大慶.企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃.金融經(jīng)濟（理論版）.2009.07 [3]郭衛(wèi)紅.淺議納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用.中國商界.2010.11
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