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特許權(quán)使用費所得如何繳納個人所得稅？
葉滬特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率。以下為特殊情況： ?。?）對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效的合法憑證，允許從所得中扣除?！ 。?）個人因?qū)＠麢?quán)被企業(yè)（單位）使用而取得的經(jīng)濟賠償收入（專利賠償所得），按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅。 ?。?）對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計繳個人所得稅。企業(yè)在支付特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)代扣的個人所得稅稅額的計算公式為:①應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅項目收入總額一800(或收入總額×20%)②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%③個人稅后所得＝特許權(quán)使用費所得-應(yīng)納個人所得稅稅額例一：宋某經(jīng)某專利事務(wù)所介紹，將其擁有的某項專利權(quán)授予某工廠使用，使用費為240 000元，同時按協(xié)議向?qū)＠聞?wù)所支付中介費36000元。問應(yīng)該繳納多少個人所得稅？解答：按照規(guī)定，對于個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效合法的憑證，允許從其所得中扣除。則公司在支付該特許權(quán)使用費時應(yīng)當(dāng)代扣個人所得稅稅額為:應(yīng)納稅所得額=240 000-240 000×20%-36 000=156 000元應(yīng)納稅額=156 000×20%=31 200元在具體進行會計核算時，公司應(yīng)當(dāng)作如下會計分錄: 借:管理費用 240000貸:現(xiàn)金208 800應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅31 200例二：科技人員老陳將自己發(fā)明的一項專利提供給外地的一家企業(yè)使用，并一次性從該企業(yè)取得特許權(quán)使用費所得3000元。為了促成該次使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，老陳還向某中介機構(gòu)支付了100元的中介費。那么，老陳該筆所得的應(yīng)納稅額應(yīng)如何計算？解答：老陳支付給中介機構(gòu)的100元中介費，若能提供有效合法的憑證首先應(yīng)從其收入中扣除。同時，依據(jù)特許權(quán)使用費所得的費用扣除規(guī)定，老陳的該筆收入因低于4000元，只能扣除800元的費用，其應(yīng)納稅所得額計算公式為：應(yīng)納稅所得額=3000-100-800=2100（元）應(yīng)納稅額=2100×20%=420（元）例三：葉某發(fā)明一項自動化專利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價15萬元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費收入8000元，問葉某應(yīng)該繳納多少個人所得稅，個人稅后所得有多少？解答：葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳的個人所得稅為： 葉某此項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計算個人所得稅?！、俎D(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=(6000+9000)×（1-20%)×20%=2400元 ②轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=8000×（1-20%)×20%=1280元葉某轉(zhuǎn)讓此項專利技術(shù)共需繳納個人所得稅=2400+1280=3680元葉某轉(zhuǎn)讓此項專利技術(shù)個人稅后所得=6000+9000+8000-3680=19320元
