目錄

貨幣資金內(nèi)部控制制度 2

貨幣資金管理制度 2

現(xiàn)金及及銀行存款管理制度 5

票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度 8

固定資產(chǎn)控制制度 11

存貨控制制度 18

低值易耗品管理制度 18

材料管理制度 20

工程項(xiàng)目控制制度 29

籌資及權(quán)益控制制度 34

采購(gòu)與付款控制制度 37

銷(xiāo)售與收款控制制度 45

成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度 48

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制制度 56

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)操作使用管理制度 57

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備維護(hù)管理制度 59

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)軟件維護(hù)管理制度 61

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)帳務(wù)管理制度 63

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)表管理制度 65

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)檔案管理制度 66

預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒措施制度 68

稅收管理控制制度 69

貨幣資金內(nèi)部控制制度

貨幣資金管理制度

1．崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

2．公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

未被批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)退回原申請(qǐng)人。經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)轉(zhuǎn)交給出納執(zhí)行。

辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

3．公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

4．嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

5．批準(zhǔn)付款及付款方式

1）對(duì)于不同種類(lèi)的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)限和付款方式(例如應(yīng)付帳款，公司內(nèi)部往來(lái)帳和其他相關(guān)帳目)，并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。

被批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)注明金額，付款時(shí)間和付款方式。付款方式應(yīng)根據(jù)采購(gòu)訂單或采購(gòu)合同中的付款條款來(lái)確定。

主管會(huì)計(jì)根據(jù)規(guī)則審核付款申請(qǐng)及附件，并批準(zhǔn)申請(qǐng)。若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有以下情況之一的，主管會(huì)計(jì)將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請(qǐng)單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而推遲；對(duì)于超過(guò)部門(mén)經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請(qǐng)，沒(méi)有主管領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字；超預(yù)算付款申請(qǐng)沒(méi)有申請(qǐng)部門(mén)經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)匯簽；

2）主管會(huì)計(jì)只有權(quán)簽署其審批權(quán)限內(nèi)的付款，超過(guò)審批權(quán)限的付款申請(qǐng)應(yīng)根據(jù)付款金額的大小交由財(cái)務(wù)經(jīng)理甚至財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；

6、監(jiān)督檢查

單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

現(xiàn)金及及銀行存款管理制度

1、公司建立現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理制度，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

2、公司必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

3、現(xiàn)金使用的范圍嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條理》的規(guī)定執(zhí)行。公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

員工工資，津貼；

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；

出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)及應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的出差補(bǔ)助費(fèi)用；

結(jié)算起點(diǎn)100元以下的零星開(kāi)支；

中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

4、除以上規(guī)定外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

5、公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

6、出納員向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《現(xiàn)金提取單》，并寫(xiě)明用途和金額，由財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后提取。

7、公司取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

8、公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

9、公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。

10、公司應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

11、公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

12、公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫(xiě)《借款單》，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財(cái)務(wù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部主管審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)清理借款，公司應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限及措施。

13、辦理現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開(kāi)支的實(shí)際情況，填寫(xiě)《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴(yán)格審核應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，根據(jù)成本管理、費(fèi)用管理有關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行審核無(wú)誤后，辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

14、支付個(gè)人的臨時(shí)工工資、顧問(wèn)費(fèi)等，出納員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，以及經(jīng)過(guò)審核的《支出憑單》，并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時(shí)辦理代扣個(gè)人收入所得稅手續(xù)。

15、出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時(shí)在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。

16、出納員要每天清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實(shí)相符。

17、庫(kù)存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU(xiǎn)柜，出納員必須妥善保管保險(xiǎn)柜。凡當(dāng)天收到的現(xiàn)金款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)送交開(kāi)戶銀行，不得用于其他款項(xiàng)支出。

18、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審核，不定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度

1、加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

2、加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

3、支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票。

4、支票的管理

1）、支票由出納員或總經(jīng)理指定專(zhuān)人保管。支票使用時(shí)需有“借款單”（如已有發(fā)票則直接填寫(xiě)“支出憑單”），依照有關(guān)審批權(quán)限履行審批手續(xù)，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫(xiě)日期、用途、登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

2）、支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)（購(gòu)置物品由保管員簽字）、相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。填寫(xiě)金額要無(wú)誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào)，按規(guī)定登記日記帳，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷(xiāo)。

3）、凡簽出的支票，一律填寫(xiě)收款單位名稱、時(shí)間、用途、金額（或限額），不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票或空額支票，對(duì)預(yù)留密碼的支票，出票同時(shí)填寫(xiě)密碼。

4）、支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。采用支票結(jié)算方式，對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證。

5）、現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉(zhuǎn)交他人。

6）、現(xiàn)金支票大小寫(xiě)金額必須填寫(xiě)齊全，不得涂改，如發(fā)生書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票。

7）、現(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉(zhuǎn)賬使用。

8）、收到客戶交來(lái)的空額（空白）支票，收票人首先檢查支票上有無(wú)交換號(hào)碼和簽發(fā)單位的印鑒，當(dāng)面填齊結(jié)算金額及用途，留下客戶單位電話及經(jīng)辦人姓名和身份證號(hào)碼。對(duì)預(yù)留密碼的支票，應(yīng)由客戶將密碼填寫(xiě)清楚。

9）、顧客開(kāi)好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效期十天（到期日為節(jié)假日順延），業(yè)務(wù)項(xiàng)目與支票用途應(yīng)一致，大小寫(xiě)金額應(yīng)一致，數(shù)字無(wú)涂改，支票與發(fā)票相符，上述內(nèi)容若有不符或支票殘破，不能收取。

10）、轉(zhuǎn)帳支票起點(diǎn)為100元，低于結(jié)算起點(diǎn)的業(yè)務(wù)或交易用現(xiàn)金結(jié)算。

11）、準(zhǔn)確無(wú)誤地填寫(xiě)和保管收取的支票，不得遺失和毀損。

12）、業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員收取的支票應(yīng)及時(shí)送交財(cái)務(wù)部，出納員根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。

13）、需要報(bào)賬的支票，由經(jīng)辦人填寫(xiě)“支出憑單”，審批后方可辦理報(bào)賬手續(xù)。已經(jīng)結(jié)賬的支票，應(yīng)將支票根連同有關(guān)原始憑證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務(wù)人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理報(bào)賬手續(xù)，簽出未使用的支票在10日內(nèi)交回財(cái)務(wù)部。

14）、如簽發(fā)支票有誤被退回的，應(yīng)與其支票根一同加蓋“作廢”戳記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。

15）、空白支票與銀行預(yù)留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空白支票加蓋銀行預(yù)留印鑒和填寫(xiě)支票預(yù)留密碼。

16）、空白支票一律存入保險(xiǎn)柜，出納人員必須妥善保管保險(xiǎn)柜鑰匙。

固定資產(chǎn)控制制度

一、總則

1、為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，根據(jù)國(guó)家規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本辦法。

2、固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和完成各項(xiàng)工作的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，凡是單位價(jià)值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、運(yùn)輸工具、通訊設(shè)備、以及其他與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等，均作固定資產(chǎn)處理。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，列為低值易耗品。臨時(shí)簡(jiǎn)易工棚、辦公房以及各類(lèi)屬于周轉(zhuǎn)性的生產(chǎn)工具及設(shè)施，不論價(jià)值大小及使用期限，都不列為固定資產(chǎn)。

二、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來(lái)源渠道分別確定。

購(gòu)入新的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本等作為原價(jià)，從國(guó)外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)還包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和附加稅。

購(gòu)入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝成本，加運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等作為原價(jià)。

自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出為原價(jià)。

投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值記帳。

融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記帳，無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)物品的市價(jià)記帳。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額記帳。

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

因購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價(jià)值不能隨意變動(dòng)，凡屬下列情況者方可進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整：

增加補(bǔ)充設(shè)備或改良工程；

將固定資產(chǎn)一部分拆除；

根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；

發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤；

根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)。

三、固定資產(chǎn)的折舊

公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計(jì)入成本、費(fèi)用。

（1）下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；

在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；

破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；

已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

（2）下列固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊：

房屋建筑物(30年)；

在用的機(jī)械設(shè)備(5年)、儀器儀表(8年)、運(yùn)輸工具(8年)；

（3）折舊率和折舊額的計(jì)算

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的，應(yīng)在變更年度以前，由財(cái)務(wù)處提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)及相關(guān)政府部門(mén)核準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以揭示。

正常經(jīng)營(yíng)期間，當(dāng)月開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。

四、固定資產(chǎn)的購(gòu)置和處置。

1、固定資產(chǎn)的購(gòu)置要納入公司年度預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。

購(gòu)置固定資產(chǎn)，必須填寫(xiě)“固定資產(chǎn)增加單”。

各部門(mén)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，報(bào)相關(guān)部門(mén)審批。

屬于控購(gòu)商品范圍的要事前辦妥控購(gòu)商品批準(zhǔn)手續(xù)。

2、新增固定資產(chǎn)購(gòu)置完畢（新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)后），由經(jīng)辦人填寫(xiě)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門(mén)留存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)記帳（附購(gòu)置、新建固定資產(chǎn)申請(qǐng)單），第三聯(lián)由使用部門(mén)留存。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門(mén)按公司制定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)、粘貼標(biāo)簽后，由使用部門(mén)領(lǐng)取使用。

3、土地、房屋及建筑物等不動(dòng)產(chǎn)取得所有權(quán)后，由資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記卡”，變更時(shí)亦同。

4、固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理保險(xiǎn)。

5、固定資產(chǎn)報(bào)廢要符合下列情況：主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重，無(wú)修復(fù)價(jià)值；設(shè)備陳舊、技術(shù)性能很低無(wú)改造價(jià)值；因事故和意外災(zāi)害造成嚴(yán)重破壞，無(wú)修復(fù)價(jià)值；因新建、改擴(kuò)建需拆除；上級(jí)主管部門(mén)有文件規(guī)定，強(qiáng)行報(bào)廢。

6、固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)由使用部門(mén)提出建議，由資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請(qǐng)表”（見(jiàn)附表6）。經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后即可報(bào)廢。在辦妥批準(zhǔn)手續(xù)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)將有關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，此后方可開(kāi)始固定資產(chǎn)的拆除清理。

7、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧時(shí)，不論單位價(jià)值多少，都要填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請(qǐng)表”，按照審批權(quán)限由相關(guān)部門(mén)審批。

8、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧情況應(yīng)在當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

9、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，作為營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或變賣(mài)固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款扣除清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

五、固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置

1．資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理

固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門(mén)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)單”，一式四聯(lián)，固定資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)簽后，送移入部門(mén)簽認(rèn)，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門(mén)，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)，第三聯(lián)送移入部門(mén)，第四聯(lián)移出部門(mén)留存。

2．資產(chǎn)送修處理

為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門(mén)應(yīng)做好固定資產(chǎn)的修理、維護(hù)工作。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復(fù)時(shí)，由固定資產(chǎn)管理部門(mén)和廠商進(jìn)行交接和修復(fù)后的驗(yàn)收手續(xù)。支付修理費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門(mén)提供的驗(yàn)收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用；如果修理費(fèi)用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費(fèi)用。

固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量和功能，如將房屋的原有通風(fēng)設(shè)備改成中央空調(diào)等。公司對(duì)自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫(xiě)“購(gòu)置固定資產(chǎn)申請(qǐng)單”和“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”。

3．出租和外借處理

固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門(mén)應(yīng)先會(huì)簽財(cái)務(wù)部門(mén)后，呈執(zhí)行副總裁核準(zhǔn)后才能辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財(cái)務(wù)部門(mén)以備核對(duì)，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運(yùn)雜費(fèi)、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入原存放地點(diǎn)，應(yīng)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”。

4．毀損處理

固定資產(chǎn)因毀損而報(bào)廢者，應(yīng)由使用部門(mén)填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式四聯(lián)，注明毀損原因，送固定資產(chǎn)管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)簽注處理意見(jiàn)后呈報(bào)總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門(mén)，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)以向主管機(jī)關(guān)辦理報(bào)備、抵押權(quán)變更及解除保險(xiǎn)等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該毀損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時(shí)，則第四聯(lián)送委托部門(mén)憑以辦理，拆移前使用部門(mén)應(yīng)妥善保管。

5．閑置固定資產(chǎn)處理

固定資產(chǎn)的管理部門(mén)至少每三個(gè)月應(yīng)將經(jīng)營(yíng)上認(rèn)為無(wú)利用價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見(jiàn)，準(zhǔn)備售讓者，需按下列規(guī)定辦理：

固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請(qǐng)表”按固定資產(chǎn)報(bào)廢審批流程辦理。

發(fā)貨時(shí)，由固定資產(chǎn)管理部門(mén)經(jīng)辦人填寫(xiě)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”，第一聯(lián)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門(mén)以憑核對(duì)，第三聯(lián)使用部門(mén)留存。第四聯(lián)由承購(gòu)商驗(yàn)收后退回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購(gòu)商留存。

固定資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)承購(gòu)商驗(yàn)收后退回的“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”第四聯(lián)，應(yīng)立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門(mén)留存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)記帳，第三聯(lián)送使用部門(mén)留存。財(cái)務(wù)部收到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請(qǐng)表”、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”第二聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單”第二聯(lián)記帳。

6．抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理

經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時(shí)，財(cái)務(wù)處應(yīng)事先備函，寫(xiě)明抵押編號(hào)及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向固定資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)備，由財(cái)務(wù)處向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)構(gòu)辦理標(biāo)的物的增減變更手續(xù)。

六、固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)

年度終了前公司必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門(mén)，使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，依靠員工全面清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與帳、卡相對(duì)照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤(pán)存表。

在清查過(guò)程中，對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見(jiàn)，并向相關(guān)部門(mén)報(bào)批。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以及非正常事故的過(guò)失者，應(yīng)按情節(jié)輕重，追究責(zé)任，予以處罰。

對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，調(diào)整帳面結(jié)存數(shù)。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價(jià)凈收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。

七、固定資產(chǎn)日常管理

負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，對(duì)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)和資金渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，會(huì)同有關(guān)部門(mén)共同確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

根據(jù)有關(guān)部門(mén)提供的年度固定資產(chǎn)變動(dòng)和修理計(jì)劃資料，核編財(cái)務(wù)收支計(jì)劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項(xiàng)計(jì)劃。

參加固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、移交、盤(pán)點(diǎn)、清查等工作，并提出建議和處理意見(jiàn)。

負(fù)責(zé)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄。

存貨控制制度

低值易耗品管理制度

低值易耗品定義、界定

低值易耗品是指在一定價(jià)格范圍內(nèi)，一次使用不改變其形態(tài)、性能，可重復(fù)使用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)物品。

分類(lèi)

低值易耗品按其用途分為辦公用品、家具用品、勞保用品及其他四類(lèi)。

低值易耗品的購(gòu)買(mǎi)、請(qǐng)領(lǐng)

低值易耗品的購(gòu)買(mǎi)歸口采購(gòu)部門(mén)。采購(gòu)部門(mén)按照審批后的年度預(yù)算，根據(jù)實(shí)際需求，分批分期購(gòu)置。

采購(gòu)的低值易耗品，應(yīng)了解行情、價(jià)格、由請(qǐng)領(lǐng)人填寫(xiě)《請(qǐng)領(lǐng)單》，部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后經(jīng)辦公室審批，到財(cái)務(wù)處辦理借款手續(xù)，由部門(mén)組織購(gòu)買(mǎi)。

嚴(yán)格按《請(qǐng)領(lǐng)單》規(guī)格、價(jià)格購(gòu)買(mǎi)，開(kāi)據(jù)正式發(fā)票。

（四）、低值易耗品的點(diǎn)驗(yàn)、登記和報(bào)銷(xiāo)

1、低值易耗品購(gòu)回后，應(yīng)明確保管人，個(gè)人使用物品，使用人即為保管人，部門(mén)使用物品，由部門(mén)指定管理人員，報(bào)辦公室備案。

2、采購(gòu)的低值易耗品，請(qǐng)領(lǐng)人持《請(qǐng)領(lǐng)單》、購(gòu)物發(fā)票及所購(gòu)物品交辦公室驗(yàn)收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制《低值易耗品增置報(bào)告單》一式三份，辦公室、財(cái)務(wù)處、領(lǐng)用部門(mén)各一份，作為記賬保管依據(jù)。

3、請(qǐng)領(lǐng)部門(mén)憑購(gòu)物發(fā)票、《低值易耗品增置報(bào)告單》到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷(xiāo)入賬手續(xù)，費(fèi)用在請(qǐng)領(lǐng)部門(mén)相關(guān)費(fèi)用中列支。

4、辦公室按照《低值易耗品增置報(bào)告單》分類(lèi)登記低值易耗品臺(tái)賬。

（五）、低值易耗品的管理、報(bào)廢和變更。

1、低值易耗品管理歸口采購(gòu)部門(mén)，負(fù)責(zé)低值易耗品的購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、進(jìn)出庫(kù)、保管、領(lǐng)用。辦理在用低值易耗品的請(qǐng)領(lǐng)、發(fā)放、報(bào)廢和臺(tái)賬登記，確保賬物相符。

2、在用低值易耗品采取按實(shí)際價(jià)格一次全額列銷(xiāo)。

3、采購(gòu)的低值易耗品，在采購(gòu)部門(mén)辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，未領(lǐng)用的低值易耗品視同材料辦理入庫(kù)手續(xù)。

4、在用低值易耗品的報(bào)廢由辦公室集中辦理。報(bào)廢時(shí)，由使用部門(mén)填制《低值易耗品報(bào)廢申請(qǐng)單》一式三份，經(jīng)辦公室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，辦公室、財(cái)務(wù)處、使用部門(mén)據(jù)此銷(xiāo)賬。

5、定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制《物資清點(diǎn)記錄》并查找原因，提出處理意見(jiàn)，報(bào)中心業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個(gè)人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價(jià)賠償。財(cái)務(wù)部和綜合部根據(jù)審批處理意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)核算。

材料管理制度

(一)、材料管理：

由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、進(jìn)出庫(kù)保管、直采審批工作；

材料管理堅(jiān)持職務(wù)分離原則。設(shè)置采購(gòu)、庫(kù)存保管人員和驗(yàn)收記賬人員；

財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)材料價(jià)格審核及進(jìn)行材料金額核算。

(二)、存材料計(jì)價(jià)方法：

1．入庫(kù)材料價(jià)值的確定：

外購(gòu)材料價(jià)值的組成：

買(mǎi)價(jià),即供貨發(fā)票所列價(jià)格；

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；

運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；

入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用。

自制材料價(jià)值按實(shí)際制造發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用確定。

委托加工材料價(jià)值的組成：

發(fā)出材料實(shí)際成本；

支付的加工費(fèi)用；

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。

2．盤(pán)盈的材料價(jià)值的確定：

有同類(lèi)材料的,按同類(lèi)材料實(shí)際購(gòu)置價(jià)值確定；

沒(méi)有同類(lèi)材料的,按當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)確定；

即沒(méi)有同類(lèi)庫(kù)存材料,也沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)的,可按評(píng)估價(jià)入賬。

3．投資者投入的材料，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值確定

4、接受捐贈(zèng)的材料：

有發(fā)票賬單的,按其所列金額加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及交納的稅金確定；

沒(méi)有發(fā)票賬單的,按同類(lèi)材料的當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)確定。

5．材料出庫(kù)成本的確定：

材料出庫(kù)成本可采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格法等方法確定。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得改變。

（三）材料動(dòng)態(tài)管理與核算規(guī)定：

1．預(yù)算編制與審批：

各部門(mén)年度材料使用應(yīng)編制預(yù)算。

財(cái)務(wù)處進(jìn)行價(jià)格審核、綜合平衡后提出建議預(yù)算指標(biāo)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

2、材料采購(gòu)：

材料采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)按照?qǐng)?zhí)行預(yù)算，根據(jù)實(shí)際需求，分批分期辦理請(qǐng)款，執(zhí)行采購(gòu)；

保證賬實(shí)相符, 及時(shí)清算材料價(jià)款，月內(nèi)采購(gòu)業(yè)務(wù)，原則上月內(nèi)結(jié)清賬務(wù)；

嚴(yán)格控制材料采購(gòu)預(yù)付款的支出，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。必須發(fā)生的預(yù)付款，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查、批準(zhǔn)；

加強(qiáng)材料采購(gòu)成本的控制，確保材料品種、規(guī)格和質(zhì)量。大宗采購(gòu)物資, 必須簽訂購(gòu)貨合同或協(xié)議。

采購(gòu)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)所需的專(zhuān)用特殊材料，應(yīng)了解行情、價(jià)格，由使用部門(mén)填寫(xiě)“特殊專(zhuān)用材料購(gòu)買(mǎi)請(qǐng)領(lǐng)單”（格式如附表2），部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后，由采購(gòu)部門(mén)協(xié)助專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員辦理請(qǐng)款、采購(gòu)、入庫(kù)等手續(xù)；

3．材料入庫(kù)：

驗(yàn)收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購(gòu)貨清單核點(diǎn)入庫(kù)材料的數(shù)量、品種與價(jià)格，正確無(wú)誤后填制“采購(gòu)入庫(kù)單”；

采購(gòu)及庫(kù)管員依據(jù)“采購(gòu)入庫(kù)單”點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)，加蓋“材料收訖”章，并持“采購(gòu)入庫(kù)單”、結(jié)算發(fā)票或購(gòu)貨清單到財(cái)務(wù)部報(bào)賬；

入庫(kù)單需經(jīng)庫(kù)管員（收料人）、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章；

保管人員對(duì)材料物資的安全與完整負(fù)責(zé)，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動(dòng)用各種材料。

4．材料請(qǐng)領(lǐng)出庫(kù)

各部門(mén)根據(jù)公務(wù)、業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際需求，請(qǐng)領(lǐng)材料；驗(yàn)記賬員按照請(qǐng)領(lǐng)人需求，填制“材料出庫(kù)單”；

庫(kù)管員依據(jù)經(jīng)請(qǐng)領(lǐng)人所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后的請(qǐng)領(lǐng)單，辦理材料出庫(kù)，并在“材料出庫(kù)單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；

驗(yàn)記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫(kù)單”登記庫(kù)存材料明細(xì)賬。

“材料出庫(kù)單”需經(jīng)庫(kù)管員、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章。

5．材料核算

財(cái)務(wù)處對(duì)采購(gòu)人員送交的供貨方發(fā)票、購(gòu)物清單、材料入庫(kù)單等原始憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，及時(shí)記賬。

財(cái)務(wù)處對(duì)必須發(fā)生的材料采購(gòu)預(yù)付款，要根據(jù)審批后的定貨合同、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務(wù)。

材料的發(fā)出成本，財(cái)務(wù)處依據(jù)“材料出庫(kù)單”按成本項(xiàng)目分配材料費(fèi)用。

（四）材料盤(pán)點(diǎn)與清查

1、材料保管人員、記賬人員、財(cái)務(wù)處定期不定期對(duì)中心的各種材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與清查,月度終了進(jìn)行材料盤(pán)存實(shí)物與材料明細(xì)賬的核對(duì)，保證賬實(shí)相符，季、年末材料保管部門(mén)、財(cái)務(wù)處共同組織清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬賬、賬實(shí)相符；

2、清查盤(pán)點(diǎn)情況必須進(jìn)行記錄，填制“物資清點(diǎn)記錄清單”（格式如附表5），庫(kù)管員、核驗(yàn)員及參加盤(pán)點(diǎn)人員在“物資清點(diǎn)記錄清單”簽名或蓋章；

3、對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，材料保管部門(mén)書(shū)面報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。

附表1：

年度材料采購(gòu)計(jì)劃表

編制單位名稱：

編制人：編制日期：年 月 日

附表2：

附表3：

附表4

附表5

工程項(xiàng)目控制制度

（一）、工程項(xiàng)目的預(yù)算制度。

編制控制工程項(xiàng)目立項(xiàng)、建造和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算。工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造都應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。

（二）、授權(quán)審批制度。

公司的資本性預(yù)算必須通過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效。所有工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造均需要經(jīng)公司管理者的書(shū)面認(rèn)可。

（三）、帳簿記錄制度

公司設(shè)置在建工程總賬，同時(shí)設(shè)置在建工程明細(xì)分類(lèi)賬和在建工程項(xiàng)目登記卡，按照工程項(xiàng)目類(lèi)別和每項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。對(duì)投入的工程物資等及時(shí)、正確進(jìn)行記錄和核算。

（四）、職責(zé)分工制度

對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責(zé)任，由專(zhuān)門(mén)部門(mén)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

（五）、工程項(xiàng)目的監(jiān)督管理制度

公司對(duì)工程項(xiàng)目發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督管理，組織各部門(mén)協(xié)作配合，調(diào)整各方面利益，以確保工程項(xiàng)目總目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（六）、工程項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)研究

1、初步可行性研究

初步對(duì)研究工程項(xiàng)目的價(jià)格、費(fèi)用、資金運(yùn)用、投資回報(bào)進(jìn)行估算。初步可行性研究結(jié)論包括：

1）投資機(jī)會(huì)是否有前途

2）影響工程項(xiàng)目是否可行的關(guān)鍵因素

3）工程項(xiàng)目投資建議是否可行

2、輔助研究

輔助研究對(duì)工程項(xiàng)目中特殊且重要的因素進(jìn)行專(zhuān)題研究。輔助研究主要包括：

市場(chǎng)研究

原材料供應(yīng)研究

技術(shù)選擇

規(guī)模研究

3、詳細(xì)可行性研究

詳細(xì)可行性研究包括：市場(chǎng)分析、技術(shù)分析及財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析。

市場(chǎng)分析：現(xiàn)存與潛在的市場(chǎng)需求

技術(shù)分析：工程項(xiàng)目適用技術(shù)的領(lǐng)先程度、具體制造與工藝技術(shù)、設(shè)備的選型、土建施工、安裝和經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)等

財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析：籌資來(lái)源、方式及成本，生產(chǎn)成本，工程項(xiàng)目的預(yù)期投資匯報(bào)率和投資回收期

（七）、工程項(xiàng)目投資項(xiàng)目評(píng)估

工程項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告必須提交公司董事會(huì)，由本公司董事會(huì)委托專(zhuān)家或有資格的咨詢公司進(jìn)行評(píng)估。主要指標(biāo)包括：

1、擬建項(xiàng)目是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略。

2、在技術(shù)與工程上是否可行。

3、經(jīng)濟(jì)效益是否良好。

未經(jīng)工程項(xiàng)目投資項(xiàng)目評(píng)估程序的項(xiàng)目不得立項(xiàng)，也不得進(jìn)行招標(biāo)。

（八）、工程項(xiàng)目咨詢與設(shè)計(jì)

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)程序包括：總體規(guī)劃設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概預(yù)算。

（九）、工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和商簽合同

公司根據(jù)技術(shù)勝任能力、管理能力、資源的可利用性、收費(fèi)的合理性、專(zhuān)業(yè)的全面性、社會(huì)信譽(yù)以及質(zhì)量保證等因素來(lái)選擇承包商。公司根據(jù)項(xiàng)目總承包體制及各項(xiàng)工程特點(diǎn)，明確各分包工程的范圍，制定總承包及各分包工程的招標(biāo)文件。在確定承包商之前，應(yīng)對(duì)各個(gè)備選單位進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行投資資格的初步審查，了解該單位的資質(zhì)信譽(yù)、實(shí)力、工程業(yè)績(jī)是否符合該工程項(xiàng)目的要求，并且要求投標(biāo)方以書(shū)面的形式向公司承諾不轉(zhuǎn)包該專(zhuān)業(yè)工程。

開(kāi)標(biāo)時(shí)，應(yīng)有公司負(fù)責(zé)人、總承包商、各分包商、設(shè)計(jì)主持人、專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)人、工程監(jiān)理負(fù)責(zé)人、專(zhuān)業(yè)工程師等有關(guān)人員出席，嚴(yán)格按照合法、合理的程序進(jìn)行。

經(jīng)過(guò)評(píng)標(biāo)，確定承包商洽談并商簽承包合同。

（十）、工程施工與監(jiān)理

公司為保證工程質(zhì)量必須成立專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)小組或聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。作好施工的技術(shù)交底，監(jiān)督按照設(shè)計(jì)圖紙的規(guī)范和規(guī)程施工，加強(qiáng)各施工環(huán)節(jié)隱蔽工程的質(zhì)量檢查，作好質(zhì)量分析工作。

（十一）、工程項(xiàng)目的成本控制

公司于投資準(zhǔn)備期估算成本控制總目標(biāo)，安排公司主要管理人員對(duì)指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析，然后落實(shí)成本控制目標(biāo)。

公司工程項(xiàng)目成本控制的方法主要有：

建立工程成本管理責(zé)任制

工程成本管理是公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、總工程師、總經(jīng)濟(jì)師以及全體職工的共同責(zé)任。

管理人員在工程成本管理中的主要職責(zé)

各部門(mén)在工程成本管理中的主要職責(zé)

（十二）、工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收

公司在工程項(xiàng)目驗(yàn)收工作前，根據(jù)工程項(xiàng)目的性質(zhì)、大小，成立竣工驗(yàn)收領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)竣工驗(yàn)收工作。

竣工驗(yàn)收的程序?yàn)椋?/p>

單項(xiàng)工程驗(yàn)收

全部工程驗(yàn)收

（十三）、工程項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容與審查

竣工決算應(yīng)上報(bào)：竣工決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)。

對(duì)于上報(bào)的竣工決算報(bào)表和財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)，應(yīng)作到：記載情況全面系統(tǒng)，真實(shí)可靠，報(bào)表項(xiàng)目填列齊全，無(wú)缺報(bào)漏報(bào)。

在工程項(xiàng)目支出上應(yīng)作到：

工程項(xiàng)目屬于計(jì)劃范圍以內(nèi)，無(wú)計(jì)劃外工程。

增加的工程要得到上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。

屬于設(shè)計(jì)變更方面，要有設(shè)計(jì)部門(mén)變更設(shè)計(jì)的手續(xù)。

各項(xiàng)費(fèi)用支出符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

不鋪張浪費(fèi)。

(十四)、工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)

公司按照工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)的要求與規(guī)定，主要從技術(shù)、財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)三個(gè)方面，對(duì)項(xiàng)目建成后實(shí)際達(dá)到的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析總結(jié)，并與可行性研究方案、計(jì)劃任務(wù)書(shū)、設(shè)計(jì)計(jì)劃、概預(yù)算等資料進(jìn)行對(duì)比，以檢查設(shè)計(jì)的完成程度，分析完成或未成的原因，借以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為以后投資決策提供參考資料。

（十五）、工程物資的保管

公司對(duì)工程物資視同存貨進(jìn)行管理，確保工程物資的安全和完整，防止出現(xiàn)被盜和挪用的現(xiàn)象。

籌資及權(quán)益控制制度

目的

籌資是公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獲取資金以達(dá)到公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必要活動(dòng)。籌資必須充分考慮公司實(shí)際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)以取得最佳效益。為規(guī)范公司的籌資活動(dòng)，特制定本制度。

籌資策略

公司為實(shí)現(xiàn)籌資全局性、根本性和長(zhǎng)期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金籌集問(wèn)題應(yīng)指定長(zhǎng)/短期籌資策略。主要包括籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資組合等方面，籌資策略是決定公司籌資效益最重要的因素，是公司籌資方法選擇和運(yùn)用的依據(jù)。

公司籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則

以“投”定“籌”：公司投資是公司的各項(xiàng)需要，包括固定資產(chǎn)投資的需要和流動(dòng)資金的需要，公司投資不能盲目進(jìn)行，必須以“投”定“籌”，籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定公司投資策略。

量力而行：公司籌資需要付出資金成本，必須充分考慮公司的償還能力。因此，公司在籌資時(shí)，必須全面地衡量收益情況和償還能力，做到量力而行。

籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費(fèi)用，主要包括：

籌資過(guò)程中的組織管理費(fèi)；

籌資后的利息或股息租金等支出；

籌資時(shí)所支付的其他資金?；I資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對(duì)于選擇評(píng)價(jià)公司籌資方式有重要意義。

籌資對(duì)公司的控制權(quán)大小。在評(píng)價(jià)公司籌資方案時(shí)，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)的喪失程度作為一個(gè)重要的因素。

符合公司籌資的審批程序。

公司負(fù)債率要控制在一定范圍內(nèi)。

公司籌資要考慮稅款減免。

有利于公司競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

籌資方式：

銀行籌資

銀行籌資是公司資金籌集的最主要方式，銀行籌資方式包括：短期貸款、長(zhǎng)期貸款、銀行承兌匯票等，考慮籌資方式的選擇時(shí)應(yīng)綜合以上因素。

股票籌資

股票籌資是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用，實(shí)際上是公司實(shí)力的主要標(biāo)志，對(duì)公司聲譽(yù)和業(yè)務(wù)發(fā)展有著重大影響。

債券籌資

債券籌資是公司籌措長(zhǎng)期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，維持對(duì)公司的控制權(quán)。

租賃

租賃籌資是公司借助租賃手段來(lái)獲得經(jīng)營(yíng)所需資金和資產(chǎn)。

籌資的計(jì)劃與審批

公司應(yīng)將籌集資金納入年度資金預(yù)算之內(nèi)，籌資決策需由公司董事會(huì)決定?；I資采用各級(jí)申請(qǐng)、集中審批的管理制度。

籌資申請(qǐng)中應(yīng)詳細(xì)就以下事項(xiàng)作出論證：籌資用途、資金成本、還款計(jì)劃、資產(chǎn)負(fù)債率、稅收減免等。

籌資申請(qǐng)的審批機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。公司應(yīng)依據(jù)董事會(huì)審批決議執(zhí)行籌資方案。

籌資過(guò)程中如須擔(dān)保，應(yīng)按照《擔(dān)保管理制度》執(zhí)行。

采購(gòu)與付款控制制度

一、采購(gòu)業(yè)務(wù)

采購(gòu)部門(mén)應(yīng)視材料使用狀況、用量、采購(gòu)頻率、市場(chǎng)供需狀況、交易習(xí)慣及價(jià)格穩(wěn)定性等因素，選擇最有利的采購(gòu)作業(yè)方式辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。

1、采購(gòu)作業(yè)方式包括；

1）、集中計(jì)劃采購(gòu)

本公司通用性物料，以集中采購(gòu)較為有利，依定時(shí)或定量的計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)。

2）、合約采購(gòu)

經(jīng)常使用的物料，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)事先選定供應(yīng)商，議定供應(yīng)價(jià)格及交易條件，辦理合約采購(gòu)，以確保物料供應(yīng)來(lái)源，簡(jiǎn)化采購(gòu)作業(yè)。采購(gòu)方法同上，依定時(shí)或定量的方式進(jìn)行采購(gòu)。

3）、一般采購(gòu)

除（1）（2）之外的物料，采購(gòu)部門(mén)依《請(qǐng)購(gòu)單》逐筆辦理詢價(jià)，議價(jià)的作業(yè)。

2、期限

采購(gòu)部門(mén)應(yīng)按照請(qǐng)購(gòu)部門(mén)提出的“需要日”辦理采購(gòu)。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)召集有關(guān)部門(mén)按照材料特性、采購(gòu)地區(qū)及市場(chǎng)供需狀況擬訂各項(xiàng)材料采購(gòu)作業(yè)處理期限，呈公司主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)。應(yīng)以供貨合同擬明的交貨期限為準(zhǔn)，加急請(qǐng)購(gòu)呈交批準(zhǔn)及驗(yàn)收所需時(shí)間。

原訂采購(gòu)作業(yè)處理期限變更時(shí)，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)專(zhuān)函報(bào)告具體原因，呈公司主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，通知各有關(guān)單位，以利于存量管制及適時(shí)提出請(qǐng)購(gòu)。

3、詢價(jià)

采購(gòu)部門(mén)收到“請(qǐng)購(gòu)單”時(shí)，即加蓋受件章，轉(zhuǎn)采購(gòu)經(jīng)辦人員辦理詢價(jià)。

采購(gòu)經(jīng)辦人員收到“請(qǐng)購(gòu)單”，先判斷請(qǐng)購(gòu)材料的名稱、規(guī)格、需求日期、數(shù)量等是否填寫(xiě)明確，有無(wú)供應(yīng)廠商報(bào)價(jià)。對(duì)于資料填寫(xiě)不全或規(guī)格不詳者，注明“填單異常，說(shuō)明欠祥”等字樣后退請(qǐng)購(gòu)部門(mén)修訂。

對(duì)于加工合同采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)要求廠商填具“成本分析表”連同報(bào)價(jià)單一并送來(lái)，作為議價(jià)參考。

詢價(jià)完成后，采購(gòu)經(jīng)辦人根據(jù)全部報(bào)價(jià)資料進(jìn)行議價(jià)。

4、議價(jià)

議價(jià)時(shí)除注意質(zhì)量、價(jià)格外，還應(yīng)注意交貨期有無(wú)保證，能否向廠商爭(zhēng)取分期付款。

議價(jià)完成后，由經(jīng)辦人員擬訂合作對(duì)象，呈請(qǐng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)核批。

5、訂購(gòu)

由采購(gòu)經(jīng)辦人員于“請(qǐng)購(gòu)單”上填記訂購(gòu)日及約定日，再填制采購(gòu)聯(lián)絡(luò)函，寄送廠商。將“請(qǐng)購(gòu)單”第二聯(lián)送材料庫(kù)以待收料。

預(yù)付定金或采購(gòu)金額較大，或附有條件的采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)經(jīng)辦人員應(yīng)先與廠商簽定供銷(xiāo)合同書(shū)。合同書(shū)正本兩份，一份存采購(gòu)部門(mén)，一份存供應(yīng)廠商，副本若干，分存請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、收料部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)。

6、采購(gòu)作業(yè)要求：

公司必須指定專(zhuān)人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)采購(gòu)，對(duì)采購(gòu)商品的質(zhì)量和價(jià)格負(fù)責(zé)。采購(gòu)的執(zhí)行人必須與倉(cāng)儲(chǔ)、會(huì)計(jì)、驗(yàn)收人分離。

大額的采購(gòu)應(yīng)通過(guò)招標(biāo)方式選擇供應(yīng)商。

所有采購(gòu)要經(jīng)采購(gòu)發(fā)起部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后，報(bào)財(cái)務(wù)處和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

所有采購(gòu)應(yīng)有合同，如無(wú)合同則采購(gòu)發(fā)起單位和采購(gòu)執(zhí)行人應(yīng)進(jìn)行書(shū)面說(shuō)明。

采購(gòu)訂單應(yīng)連續(xù)編號(hào)。

所有采購(gòu)應(yīng)取得合法發(fā)票，如無(wú)發(fā)票則采購(gòu)發(fā)起單位和采購(gòu)執(zhí)行人應(yīng)進(jìn)行書(shū)面說(shuō)明。

公司應(yīng)指定專(zhuān)人對(duì)所購(gòu)商品進(jìn)行驗(yàn)貨和入庫(kù)

7、供應(yīng)廠商管理

1）、各項(xiàng)材料的供應(yīng)廠商至少應(yīng)有3家（獨(dú)家供應(yīng)和總代理等特殊情況除外），各家背景及交易資料應(yīng)記載于“供應(yīng)商基本資料表”存檔備用。該表包括下列內(nèi)容：

⑴、公司名稱、地址、電話、傳真、E-mail、網(wǎng)址、負(fù)責(zé)人、聯(lián)系人。

⑵、公司概況，如資本額、成立日期、占地面積、營(yíng)業(yè)額、銀行訊息。

⑶、設(shè)備狀況。

⑷、人力資源狀況。

⑸、主要產(chǎn)品及原材料。

⑹、主要客戶。

⑺、其他必要事項(xiàng)。

供應(yīng)商基本資料表

廠商編號(hào)：年月日

2）、對(duì)于未達(dá)到公司標(biāo)準(zhǔn)的材料，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)開(kāi)發(fā)新供應(yīng)廠商。

3）、新供應(yīng)商的開(kāi)發(fā)，由生產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同采購(gòu)人員實(shí)地考察新供應(yīng)商的生產(chǎn)設(shè)備，工藝流程、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量后，填制供應(yīng)廠商資料卡呈主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后通知對(duì)方。

4）、對(duì)于交貨質(zhì)量不良或無(wú)法按期繳獲或停止?fàn)I業(yè)的供應(yīng)商應(yīng)予撤消。屆時(shí)由采購(gòu)部門(mén)說(shuō)明原因，送生產(chǎn)管理部門(mén)復(fù)查，并呈公司主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，通知對(duì)方。

二、招標(biāo)采購(gòu)

1、招標(biāo)分為公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。

（1）公開(kāi)招標(biāo)，由招標(biāo)委員會(huì)按照國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)2000年第4號(hào)令《招標(biāo)公告發(fā)布暫行辦法》的要求，在指定媒介向社會(huì)公開(kāi)發(fā)布招標(biāo)信息。

（2）采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三家以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的投標(biāo)人發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)。

2、招標(biāo)范圍

單臺(tái)（套）采購(gòu)金額超過(guò)50萬(wàn)或批量采購(gòu)金額超過(guò)100萬(wàn)元的項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)。

3、招標(biāo)的組織。公司采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)的組織，并組織成立采購(gòu)招標(biāo)委員會(huì)和采購(gòu)評(píng)標(biāo)委員會(huì)。

4、招標(biāo)委員會(huì)。由采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)專(zhuān)家、法律、紀(jì)檢等部門(mén)人員組成，成員總?cè)藬?shù)為5人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家不得少于成員總數(shù)的三分之二。其職責(zé)為：

（1）審查招標(biāo)文件；

（2）組織招標(biāo)活動(dòng)；

（3）選擇投標(biāo)單位；

（4）組織并開(kāi)展開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等工作。

5、評(píng)標(biāo)委員會(huì)。由采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)專(zhuān)家、法律、紀(jì)檢等部門(mén)人員組成。成員總?cè)藬?shù)為5人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家不得少于成員總數(shù)三分之二。其職責(zé)為：

客觀、公正地履行職責(zé)，遵守職業(yè)道德，對(duì)所提出的評(píng)審意見(jiàn)承擔(dān)個(gè)人責(zé)任。

要求投標(biāo)人對(duì)投標(biāo)文件中含義不明確的內(nèi)容做必要的澄清或者說(shuō)明，但澄清或者說(shuō)明不得超出投標(biāo)文件的范圍或者改變投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

按照招標(biāo)文件確定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較；設(shè)有標(biāo)的的，應(yīng)當(dāng)參考標(biāo)的。評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)向招標(biāo)人提出書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告，并推薦合格的中標(biāo)候選人。

經(jīng)評(píng)審，認(rèn)為所有投標(biāo)都不符合招標(biāo)文件要求的，可以否決所有投標(biāo)。

嚴(yán)守招投標(biāo)秘密，不得向投標(biāo)方泄漏與招投標(biāo)有關(guān)的信息。

6、公司紀(jì)監(jiān)部門(mén)是招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督部門(mén)，其職責(zé)為：

（1）依法對(duì)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督；

（2）依法查處招投標(biāo)活動(dòng)中的違法違紀(jì)行為。

7、采購(gòu)部門(mén)根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目要求，編制招標(biāo)文件。招標(biāo)文件中規(guī)定的各項(xiàng)技術(shù)規(guī)格應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范的要求。

8、采購(gòu)部門(mén)將招標(biāo)文件報(bào)招標(biāo)委員會(huì)審查，共同協(xié)商確定招標(biāo)設(shè)備標(biāo)底，并嚴(yán)格保密。

9、發(fā)標(biāo)。招標(biāo)委員會(huì)發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。

10、必要時(shí)招標(biāo)人也可組織投標(biāo)人進(jìn)行公開(kāi)答疑，以便投標(biāo)人準(zhǔn)確了解招標(biāo)人的要求。

11、投標(biāo)。招標(biāo)委員會(huì)接收投標(biāo)單位申請(qǐng)并對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行資格審查，并將審查結(jié)果通知各申請(qǐng)投標(biāo)單位。

12、開(kāi)標(biāo)。開(kāi)標(biāo)應(yīng)按招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)，在監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督下公開(kāi)進(jìn)行。開(kāi)標(biāo)應(yīng)由招標(biāo)委員會(huì)組織（成員全體到會(huì)），邀請(qǐng)所有投標(biāo)人參加。

13、評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)前，由評(píng)標(biāo)委員會(huì)制訂評(píng)標(biāo)程序并制定評(píng)標(biāo)辦法。評(píng)標(biāo)應(yīng)遵循以下原則：

（1）在同等的條件下，優(yōu)先采用報(bào)價(jià)低的產(chǎn)品。

（2）在同等的價(jià)格下，優(yōu)先采用質(zhì)量高的產(chǎn)品。

（3）在質(zhì)量、價(jià)格同等條件下，優(yōu)先采用資信等級(jí)高企業(yè)的產(chǎn)品。

（4）在各類(lèi)條件相同的情況下，優(yōu)先采用公司下屬獨(dú)資企業(yè)及公司控股、參股企業(yè)及公司已改制企業(yè)提供的產(chǎn)品。

14、中標(biāo)人確定后，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)，并同時(shí)將中標(biāo)結(jié)果通知所有未中標(biāo)的投標(biāo)人。

15、合同簽訂及履行。由公司采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)按照公司相關(guān)規(guī)定簽訂合同并負(fù)責(zé)合同的履行。

二、驗(yàn)收

1、驗(yàn)收部門(mén)收到有效的采購(gòu)合同后，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收部門(mén)需比較所收商品與訂單上的要求是否相符，包括：商品的名稱、說(shuō)明、數(shù)量、到貨時(shí)間等。然后再盤(pán)點(diǎn)商品，檢查商品有無(wú)損害。

2、驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門(mén)對(duì)已經(jīng)收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。

3、驗(yàn)收人員將貨品送交倉(cāng)庫(kù)或其請(qǐng)購(gòu)部門(mén)時(shí)，應(yīng)取得倉(cāng)庫(kù)或請(qǐng)購(gòu)部門(mén)簽收的驗(yàn)收單副聯(lián)第一聯(lián)和第二聯(lián)，第一聯(lián)留做備查，第二聯(lián)送交財(cái)務(wù)處。

三、付款

1、由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)《請(qǐng)購(gòu)單》或《訂購(gòu)單》、采購(gòu)合同、進(jìn)料驗(yàn)收單，向財(cái)務(wù)處請(qǐng)款。

2、財(cái)務(wù)處依合同規(guī)定的給付方式，與廠商結(jié)款。

3、采購(gòu)執(zhí)行人或采購(gòu)發(fā)起單位應(yīng)在合同約定的付款時(shí)間內(nèi)填寫(xiě)支付憑單，由本單位的負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處審核并由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

4、以暫借款采購(gòu)，采購(gòu)經(jīng)辦人員應(yīng)該在“請(qǐng)購(gòu)單”采購(gòu)記錄欄內(nèi)加蓋“采購(gòu)部門(mén)整理付款章”，以免會(huì)計(jì)部門(mén)重復(fù)付款。

銷(xiāo)售與收款控制制度

一、業(yè)務(wù)計(jì)劃

公司應(yīng)擬定全年的業(yè)務(wù)計(jì)劃，業(yè)務(wù)計(jì)劃不僅包括以銷(xiāo)售額為主體的預(yù)算數(shù)值，還應(yīng)包括計(jì)劃的具體實(shí)施步驟。

業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制應(yīng)注意事項(xiàng)：

配合已擬定的業(yè)務(wù)方針、政策與業(yè)務(wù)目標(biāo)，來(lái)制定計(jì)劃。

擬定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以公司的整體利益為最終出發(fā)點(diǎn)，而不能只關(guān)注部門(mén)/個(gè)人的局部利益。

業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定應(yīng)切合實(shí)際，并能在實(shí)際工作中貫徹實(shí)施。

業(yè)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施與管理

業(yè)務(wù)經(jīng)理對(duì)于業(yè)務(wù)計(jì)劃的徹底實(shí)施，必須負(fù)完全的責(zé)任。

擬定計(jì)劃后，要確實(shí)施行，并達(dá)成目標(biāo)，計(jì)劃才有意義。所以，對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施與管理必須貫穿于日常的業(yè)務(wù)管理控制之中。

二、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)合同的審批

為控制銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在公司范圍內(nèi)推行標(biāo)準(zhǔn)的合同管理審批制度。公司設(shè)定分級(jí)審批程序及審批權(quán)限：

第一級(jí)：業(yè)務(wù)經(jīng)理

第二級(jí)：負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的副總裁

第三級(jí)：總經(jīng)理

第四級(jí)：董事會(huì)

推行合同審批制度應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：

強(qiáng)化客戶資信管理，防范銷(xiāo)售中的信用風(fēng)險(xiǎn)。

控制應(yīng)收帳款，加快資金周轉(zhuǎn)，提高公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

加強(qiáng)欠款追收，減少呆帳、壞帳損失，提高公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

規(guī)范賒銷(xiāo)管理，提高公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、業(yè)務(wù)實(shí)施管理

所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)必須按標(biāo)準(zhǔn)合同文本與客戶簽定業(yè)務(wù)合同，并送商務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一的合同管理；

商務(wù)部應(yīng)配合業(yè)務(wù)人員/業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)款的催收，監(jiān)督業(yè)務(wù)合同的執(zhí)行，并將應(yīng)收帳款的管理與業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核掛鉤。

四、發(fā)票管理制度流程

1、公司必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏么渌麊挝婚_(kāi)發(fā)票。

2、發(fā)票及收據(jù)的填寫(xiě)必須字跡清楚，不得涂改，如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開(kāi)具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動(dòng)失效”。

3、對(duì)發(fā)票實(shí)行專(zhuān)人管理，尤其是增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)與保管應(yīng)由辦稅員負(fù)責(zé)，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。

4、發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司報(bào)告，并登報(bào)公告。

5、公司不得填開(kāi)大頭小尾的發(fā)票，不得代開(kāi)發(fā)票。

五、收款管理規(guī)定

1、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入的規(guī)定。

全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時(shí)地記入現(xiàn)金、銀行存款日記賬或應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并如數(shù)、及時(shí)地將現(xiàn)金存入銀行。財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格審核銀行匯款通知單。

2、辦理業(yè)務(wù)退回、業(yè)務(wù)傭金的規(guī)定。

辦理業(yè)務(wù)退回和業(yè)務(wù)傭金的提取必須經(jīng)過(guò)主管領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)審批。

3、注銷(xiāo)壞賬提取壞賬準(zhǔn)備

對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中由于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡等各種原因無(wú)法支付業(yè)務(wù)款的情況，公司應(yīng)明確原因，積極獲取充足的證據(jù)，根據(jù)合理的理由確實(shí)認(rèn)為某項(xiàng)業(yè)務(wù)款再也無(wú)法收回，應(yīng)按照公司的授權(quán)權(quán)限，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，核銷(xiāo)該筆業(yè)務(wù)款，并及時(shí)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。

成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度

一、成本費(fèi)用控制原則

1、公司成本費(fèi)用是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)，是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合指標(biāo)，是制定業(yè)務(wù)資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、投資決策、營(yíng)銷(xiāo)政策和完成工作清算的重要依據(jù)。

2、公司成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)：通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、控制、分析和考核，正確反映公司經(jīng)營(yíng)成果，不斷降低成本費(fèi)用，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者權(quán)益。

3、成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容：建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作，進(jìn)行科學(xué)的成本預(yù)測(cè)和決策，確定目標(biāo)成本，編制成本費(fèi)用計(jì)劃，實(shí)行嚴(yán)密的成本費(fèi)用控制，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和成本費(fèi)用核算辦法及時(shí)正確核算成本和費(fèi)用，分析、考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況。

4、公司實(shí)行成本費(fèi)用管理責(zé)任制，嚴(yán)格成本費(fèi)用節(jié)獎(jiǎng)超罰制度。在成本費(fèi)用管理中必須貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針、政策，遵守財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。接受?chē)?guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)的監(jiān)督和檢查。

二、成本開(kāi)支范圍

1、公司成本費(fèi)用分為營(yíng)業(yè)成本（費(fèi)用）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出。

2、業(yè)務(wù)成本是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的與（經(jīng)營(yíng)范圍）直接有關(guān)的各項(xiàng)支出。

3、營(yíng)業(yè)成本（費(fèi)用）開(kāi)支范圍：

工資：從事工程設(shè)計(jì)和輔助人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助及公司規(guī)定的收入提成等。

職工福利費(fèi)：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的從事工程設(shè)計(jì)和輔助人員的職工福利費(fèi)。

折舊費(fèi)：各類(lèi)專(zhuān)業(yè)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及融資租入和經(jīng)營(yíng)性出租的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。

修理費(fèi)：各類(lèi)專(zhuān)業(yè)用固定資產(chǎn)（含租入的固定資產(chǎn)）維護(hù)和修理費(fèi)。

低值易耗品：各專(zhuān)業(yè)的各種低值易耗品購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)。

業(yè)務(wù)費(fèi)：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際耗費(fèi)的各類(lèi)燃料、油料、材料、工具備品、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、資源占用費(fèi)、代辦手續(xù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費(fèi)、差旅費(fèi)、專(zhuān)業(yè)圖書(shū)資料費(fèi)以及其他費(fèi)用。

4、管理費(fèi)用指公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

管理費(fèi)用包括：

工資：管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助。

按規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、醫(yī)療基金、退休統(tǒng)籌金、住房公積金和住房補(bǔ)貼。

公司辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)等。

地方稅費(fèi)、土地使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

公司廣告宣傳費(fèi)用。

無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、壞帳準(zhǔn)備（損失）、存貨盤(pán)虧（減盤(pán)盈）、毀損和報(bào)廢等費(fèi)用。

其他管理費(fèi)用。

5、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及為籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

6、其他業(yè)務(wù)支出是指從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。

7、其他業(yè)務(wù)成本開(kāi)支范圍包括與其他業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，如出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、出售產(chǎn)品的印刷費(fèi)、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)支出。

8、營(yíng)業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈支出、非常損失，公益性捐贈(zèng)支出，債務(wù)重組損失、投資評(píng)估減值等。

9、正確區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限，嚴(yán)格遵守成本開(kāi)支范圍。下列各項(xiàng)支出不得列入成本開(kāi)支：

為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；

對(duì)外投資支出；

被沒(méi)收的財(cái)物損失；

支付滯納金、賠償金、違約金、罰款支出；

非公益性贊助、捐贈(zèng)支出；

國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種費(fèi)用；

國(guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。

三、成本費(fèi)用的核算

1、成本費(fèi)用核算的內(nèi)容：按工程設(shè)計(jì)等專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目作為成本核算的對(duì)象，分別設(shè)置成本核算科目，按成本開(kāi)支范圍進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本（費(fèi)用）核算。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用按各自確定的開(kāi)支范圍進(jìn)行核算。

2、成本費(fèi)用核算的原則

進(jìn)行專(zhuān)業(yè)成本核算以“一個(gè)會(huì)計(jì)年度”為計(jì)算期，在同一個(gè)計(jì)算期內(nèi)，成本計(jì)算對(duì)象的收入與耗費(fèi)，起止日期須一致。

各專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目成本，必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)所發(fā)生的實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行計(jì)算，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)按規(guī)定，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。

必須劃清本期成本與下期成本的界限，分清各個(gè)專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目成本之間的界限，分清在建工程成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、項(xiàng)目成本之間的界限。

成本費(fèi)用核算資料要正確、完整，有關(guān)成本費(fèi)用核算的原始記錄、憑證、帳冊(cè)及統(tǒng)計(jì)資料要求內(nèi)容真實(shí)、齊全，記載及時(shí)、準(zhǔn)確。

嚴(yán)格按專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目核算的規(guī)定，正確收集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，成本核算的程序和方法，未經(jīng)總公司批準(zhǔn)不得隨意變動(dòng)。

3、成本費(fèi)用核算的方法

按規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目和成本核算對(duì)象登記成本費(fèi)用明細(xì)帳。

根據(jù)帳簿的記錄和有關(guān)資料編制成本費(fèi)用報(bào)表，分析成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況和升降原因，預(yù)測(cè)成本發(fā)展趨勢(shì)，提出降低成本費(fèi)用的途徑和加強(qiáng)成本管理的建議。

進(jìn)行總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。總分類(lèi)核算是對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行匯總，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目匯集，確定生產(chǎn)費(fèi)用（專(zhuān)業(yè)費(fèi)用）總數(shù)。明細(xì)分類(lèi)核算是在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目下，按成本項(xiàng)目設(shè)置工資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)費(fèi)等二級(jí)科目。將以上科目按業(yè)務(wù)分類(lèi)對(duì)象設(shè)置工程設(shè)計(jì)等專(zhuān)業(yè)成本三級(jí)科目。

4、相關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ悍材苤苯恿腥敫鲗?zhuān)業(yè)項(xiàng)目成本的，則直接列入，不能直接列入的采用按業(yè)務(wù)工作量（人員經(jīng)費(fèi)比例）分?jǐn)偂?/p>

5、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算：直接計(jì)入當(dāng)期損益。

6、預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用的核算。

在支出尚未發(fā)生而需要從成本和費(fèi)用中預(yù)提的支出項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，必須按公司規(guī)定執(zhí)行。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)之間出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)或增加有關(guān)成本和費(fèi)用。

支付分期攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額，分?jǐn)偲谝话悴怀^(guò)一年；在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算的開(kāi)辦費(fèi)用，自公司正常經(jīng)營(yíng)的次月起分期平均攤銷(xiāo)，列入管理費(fèi)用，攤銷(xiāo)期為五年；在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)，按其支出性質(zhì)列入成本或管理費(fèi)用。

7、成本核算必須嚴(yán)格遵守以下規(guī)定：

不得擅自提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大開(kāi)支范圍；

不得隨意攤提成本費(fèi)用，擠占國(guó)家和公司收入；

不得弄虛作假，造成成本不實(shí)；

嚴(yán)禁損公肥私、揮霍或隱瞞收入，不得截留或坐支收入。

四、成本費(fèi)用的計(jì)劃、分析、預(yù)測(cè)

1、成本費(fèi)用計(jì)劃

成本費(fèi)用計(jì)劃的編制依據(jù)：工程設(shè)計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)人員、設(shè)備配置、物價(jià)變化等情況；市場(chǎng)開(kāi)拓計(jì)劃；設(shè)備運(yùn)營(yíng)維修計(jì)劃；有關(guān)消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍；有關(guān)的政策和規(guī)定等。

成本費(fèi)用計(jì)劃主要內(nèi)容：工程設(shè)計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)工作量；分科目分要素的成本費(fèi)用數(shù)額計(jì)劃；編制說(shuō)明書(shū)等。

成本費(fèi)用計(jì)劃的編制方法：采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算、總量控制等相結(jié)合的方法。

2、成本費(fèi)用分析

成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容：總支出、單位支出完成情況及節(jié)約超支原因；按支出要素分析變化情況；評(píng)價(jià)計(jì)劃執(zhí)行情況。

成本費(fèi)用分析的形式：實(shí)行日常、定期、專(zhuān)項(xiàng)和動(dòng)態(tài)等多種形式。

成本費(fèi)用分析的方法：采用比較法、因素分析法、本量利分析法等。

3、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)

1）、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容：計(jì)劃實(shí)現(xiàn)程度；政策、價(jià)格、工作量等因素變化對(duì)成本費(fèi)用的影響；采用新技術(shù)、新工藝、新品牌、新材料、新設(shè)備和改變總體布局等對(duì)成本費(fèi)用的影響；信息技術(shù)的發(fā)展與規(guī)劃對(duì)今后若干年內(nèi)成本費(fèi)用的影響。

2）、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的方法：采用固定成本、變動(dòng)成本以及支出率計(jì)算法等。預(yù)測(cè)工作應(yīng)根據(jù)決算、統(tǒng)計(jì)資料和日常積累的歷史資料及達(dá)到調(diào)查研究掌握的具體情況進(jìn)行。

3）、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)工作由財(cái)務(wù)部門(mén)成本計(jì)劃人員負(fù)責(zé)，組織有關(guān)部門(mén)或人員提供資料，具體落實(shí)。

五、成本費(fèi)用管理責(zé)任制

根據(jù)本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，實(shí)行成本費(fèi)用積分管理的目標(biāo)成本責(zé)任制，即公司以目標(biāo)成本為中心的分級(jí)負(fù)責(zé)制。

公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)全公司成本費(fèi)用的綜合管理，其主要任務(wù)是：

制定和修訂公司《成本費(fèi)用管理辦法》；

監(jiān)督檢查各公司成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況；

組織編制下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃，并落實(shí)計(jì)劃的統(tǒng)計(jì)分析制度；

組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)調(diào)查研究，調(diào)整成本費(fèi)用的主要定額指標(biāo)；

指定成本費(fèi)用節(jié)獎(jiǎng)超罰的具體辦法，強(qiáng)化約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，總結(jié)推廣成本管理經(jīng)驗(yàn)。

分公司的成本費(fèi)用管理由總會(huì)計(jì)師組織財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)實(shí)施，是執(zhí)行成本費(fèi)用計(jì)劃的直接責(zé)任單位，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)人員形成成本管理中心，其主要職責(zé)是：

組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)制定各項(xiàng)費(fèi)用定額，為編制成本費(fèi)用計(jì)劃奠定基礎(chǔ)；

負(fù)責(zé)分解下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃，在執(zhí)行計(jì)劃的過(guò)程中參與預(yù)測(cè)、控制、分析和考核工作；

組織成本核算，掌握預(yù)測(cè)各種影響成本的數(shù)據(jù)，及時(shí)上報(bào)成本費(fèi)用信息資料；

按月、季、年組織成本管理分析、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出成本費(fèi)用節(jié)約超支原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)、落實(shí)目標(biāo)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)、建議和措施；

保證全面完成分公司的各項(xiàng)成本費(fèi)用計(jì)劃和主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；

規(guī)范成本核算和成本責(zé)任制；

分解下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃至專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目組，監(jiān)督檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，落實(shí)目標(biāo)成本；

加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，健全原始記錄，監(jiān)督檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，對(duì)專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目組進(jìn)行責(zé)任制業(yè)績(jī)考核，貫徹落實(shí)成本費(fèi)用節(jié)獎(jiǎng)超罰辦法。

六、成本費(fèi)用的考核與監(jiān)督

對(duì)成本費(fèi)用支出的全過(guò)程，都必須實(shí)行認(rèn)真考核與監(jiān)督。

成本考核的主要指標(biāo)是由有權(quán)支出完成情況，并按有權(quán)支出完成情況實(shí)行節(jié)獎(jiǎng)超罰。除有權(quán)支出外，輔助考核執(zhí)行本辦法的相關(guān)情況，成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況及對(duì)違紀(jì)行為的調(diào)查、核實(shí)和處理情況。

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制制度

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)硬件、軟件、和人組成的復(fù)合系統(tǒng)。為了保證財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)能夠長(zhǎng)期、安全、可靠地運(yùn)行，公司依照財(cái)政部門(mén)有關(guān)規(guī)定并結(jié)合公司當(dāng)前財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)運(yùn)行情況，特制訂如下財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)管理控制制度：

《財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)操作使用管理制度》

《財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備維護(hù)管理制度》

《財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)軟件維護(hù)管理制度》

《財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)帳務(wù)管理制度》

《財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)表管理制度》

《財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)檔案管理制度》

《預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒措施制度》

上述各項(xiàng)規(guī)定，由公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)實(shí)施。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)操作使用管理制度

系統(tǒng)管理員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員及其他與電算會(huì)計(jì)有關(guān)人員，有權(quán)進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作，無(wú)關(guān)人員不得隨意進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

系統(tǒng)操作人員應(yīng)嚴(yán)格遵守計(jì)算機(jī)開(kāi)、關(guān)程序。

應(yīng)根據(jù)軟件提供的功能和工作需要設(shè)置操作人員的操作權(quán)限和密碼，操作人員必須對(duì)自己的操作密碼嚴(yán)格保密，不得泄露。

會(huì)計(jì)人員進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作必須使用其真實(shí)姓名，操作密碼注意保密，一旦泄密，操作人員有權(quán)修改口令。

會(huì)計(jì)人員必須按各自的操作權(quán)限進(jìn)行，不得越權(quán)。為防止此類(lèi)情況發(fā)生，系統(tǒng)管理員應(yīng)在初始化時(shí)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中為有關(guān)人員設(shè)置權(quán)限。

出納人員、硬件維護(hù)人員及其非系統(tǒng)操作人員，不得單獨(dú)進(jìn)入賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行修改數(shù)據(jù)操作。

如發(fā)現(xiàn)已輸入的內(nèi)容有誤，必須按照系統(tǒng)提供的功能，如編制補(bǔ)充或負(fù)數(shù)沖銷(xiāo)的憑證加以改正，不得使用會(huì)計(jì)軟件以外的方法處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

各下屬單位必須統(tǒng)一在公司總部財(cái)務(wù)系統(tǒng)中在指定的帳套下錄入并生成會(huì)計(jì)憑證，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中在總部財(cái)務(wù)服務(wù)器上貯存，接受公司總部的財(cái)務(wù)監(jiān)督與審核；最低層會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)向上層直接匯總，數(shù)據(jù)信息不經(jīng)過(guò)任何中間層的加工處理，不得在指定的帳套之外和總部財(cái)務(wù)服務(wù)器之外的電腦上錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，總部財(cái)務(wù)服務(wù)器上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為唯一有效財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

各下屬單位應(yīng)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，并保持更新；下屬單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須與總部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保持一致。

會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)查詢，以便于及時(shí)監(jiān)控；下屬單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作業(yè)時(shí)間必須與公司總部具體的時(shí)間要求保持一致。

有關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作人員未經(jīng)財(cái)務(wù)主管人員批準(zhǔn)，不得擅自向任何人提供任何資料。

應(yīng)及時(shí)作好各自的備份工作，以防意外事故發(fā)生，備份應(yīng)采用兩套外部磁盤(pán)雙備份制度即單日用一套，雙日用另一套。每日應(yīng)在下班前，系統(tǒng)管理員應(yīng)在服務(wù)器上進(jìn)行備份。年終將全年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在光盤(pán)備份，交檔案管理員保管。

不能隨便用來(lái)歷不明的軟盤(pán)和進(jìn)行非法拷貝工作，以防病毒傳入。

對(duì)外單位轉(zhuǎn)來(lái)軟盤(pán)，要進(jìn)行處理后，再繼續(xù)使用，以防帶入病毒。

正式以計(jì)算機(jī)替代手工記帳的會(huì)計(jì)操作人員，要經(jīng)崗位電算化培訓(xùn)，并取得培訓(xùn)合格證書(shū)。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備維護(hù)管理制度

為了保障財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)硬件設(shè)備的正常運(yùn)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)硬件設(shè)備的管理，特制定本制度。

一、硬件設(shè)備的維護(hù)與管理

1、硬件設(shè)備的管理

1）、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)專(zhuān)用硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理和使用，其他部門(mén)一般情況下不得使用財(cái)務(wù)硬件設(shè)備，確需使用時(shí)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并確認(rèn)不影響財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的正常工作。

2）、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)硬件設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于運(yùn)行帳務(wù)處理系統(tǒng)、報(bào)表處理系統(tǒng)和其他會(huì)計(jì)事務(wù)處理。任何人員不得將其用于游戲、個(gè)人事務(wù)處理、不得用于對(duì)外服務(wù)。

2、硬件設(shè)備的維護(hù)

硬件設(shè)備的維護(hù)是指對(duì)計(jì)算機(jī)硬件進(jìn)行檢測(cè)、功能修復(fù)及零部件配置工作。

1）、會(huì)計(jì)電算設(shè)備的檢測(cè)工作由系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行，一般每周末全面檢查一次，并做好檢查記錄。

2）、安全與保護(hù)

財(cái)務(wù)部門(mén)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算設(shè)備的安全與保護(hù)工作，每季應(yīng)至少做一次電源線路及性能檢查。

應(yīng)定期清除計(jì)算機(jī)和打印機(jī)上的臟物。

為了確保計(jì)算機(jī)安全正常地運(yùn)行，辦公環(huán)境應(yīng)保持清潔，注意防塵、防水、防潮、防火，以防意外事故的發(fā)生。

工作中突然停電時(shí)必須立即關(guān)掉電源開(kāi)關(guān)及所有電器設(shè)備。

財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)時(shí)間不在工作崗位時(shí)應(yīng)關(guān)閉自己使用設(shè)備的電源，系統(tǒng)管理員下班時(shí)必須關(guān)閉服務(wù)器開(kāi)關(guān)及電源。

硬件設(shè)備的啟用必須遵照以下順序：先開(kāi)總閘開(kāi)關(guān)；其次開(kāi)UPS電源設(shè)備；第三開(kāi)打印機(jī)；第四開(kāi)顯示器；第五開(kāi)計(jì)算機(jī)主機(jī)；關(guān)閉時(shí)順序相反。

各種設(shè)備與主機(jī)連接時(shí)，必須是斷電狀態(tài)，否則有可能損壞設(shè)備。其中要特別注意：絕對(duì)禁止在計(jì)算機(jī)和打印機(jī)都帶電的情況下拆裝打印機(jī)通訊電纜。

在打印機(jī)打印時(shí)，不得直接拉打印紙，以防損壞打印機(jī)的傳動(dòng)系統(tǒng)。

為保證會(huì)計(jì)電算軟件可靠運(yùn)行，防止輸入數(shù)據(jù)丟失和被破壞，應(yīng)有停電保護(hù)措施，要配備相應(yīng)的不間斷電源（UPS）。不間斷電源（UPS）只能為計(jì)算機(jī)主機(jī)、顯示器等主要設(shè)備供電，不能在（UPS）上亂接其他大功率用電器。如果不間斷電源（UPS）發(fā)生故障，應(yīng)及時(shí)排除，禁止在UPS發(fā)生故障的情況下使用計(jì)算機(jī)。在工作中突然停電時(shí)，應(yīng)立即退出當(dāng)前操作，關(guān)閉主機(jī)及顯示器和UPS電源，不得利用UPS長(zhǎng)時(shí)間工作，以防止因UPS長(zhǎng)時(shí)間斷電工作造成不間斷電源中的蓄電瓶燒干，燒壞UPS的電瓶和UPS整流管，毀壞UPS。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)軟件維護(hù)管理制度

為了保障財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)軟件的正常運(yùn)行，加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件的管理，特制訂本制度。

一、會(huì)計(jì)軟件配置情況

1、會(huì)計(jì)核算軟件是用于完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的軟件。

2、財(cái)務(wù)處配備用友公司的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)。為保證日常核算業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)處應(yīng)有用友軟件系統(tǒng)維護(hù)人員（即系統(tǒng)管理員）。

二、會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)與管理

1、會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)是指保證會(huì)計(jì)軟件原設(shè)計(jì)功能的正常實(shí)現(xiàn)所能實(shí)施的程序維護(hù)，會(huì)計(jì)軟件參數(shù)調(diào)整和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的更正恢復(fù)等工作。會(huì)計(jì)軟件的程序維護(hù)和會(huì)計(jì)軟件參數(shù)的調(diào)整、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的更正恢復(fù)一般由系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)，其他操作人員一律不得進(jìn)行維護(hù)操作，維護(hù)人員實(shí)施數(shù)據(jù)更正與恢復(fù)必須作好詳細(xì)記錄。

2、程序維護(hù)與會(huì)計(jì)軟件參數(shù)調(diào)整手續(xù)

操作使用人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)“用友財(cái)務(wù)軟件”的原設(shè)計(jì)功能未正常實(shí)現(xiàn)（如套打控制不準(zhǔn)確）時(shí)，立即作詳細(xì)記錄后報(bào)告系統(tǒng)管理員。

系統(tǒng)管理員統(tǒng)一對(duì)用友軟件進(jìn)行維護(hù)或?qū)τ糜压咎岢龀绦蚓S護(hù)和會(huì)計(jì)軟件參數(shù)調(diào)整要求。

在完成維護(hù)程序或調(diào)整參數(shù)后，應(yīng)由系統(tǒng)管理員進(jìn)行安裝和運(yùn)行測(cè)試，正常后才能交操作使用人員運(yùn)行。

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修正與恢復(fù)

①、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修正與恢復(fù)必須由系統(tǒng)維護(hù)人員或公司專(zhuān)業(yè)維護(hù)人員負(fù)責(zé)，其他操作人員均不得進(jìn)行維護(hù)操作。

②、由于憑證填制或錄入錯(cuò)誤而導(dǎo)致會(huì)計(jì)帳簿數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤只能通過(guò)憑證更正方法進(jìn)行數(shù)據(jù)的修正，不得通過(guò)維護(hù)操作給予修正。

③、下述情況下維護(hù)人員才能實(shí)施數(shù)據(jù)修正工作。

Ⅰ、未錄入年初余額或年初余額未平但已記帳。

Ⅱ、記帳時(shí)中斷。

Ⅲ、錯(cuò)誤操作引起的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。

④、一般情況不允許實(shí)施數(shù)據(jù)恢復(fù)操作，只有當(dāng)硬盤(pán)數(shù)據(jù)已破壞，并無(wú)法修正或更換硬件設(shè)備時(shí)才能實(shí)施數(shù)據(jù)恢復(fù)操作。

⑤、數(shù)據(jù)修正與恢復(fù)的程序。

Ⅰ、系統(tǒng)管理員對(duì)用友公司維護(hù)部提出數(shù)據(jù)修改和恢復(fù)要求。

Ⅱ、系統(tǒng)維護(hù)部人員在系統(tǒng)管理員或會(huì)計(jì)主管人員的授權(quán)下修正或恢復(fù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

Ⅲ、系統(tǒng)管理員對(duì)檢查修正或恢復(fù)后的數(shù)據(jù)，確定準(zhǔn)確無(wú)誤后通知操作使用人員。

3、會(huì)計(jì)軟件的管理

1）、財(cái)務(wù)部門(mén)在開(kāi)始使用會(huì)計(jì)軟件后必須做好多套存貯磁介備份，并分別存放在檔案室和財(cái)務(wù)人員辦公室的專(zhuān)用鐵柜內(nèi)，存放在檔案室的備份軟件由檔案管理員管理，存放在其他兩處的備份軟件由數(shù)據(jù)管理員統(tǒng)一保管。

2）、用于操作的會(huì)計(jì)軟件必須安裝在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)上，一般情況下不得重新安裝。

三、會(huì)計(jì)軟件的安裝與保護(hù)

財(cái)務(wù)部門(mén)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全與保護(hù)工作。

軟件的安裝必須由維護(hù)人員安裝。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)帳務(wù)管理制度

為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算軟件的操作使用管理，確保會(huì)計(jì)核算軟件的正常運(yùn)行及安全，根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本規(guī)定：

1、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在每年年初或上年末建立新的會(huì)計(jì)年度的完整的帳務(wù)文件，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，運(yùn)用當(dāng)前在用系統(tǒng)的規(guī)則正確地設(shè)置全部級(jí)次的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)年度中間可以任意追加新的會(huì)計(jì)科目，但已制單或記帳的會(huì)計(jì)科目不得修改或刪除。

2、轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)年度時(shí)，應(yīng)在新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始后的20天內(nèi)，完成結(jié)轉(zhuǎn)各帳戶的年初手續(xù)，并保證數(shù)據(jù)檢驗(yàn)平衡正確。年初余額在當(dāng)年記帳以前可以修改。當(dāng)年記帳以后如有調(diào)整，只能通過(guò)填制記帳憑證進(jìn)行。

3、任何登記入帳的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制記帳憑證，摘要應(yīng)規(guī)范填入。在機(jī)器上填制的記帳憑證編號(hào)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，編號(hào)出現(xiàn)間斷時(shí)，應(yīng)在斷號(hào)后的第一張憑證上注明間斷的編號(hào)，并在打印輸出的該張憑證上注明斷號(hào)的原因并簽字蓋章。

4、記帳憑證必須經(jīng)過(guò)復(fù)核人員簽字后，才能據(jù)以登記帳簿。復(fù)核人員必須在屏幕上直接對(duì)機(jī)器存儲(chǔ)的記帳憑證進(jìn)行復(fù)核簽字，同時(shí)要對(duì)記帳憑證在記帳以前打印輸出（科目匯總表），沒(méi)有打印輸出的記帳憑證不得登記入帳。

5、總帳及現(xiàn)金帳和銀行帳均可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的活頁(yè)帳裝訂。出納人員根據(jù)審核人員審查并準(zhǔn)許報(bào)銷(xiāo)的憑證，收入或付出款項(xiàng)。出納人員必須登記訂本式日記帳。

6、公司根據(jù)計(jì)算機(jī)使用和人員分工情況以及工作需要，確定每月的記帳期限。每月至少記帳一次。每月月末以前應(yīng)將當(dāng)月所有收支及轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)全部登記入帳。至少每月核對(duì)一次總帳和明細(xì)帳。

7、必須將儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)內(nèi)的帳簿數(shù)據(jù)打印輸出為書(shū)面帳簿，會(huì)計(jì)帳簿每年末必須將全部帳簿數(shù)據(jù)打印輸出并按規(guī)定裝訂成冊(cè)。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)表管理制度

上報(bào)會(huì)計(jì)主管部門(mén)的會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)主管部門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)和布置的格式來(lái)編制上報(bào)。報(bào)表需要變動(dòng)時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)主管部門(mén)統(tǒng)一調(diào)整和安排更新報(bào)表格式文件。

內(nèi)部管理的會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一要求來(lái)設(shè)定。對(duì)于內(nèi)部基層單位需要上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表格式也要由會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一規(guī)定，一經(jīng)確定不允許輕易變動(dòng)。

根據(jù)帳簿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確填制或由機(jī)器自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表。帳表之間的數(shù)據(jù)必須銜接一致。

內(nèi)部基層單位上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)將所屬單位的報(bào)表數(shù)據(jù)輸入機(jī)器進(jìn)行匯總，保證表與表之間的勾稽嚴(yán)密，數(shù)據(jù)一致。

每月的會(huì)計(jì)報(bào)表必須以軟盤(pán)和書(shū)面兩種形式保存。電子報(bào)表和書(shū)面報(bào)表的數(shù)據(jù)必須一致。

存儲(chǔ)在硬盤(pán)上的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)必須建立外部存貯磁介備份。備份次數(shù)每月不得少于一次。要做雙備份，做備份前要填寫(xiě)“備份數(shù)據(jù)登記簿”。

每月的會(huì)計(jì)報(bào)表必須以書(shū)面的形式打印出來(lái)統(tǒng)一整理，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽字或蓋章。

每年年終時(shí)，必須將一年會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（包括外部磁介和打印書(shū)面報(bào)表）統(tǒng)一整理裝訂并與檔案管理員辦理存檔手續(xù)，具體詳見(jiàn)《會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度》說(shuō)明。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)檔案管理制度

為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，確保會(huì)計(jì)檔案的安全特制訂本規(guī)定。

公司的會(huì)計(jì)檔案包括存儲(chǔ)在磁盤(pán)（硬盤(pán)、軟盤(pán)和光盤(pán)）上的會(huì)計(jì)文件和以書(shū)面形式存放的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。

1、存放在磁盤(pán)上的會(huì)計(jì)文件必須按規(guī)定及時(shí)打印輸出書(shū)面形式，未打印之前不得抹去。

2、由機(jī)器打印輸出的會(huì)計(jì)檔案發(fā)生缺損時(shí)，必須補(bǔ)充打印，并由操作使用人員在打印輸出的頁(yè)面上簽字或蓋章注明，由系統(tǒng)管理員簽字蓋章認(rèn)可。

3、磁盤(pán)形式的會(huì)計(jì)檔案保管期限必須在十年以上。

必須對(duì)硬盤(pán)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)建立外部存貯磁介備份，備份是通過(guò)對(duì)硬盤(pán)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)建立存貯副本來(lái)實(shí)現(xiàn)信息存儲(chǔ)的，每月備份不得少于一次，每天操作的數(shù)據(jù)當(dāng)天備份，不得直接對(duì)硬盤(pán)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及和作為正式檔案的備份光盤(pán)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行任何非法操作。如要對(duì)磁盤(pán)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，必須使用備份光盤(pán)的副本，不得刪改硬盤(pán)和備份光盤(pán)的數(shù)據(jù)。恢復(fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須使用最新的正式備份。

必須妥善保管好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份光盤(pán)，備份光盤(pán)應(yīng)貼上寫(xiě)保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封，或由專(zhuān)人保管統(tǒng)一編號(hào)。備份光盤(pán)應(yīng)裝在保護(hù)封套和包裝盒中，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場(chǎng)所，并定期進(jìn)行轉(zhuǎn)儲(chǔ)。硬盤(pán)和正式備份光盤(pán)不得隨便亂放和外借。

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份光盤(pán)及自行開(kāi)發(fā)原程序的備份分別放在三個(gè)地點(diǎn)以上，應(yīng)根據(jù)數(shù)據(jù)量和硬盤(pán)空間的大小情況，每隔兩年清理一次硬盤(pán)，刪除硬盤(pán)上以前年度的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以利于提高機(jī)器的利用率和運(yùn)行速度。沒(méi)有做過(guò)備份的硬盤(pán)數(shù)據(jù)不得清理刪除。

硬盤(pán)會(huì)計(jì)檔案的管理工作，包括數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)恢復(fù)和清理硬盤(pán)等，由系統(tǒng)管理員專(zhuān)職執(zhí)行并對(duì)磁盤(pán)會(huì)計(jì)檔案的安全性和正確性負(fù)責(zé)。

預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒措施制度

任何計(jì)算機(jī)病毒的入侵，都會(huì)給計(jì)算機(jī)系統(tǒng)帶來(lái)不同程序的危害。由于會(huì)計(jì)工作的特殊性，決不允許會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有任何差錯(cuò)，所以必須堅(jiān)決防止財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)受計(jì)算機(jī)病毒的感染。為有效的預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒的侵入，公司規(guī)定采用以下幾方面的措施：

1、要經(jīng)常對(duì)裝有會(huì)計(jì)軟件的硬盤(pán)做好備份工作，這樣不但在計(jì)算機(jī)病毒蓄意侵害后，能得以恢復(fù)，而且在硬盤(pán)受到其他形式的破壞后，也能及時(shí)得以恢復(fù)。

2、所有進(jìn)入專(zhuān)用計(jì)算機(jī)的軟件盤(pán)必須先檢驗(yàn)其有無(wú)計(jì)算機(jī)病毒后，再進(jìn)行安裝或其他操作。

3、運(yùn)行會(huì)計(jì)軟件的計(jì)算機(jī)要指定專(zhuān)人進(jìn)行管理，實(shí)行專(zhuān)機(jī)專(zhuān)用。不允許他人使用該系統(tǒng)。嚴(yán)禁讓他人自己帶程序來(lái)使用。

3、嚴(yán)禁在運(yùn)行會(huì)計(jì)軟件的計(jì)算機(jī)上使用來(lái)歷不明的或不是正當(dāng)途徑復(fù)制的軟盤(pán)或光盤(pán)，因?yàn)檫@些盤(pán)帶有病毒的可能性最大。

4、嚴(yán)禁在運(yùn)行會(huì)計(jì)軟件的計(jì)算機(jī)上玩各種游戲。

5、上機(jī)操作人員不準(zhǔn)使用病毒程序，不準(zhǔn)自編病毒程序，一旦發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)遭受病毒感染，應(yīng)做好情況記錄，并立即報(bào)告系統(tǒng)維護(hù)員，采取消毒措施；發(fā)現(xiàn)病毒同時(shí)還應(yīng)對(duì)該機(jī)使用的全部軟盤(pán)也重新檢測(cè)一遍。檢測(cè)和清除計(jì)算機(jī)病毒必須在內(nèi)存無(wú)病毒的條件下進(jìn)行，如果不能確定是何種病毒或缺少有效解毒軟件則要對(duì)感染病毒的硬盤(pán)和該機(jī)使用的軟盤(pán)進(jìn)行格式化處理。

6、對(duì)違反預(yù)防措施，影響電算會(huì)計(jì)核算的責(zé)任人必須追究責(zé)任。

稅收管理控制制度

1、公司必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。

2、嚴(yán)格按照國(guó)家稅收繳納的時(shí)間要求，準(zhǔn)確進(jìn)行各種稅金的計(jì)算、申報(bào)、繳納、清理等業(yè)務(wù)。

3、對(duì)與稅務(wù)相關(guān)的文件資料必須及時(shí)整理、歸檔，不得有遺失。

4、公司必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏么渌麊挝婚_(kāi)發(fā)票。

5、發(fā)票及收據(jù)的填寫(xiě)必須字跡清楚，不得涂改，如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開(kāi)具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動(dòng)失效”。

6、對(duì)發(fā)票實(shí)行專(zhuān)人管理，尤其是增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)與保管應(yīng)由辦稅員負(fù)責(zé)，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。

7、發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司報(bào)告，并登報(bào)公告。

8、公司必須積極配合國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)及其他機(jī)構(gòu)對(duì)公司及成員企業(yè)的會(huì)計(jì)、稅收工作的檢查。

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