
隨著內(nèi)地客戶群體所占比例越來越大,香港聯(lián)交所自然會努力從客戶的角度出發(fā),因此這次變革也不算讓人感到意外。
“香港就要用內(nèi)地會計(jì)準(zhǔn)則了?!痹谏虾?,立信會計(jì)師事務(wù)所的合伙人非常高興地談?wù)撝袠I(yè)里的新動態(tài)。
不久之前,在任的香港聯(lián)交所行政總裁周文耀對外表示:2010年1月1日起,中國內(nèi)地的H股上市公司將采用內(nèi)地會計(jì)準(zhǔn)則。這預(yù)示著,此后內(nèi)地基金經(jīng)理、中資機(jī)構(gòu)研究員,甚至來自中國內(nèi)地的投資者都可以更為容易地完成投研工作。
從2007年1月1日開始,內(nèi)地開始使用新的會計(jì)準(zhǔn)則。相比之前的會計(jì)準(zhǔn)則,新會計(jì)準(zhǔn)則更強(qiáng)調(diào)與國際會計(jì)準(zhǔn)則接軌。而事實(shí)上,由于中國公司制度起步較晚,資本市場也才剛剛興起,因此作為公司基礎(chǔ)制度之一的會計(jì)準(zhǔn)則,一直處于國際化的過程中,比如計(jì)提資產(chǎn)減值和對資產(chǎn)組的認(rèn)定就是其中的重要內(nèi)容。而香港作為重要的國際金融中心,其企業(yè)治理是以國際會計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)。由于香港和內(nèi)地之間的地緣優(yōu)勢,它也一直都是內(nèi)地完善企業(yè)治理,發(fā)展資本市場的學(xué)習(xí)對象。
盡管在財(cái)政部的推動下,內(nèi)地的會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)越來越接近香港使用的國際會計(jì)準(zhǔn)則,但是兩者之間還是存在較大差異。比如:對處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的損益,國際準(zhǔn)則允許計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營活動損益,而內(nèi)地會計(jì)準(zhǔn)則要求將此列為營業(yè)外收支;關(guān)于借款費(fèi)用,國際準(zhǔn)則允許資本化的對象包括固定資產(chǎn)和存貨,而內(nèi)地準(zhǔn)則只包括固定資產(chǎn)如此等等。
之所以中國會計(jì)準(zhǔn)則目前還無法與國際準(zhǔn)則完全接軌,主要是因?yàn)橹袊膰闆Q定的。舉個(gè)例子,國際準(zhǔn)則要求,同受政府控制的企業(yè)均應(yīng)被視為關(guān)聯(lián)方,所發(fā)生的交易作為關(guān)聯(lián)方交易,需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中做充分披露。但是,中國的國有企業(yè)數(shù)量和占經(jīng)濟(jì)總量的規(guī)模,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了發(fā)達(dá)國家,如果把各級國有企業(yè)都作為關(guān)聯(lián)方,那么企業(yè)的披露成本將大大提高。因此,中國只能跟隨著市場化的發(fā)展,一步步地向國際準(zhǔn)則靠攏。為什么香港聯(lián)交所會做出這樣的決定?
理由很簡單,為了發(fā)展更多的內(nèi)地客戶。作為人均收入極高的地區(qū),香港近年來還能保持較高的經(jīng)濟(jì)增長,很大程度上是拜中國內(nèi)地所賜。事實(shí)上,香港聯(lián)交所之前就一直在努力推進(jìn)兩地交易規(guī)則的接軌,比如積極和內(nèi)地接洽,就兩地股票停牌的時(shí)間及制度進(jìn)行磋商,并推出了香港存托憑證(HDR),便于內(nèi)地的已上市企業(yè)赴香港上市。隨著內(nèi)地客戶群體所占比例越來越大,香港聯(lián)交所自然會努力從客戶的角度出發(fā),因此這次變革也不算讓人感到意外。任何變革都可能對不同的利益群體產(chǎn)生不同的影響,香港聯(lián)交所此舉,可能對內(nèi)地會計(jì)師行業(yè)的版圖造成極為深遠(yuǎn)的影響。
因?yàn)樵认愀勐?lián)交所只接受國際會計(jì)準(zhǔn)則,因此H股審計(jì)的巨大市場,一直掌握在德勤、畢馬威、普華永道和安永這四大國際會計(jì)師事務(wù)所手中。甚至A+H的上市公司,也通常出于便利考慮,將在內(nèi)地交易所披露的財(cái)務(wù)報(bào)告也交給“四大”的內(nèi)地會計(jì)師負(fù)責(zé)。H股上市公司是中國質(zhì)地最為優(yōu)良的企業(yè),對于會計(jì)師行業(yè)來說,也是最為慷慨的客戶,對著這樣的客戶望洋興嘆,確實(shí)是內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所心中的痛。
無奈之下,內(nèi)地的大型會計(jì)師事務(wù)所也只好走起了“曲線爭搶”的道路,比如內(nèi)地的中瑞岳華和立信會計(jì)師事務(wù)所就分別加入了羅申美國際會計(jì)師事務(wù)所(RSM)和德豪國際會計(jì)師事務(wù)所(BDO),試圖通過聯(lián)合經(jīng)營來分享中國海外上市公
司的審計(jì)蛋糕?,F(xiàn)在,他們終于可以沖破“四大”通過規(guī)則建立起的樊籬。
不過,“四大”對未來還是很有信心,德勤上海辦公室的一位合伙人說,“肯定會有客戶流失,但是最優(yōu)質(zhì)的客戶,比如大型中央企業(yè),還是會選擇我們這些有著國際品牌,服務(wù)比較好的事務(wù)所。而選擇我們,也能幫助他們吸引國際投資者,畢竟國際投資者看到我們審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)告,還是會更放心?!?br style="PADDING-RIGHT: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-TOP: 0px">
有一點(diǎn)是“四大”都基本形成共識的,那就是費(fèi)用肯定會有所下降。這樣一來,H股上市的中國公司也將成為重要受益者,通過審計(jì)師行業(yè)更為激烈的競爭格局,減少審計(jì)費(fèi)用。(作者系財(cái)經(jīng)媒體人,本文只代表個(gè)人觀點(diǎn))
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