? ?經(jīng)歷了近十年翻天覆地的變化，公司內(nèi)部審計的新時代已經(jīng)來臨。負責審查內(nèi)部控制、運營效率和監(jiān)管合規(guī)的公司內(nèi)部審計人員再也無法躲在幕后，他們仿佛突然間暴露在了聚光燈下。對首席審計執(zhí)行官（CAE）而言，一切照常的業(yè)務(wù)時代顯然已經(jīng)結(jié)束，公司董事會和首席執(zhí)行官們現(xiàn)在又對首席審計執(zhí)行官一職提出了更高更新的要求：新形勢下的首席審計執(zhí)行官必須了解業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，同時又要擔當變革的推動者。

　　那些擁有最理想的個人特質(zhì)的審計執(zhí)行官正受到各家公司的追捧。審計委員會、首席執(zhí)行官、首席營運官及首席財務(wù)官都諳熟高績效的首席審計執(zhí)行官的價值所在，且通常將他們描述為“游戲變革者”。就目前而言，只有少數(shù)高管人員能像首席審計執(zhí)行官一樣位于有權(quán)了解整個企業(yè)運作的制高點。

　　一種新的趨勢已經(jīng)出現(xiàn)：首席審計執(zhí)行官的職位已不再傳統(tǒng)地僅向注冊會計師或職業(yè)內(nèi)部審計師開放。許多公司紛紛將企業(yè)內(nèi)部的其他職能部門作為尋找推動審計職能變革的領(lǐng)導者的獵場。對某些公司而言，理想的首席審計執(zhí)行官的工作經(jīng)驗應(yīng)包括在內(nèi)部控制、財務(wù)、人力資源、風險與監(jiān)管合規(guī)等領(lǐng)域的全方位歷練，或者曾在運營或其他業(yè)務(wù)單元擔任領(lǐng)導職務(wù)。

　　新形勢下，首席審計執(zhí)行官如何才能贏得成功？至少要包括敏銳的商業(yè)觸覺、靈活的溝通技巧、堅定的誠信道德信念、全面的經(jīng)驗廣度、卓越的商業(yè)風險掌控、善于培養(yǎng)人才的天賦和堅定不移的勇氣等七大個人特質(zhì)。

　　敏銳的商業(yè)觸覺

　　風險評估、審計處理以及報告發(fā)布的方式在過去十年中一直保持不變。然而，在同一時期，商業(yè)世界卻經(jīng)歷著巨大的變化。企業(yè)正面臨著結(jié)構(gòu)調(diào)整、重組、裁員、全球化和空前的徹底審查。在公司董事會的授權(quán)下，各個業(yè)務(wù)職能都在想方設(shè)法提升效率。

　　內(nèi)部審計人員如今面臨的挑戰(zhàn)是，“我們?nèi)绾螀f(xié)助管理層獲得更大的成功”。強大的審計技能和監(jiān)管知識依然至關(guān)重要，但為了能夠承擔更多的職能，首席審計執(zhí)行官必須能夠跨越內(nèi)部審計的單一職能壁壘，全面了解所有商業(yè)問題。比如說，企業(yè)應(yīng)如何簡化運作流程但同時又能維持充分的管制？

　　“首先必須對業(yè)務(wù)非常了解?！盋onnie McDaniel （亞特蘭大可口可樂公司首席審計執(zhí)行官）說：“如果你不了解業(yè)務(wù)，那么你將很難開展工作。你需要具備系統(tǒng)的思維能力、善于發(fā)現(xiàn)事物內(nèi)在聯(lián)系的能力，并且充分了解業(yè)務(wù)決策的影響與后果，從而以最有效的方式利用資源?！?/p>

　　Brian Worrell（通用電氣首席審計執(zhí)行官）贊同以上觀點，“成功的首席審計執(zhí)行官必須具備真正的商業(yè)觸覺和運營經(jīng)驗。你需要知道如何經(jīng)營一家企業(yè)，如何作出領(lǐng)導人每天所作的所有決策及權(quán)衡選擇?！?/p>

　　事實上，高效的首席審計執(zhí)行官將內(nèi)部審計概念化為一個業(yè)務(wù)單元，并將企業(yè)內(nèi)部的其他人員作為該業(yè)務(wù)單元的客戶群。目標是通過提高客戶滿意度，展示內(nèi)部審計帶來的價值，從而推高對內(nèi)部審計的“需求”。如果商業(yè)前景強勁，則內(nèi)部審計將不再被視為一個不可避免的惱人之事，而是將作為業(yè)務(wù)伙伴幫助企業(yè)節(jié)省資金、淘汰薄弱的經(jīng)營做法、提高效率以及緩解風險。

　　通用電氣、家得寶、戴爾及其他公司已經(jīng)采納了內(nèi)部審計的輪崗模式，即強制命令高管人員在企業(yè)內(nèi)部進行崗位輪換，為其接觸更多業(yè)務(wù)面提供寶貴的機會。越來越多的首席審計執(zhí)行官贊成這種做法?！霸谖覀兗瘓F，我們已經(jīng)制定了明確的原則：除非你已經(jīng)擁有一定的運營經(jīng)驗，否則你不能成為首席審計執(zhí)行官。”Andrew Dix（總部位于墨爾本的澳大利亞電信巨頭澳洲電信公司首席審計執(zhí)行官）這樣說：“世上再也不會有通往首席審計執(zhí)行官的唯一而絕對的職業(yè)道路了?，F(xiàn)在，職業(yè)道路越多樣化，發(fā)展前景就會越好。”

　　靈活的溝通技巧

　　職業(yè)審計師在人們的固定思維中往往被定性為內(nèi)向、社交能力薄弱的會計師，因而很難與審計委員會建立良好的合作關(guān)系。鑒于這個崗位的重大影響力，首席審計執(zhí)行官必須能夠傳達清晰、簡潔、有見地的信息。董事會期望看到首席審計執(zhí)行官能夠直白、透明、輕松地陳述他或她看到的事實和情況，而無須顧忌政策或個人看法。

　　有效的溝通技巧是游戲獲勝的基本籌碼?！岸聲Ｍ吹降氖且粋€良好的溝通者，不會掩飾或故意回避要害?！边~朗公司首席審計執(zhí)行官Paul Sobel說：“重要的是，我們應(yīng)清晰地傳達信息，無論是書面還是口頭形式，從而人們可以了解問題的嚴重性：問題究竟有多大？遇到的障礙是塊巖石還是卵石？同時管理層和審計委員會也在尋找其他方面的評價：比如說首席審計師感覺企業(yè)運轉(zhuǎn)是否強??？一個好的領(lǐng)導人應(yīng)該有這種溝通能力?！?/p>

　　提供內(nèi)部信息僅僅是首席審計執(zhí)行官多層面任務(wù)中的一個方面而已。成功的首席審計執(zhí)行官不僅應(yīng)與首席執(zhí)行官和審計委員會建立穩(wěn)固的關(guān)系，同時也應(yīng)與監(jiān)管機構(gòu)、外部審計公司、業(yè)務(wù)負責人以及企業(yè)內(nèi)外部的其他利益相關(guān)者建立牢固的關(guān)系。

　　成功的首席審計執(zhí)行官同時也擔當著培養(yǎng)下屬工作人員溝通技巧的導師一職?！拔艺J為還是有一些審計師和審計執(zhí)行官表達能力不夠好?！倍趴四茉垂臼紫瘜徲媹?zhí)行官Jeff Browning說道：“我們當然不希望在匯報時丟失信息，所以我試著在安全的環(huán)境下讓我的工作人員出現(xiàn)在管理團隊面前。我還會帶著助理幫我一起做信息陳述，幫助他們逐漸適應(yīng)與領(lǐng)導團隊正面溝通，獲得更多實戰(zhàn)經(jīng)驗。”

　　堅定的誠信道德信念

　　或許沒有其他職業(yè)像內(nèi)部審計一樣受到過去十年金融詐騙和企業(yè)倒閉帶來的如此嚴重的影響。這場“血戰(zhàn)”開始于2000年代安然和世界通信公司的財務(wù)舞弊案，直至今天的華爾街次級抵押貸款危機，不斷地將首席審計執(zhí)行官直接暴露在企業(yè)行為道德的聚光燈下。薩班斯法案的影響是及時而深遠的，是對內(nèi)部審計和審計委員會重建競爭環(huán)境、恢復誠信的企業(yè)道德的直接挑戰(zhàn)。事實上，過去十年中內(nèi)部審計最重要的事件之一是辛西婭?庫珀（Cynthia Cooper）勇敢地起訴世界通信欺詐案以及此后她被評為時代周刊的2002年度人物。作為世通公司的首席審計執(zhí)行官，庫珀表現(xiàn)出非凡的誠信，為提升這一職位的聲望和形象樹立了楷模。

　　鑒于其擔負的職責，首席審計執(zhí)行官必須像庫珀一樣，表現(xiàn)出最大的誠信。首席審計執(zhí)行官需要同時服務(wù)于兩個主人——審計委員會和管理層——同時又要保持必要的獨立性，這意味著審計人員必須謹慎行事。沒有什么能像首席審計執(zhí)行官因涉嫌欺詐被捕引發(fā)的輿論嘩然一樣對整個職業(yè)造成嚴重的玷污和破壞。在最壞的情況下，這種欺詐行為可能引發(fā)整個行業(yè)內(nèi)薩班斯-奧克斯利法案型的新監(jiān)管法規(guī)。

　　全面的經(jīng)驗廣度

　　最新一代的首席審計執(zhí)行官具有比其前輩更加全面的工作歷練，特別是大公司都在尋找擁有跨企業(yè)與行業(yè)的更全面經(jīng)驗廣度的審計官，而且更多公司也正在開始采納深受通用電氣等公司青睞的輪崗模式。這一理念簡單但功能強大：招攬高級人才，向他們傳授內(nèi)部審計職能理念，將他們分配在不同的業(yè)務(wù)部門，并最終擔當關(guān)鍵的領(lǐng)導職能，隨后通過輪崗模式回到內(nèi)部審計部門。

　　“過去的四年中發(fā)生的變化是，審計委員會正不斷向首席審計執(zhí)行官征求更完整、更全面的觀點?！眮碜酝ㄓ秒姎獾腂rian Worrell說：“他們希望能從首席審計執(zhí)行官口中獲得此類觀點，包括關(guān)于風險管理、企業(yè)風險、經(jīng)營風險、監(jiān)管職能的銜接或財務(wù)報告。他們確實想要獲得對企業(yè)的全面視圖，從而幫助他們更好地了解風險?！睔w根到底，審計委員會希望通過首席審計執(zhí)行官獲得對企業(yè)的全面認識，而不是承擔不同業(yè)務(wù)職能的個別人員的片面觀點。

　　除了強大的領(lǐng)導力，今天的首席審計執(zhí)行官還必須擁有出色的技術(shù)技能，牢牢掌握風險和控制力，并深刻理解風險如何影響利潤。資格證書，包括CIA或CPA，仍然是很多企業(yè)的必要條件，但現(xiàn)在也有越來越多的高級領(lǐng)導人正在招攬擁有廣泛經(jīng)驗的審計官。這些經(jīng)驗即使不能取代對證書的要求，也至少會成為資格證書的必要補充。

　　例如，雷神公司的Larry Harrington將自己成功的原因歸結(jié)于漫長而多樣化的職業(yè)歷練。在他35年的公司職業(yè)生涯中，持有CIA證書的Harrington曾多年就職于多個不同行業(yè)的管理崗位。他曾擔任人力資源部、運營部和財務(wù)部副總裁，以及三家公司的首席審計執(zhí)行官?！坝袝r你反而能在離開內(nèi)部審計崗位時了解更多有關(guān)內(nèi)部審計的事實?！盚arrington說，“當你再次回到內(nèi)部審計崗位時，正如我自己多次經(jīng)歷的一樣，你會發(fā)現(xiàn)自己對業(yè)務(wù)的了解已經(jīng)截然不同了?！?/p>

　　卓越的商業(yè)風險掌控

　　為了應(yīng)對大蕭條以來最艱難的商業(yè)環(huán)境，各個企業(yè)都需要一個能夠負責識別和理解商業(yè)風險的首席審計執(zhí)行官。與此同時，由于經(jīng)濟衰退和全球化趨勢的發(fā)展，首席審計執(zhí)行官又必須了解精簡業(yè)務(wù)同時保持足夠控制力的重要性。

　　內(nèi)部審計部門很少會推薦放松控制；相反，他們不斷地建議加強控制力。在當今的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)無法再承擔更多控制下生成的額外成本。因此，成功的首席審計執(zhí)行官必須同時確保紀律性和靈活性，放眼于審計計劃以外，且具有足夠的創(chuàng)造力將業(yè)務(wù)風險與市場機遇相聯(lián)系。

　　只有那些富有遠見的高管人員才能預見即將到來的未來趨勢。這一未來趨勢針對的是傳統(tǒng)的審計模式，大多數(shù)公司采納的端到端的監(jiān)測審計流程或基于個別業(yè)務(wù)單元的審計模式必將被拋棄。這種方法已不再符合成本效益或高效內(nèi)部審計的需求?！皞€別業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營管理者都傾向于自身業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部監(jiān)測?！卑闹揠娦殴镜腄ix說，“你需要的是有查看整個企業(yè)運作的能力，而內(nèi)部審計恰好是公司內(nèi)部真正有能力做到這一點的少數(shù)部門之一。我們已經(jīng)成為企業(yè)的小型顧問組織，幾乎成為了專業(yè)會計師事務(wù)所的競爭對手，我們比外部審計機構(gòu)更了解自己的企業(yè)?！?/p>

　　內(nèi)部審計部門早已精通于風險的識別，是所有戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型舉措的最理想的合作伙伴，家得寶公司首席審計執(zhí)行官Kelly Barrett這樣解釋：“我相信，審計委員會已經(jīng)開始認識到內(nèi)部審計人員在幫助企業(yè)搶占行業(yè)前沿地位中能夠且應(yīng)該發(fā)揮的重要作用，尤其是當企業(yè)正在發(fā)生重大變革的時候?！?/p>

　　善于培養(yǎng)人才的天賦

　　在過去十年間，想要找到并留住高技能的內(nèi)部審計人才實屬難事?！皩徲嫛币辉~嚇跑了很多有天分的年輕專業(yè)人士，否則他們也有可能發(fā)現(xiàn)這一崗位無論是在專業(yè)成長還是職業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫娴奈突貓鬂摿?。但現(xiàn)在的需求卻比以往任何時候都要大。由于強大的監(jiān)管壓力、新的工作要求和年輕人才的稀缺，想要找到成功的候選人可以說是困難重重。當然，成功的首席審計執(zhí)行官可以為這一崗位找到一些高潛力的年輕人才，并說服他們留下來——這樣做也是內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型的必要之舉——但對于很多來自其他職能領(lǐng)域的人才，卻需要使用提供輪崗機會和更快晉升至更高職位的承諾來吸引。

　　然而有趣的是，這些新招募的審計負責人通常會發(fā)現(xiàn)這一崗位比他們預期的更為重要，也更具挑戰(zhàn)性，于是他們最終都紛紛愛上了這個崗位。這些新任的首席審計執(zhí)行官們發(fā)現(xiàn)自己與審計委員會一起坐在董事會會議室里，討論著最重要的戰(zhàn)略性企業(yè)問題，而且還有機會與首席執(zhí)行官定期會面。能夠成為如此高端的影響者，成為吸引人才的不可抗拒的因素。

　　招聘僅僅是第一步。高效的首席審計執(zhí)行官們應(yīng)制定持續(xù)的培訓計劃，以充實審計人員的經(jīng)驗。然而，首席審計執(zhí)行官吸引和留住人才的能力卻在很大程度上取決于公司本身對內(nèi)部審計職能的看法。

　　“內(nèi)部審計是否被看作是一份理想的職業(yè)取決于公司組織對該職能的看法?！泵绹诰€首席審計執(zhí)行官Don Neff說：“在與其他公司的崗位同仁交談的時候，我發(fā)現(xiàn)他們確實想要仿效通用電氣的輪崗制度，將內(nèi)部審計納入領(lǐng)導力發(fā)展計劃，因為這樣人們會對內(nèi)部審計這一職業(yè)發(fā)展道路變得非常向往。我們也很愿意將此模式引進美國在線?！?/p>

　　堅定不移的勇氣

　　如果說首席審計執(zhí)行官們一定會對某件事情達成一致意見，那肯定就是大無畏的勇氣。面對巨大的壓力和艱難的阻礙，首席審計執(zhí)行官們必須堅持做正確的事情?！耙坏┯惺裁词虑椴粚Φ臅r候，你必須就是那個愿意獨自站出來的人，并及時進行溝通?！奔~約人壽首席審計執(zhí)行官Mark Arning說：“這就需要有人愿意為公司做正確的事，而把自己的事業(yè)前景放在一邊?！?/p>

　　勇氣同時也意味著積極主動，勇于創(chuàng)新。在這個新的經(jīng)濟時代，成功的首席審計執(zhí)行官不只是向?qū)徲嬑瘑T會報告，或者與管理層對峙；他們將預測可能發(fā)生的問題、風險和需求，塑造客觀的思維模式。首席審計執(zhí)行官們需要具備應(yīng)有的勇氣和遠見卓識，來領(lǐng)導企業(yè)度過當前經(jīng)濟對所有企業(yè)帶來威脅的高風險環(huán)境。審計委員會將非常歡迎那些在識別需關(guān)注的關(guān)鍵問題時能夠作出正確判斷的首席審計執(zhí)行官。

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