關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，我得說(shuō)一下，報(bào)表是為了了解企業(yè)而服務(wù)的，做為企業(yè)的一個(gè)外部關(guān)系人，我們應(yīng)該從哪幾個(gè)方面來(lái)了解企業(yè)呢。至少?gòu)娜齻€(gè)方面，大家注意，我說(shuō)的是至少，而不是只是。從哪三個(gè)方面呢？一個(gè)是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。說(shuō)白一點(diǎn)，就是，一是要搞清楚我目前有多少錢(qián)和欠人家多少錢(qián)，二是要搞清楚我這一段時(shí)間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少，三是要搞清楚這一段時(shí)間從我手頭上經(jīng)手了多少實(shí)實(shí)在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三個(gè)方面的問(wèn)題，為了讓我們搞清楚這三個(gè)方面的問(wèn)題，企業(yè)給我們準(zhǔn)備了三張報(bào)表，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，這是為了讓我們搞清楚第一個(gè)問(wèn)題，另一張是利潤(rùn)表或損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個(gè)問(wèn)題，第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓我們搞清楚第三個(gè)問(wèn)題。因此，我們最常見(jiàn)的就這三張報(bào)表。
　　基本搞明白企業(yè)給我們準(zhǔn)備了哪幾張報(bào)表之后，我們來(lái)看一看，這三張表是個(gè)什么關(guān)系。為什么要搞明白這個(gè)問(wèn)題呢，我打個(gè)比較簡(jiǎn)單的比方，比如，你想讓一個(gè)人告訴你一些事情，你首先要搞明白，他是不是對(duì)你撒謊，如果搞明白呢，第一，你要看他說(shuō)的話，是不是前后矛盾，能不能自圓其說(shuō)，這主要從形式上來(lái)考查，第二，你得對(duì)他說(shuō)的話進(jìn)行深入分析，了解具體事實(shí)，再去問(wèn)一問(wèn)其他人對(duì)這個(gè)事情的看法，然后和他說(shuō)的話做一個(gè)對(duì)比，看看有什么問(wèn)題，等等，總之，要從內(nèi)容上來(lái)考查。也就是說(shuō)，要從兩個(gè)方面去考查，即從形式上和內(nèi)容上去考查，才要對(duì)這件事情有真正的了解。在這里，我們只是先從形式上來(lái)考查，至于如何從內(nèi)容上來(lái)考查會(huì)計(jì)報(bào)表，我們?cè)谝院蟮臅r(shí)間里，和大家來(lái)講。那如何從形式上來(lái)考查呢，也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的語(yǔ)言，會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員來(lái)做的，如何來(lái)考查這些“狡詐”的會(huì)計(jì)人員是不是說(shuō)了假話呢，首先要搞清楚，這幾張報(bào)表之間有什么關(guān)系，這些關(guān)系是不是正確的反映在這些會(huì)計(jì)報(bào)表上了。這些關(guān)系在會(huì)計(jì)上叫“勾稽關(guān)系”，當(dāng)然，一般情況下，企業(yè)放到我們面前的會(huì)計(jì)報(bào)表，這些關(guān)系都是正確的，那是企業(yè)在私下里核對(duì)了很多次才拿出來(lái)的，所以，一般沒(méi)有什么問(wèn)題，作為一個(gè)公司的會(huì)計(jì)人員，如果這個(gè)“勾稽關(guān)系”沒(méi)搞正確，那真正有點(diǎn)太對(duì)不起觀眾了。談了這些報(bào)表的“勾稽關(guān)系”，主要有兩種，一種是表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”，另一種是表間“勾稽關(guān)系”，第一種很簡(jiǎn)單，就是表內(nèi)各項(xiàng)目之間的加加減減，看一看加減得對(duì)不對(duì)，匯總是否有誤等；第二種較復(fù)雜一點(diǎn)，就是，一張報(bào)有的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，與另一張報(bào)表的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，有一個(gè)確定的關(guān)系，可以通過(guò)一定的公式來(lái)驗(yàn)證。

　　先讓我們來(lái)看一看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”吧。
　　先看一看資產(chǎn)負(fù)債表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在出報(bào)表的那一時(shí)刻，這個(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報(bào)表，關(guān)鍵一點(diǎn)是看是什么時(shí)候出的，時(shí)點(diǎn)對(duì)這張報(bào)表的影響很大，因?yàn)?，昨天窮，不一定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會(huì)福，三十年河?xùn)|，四十年河西，沒(méi)有一個(gè)人會(huì)在一輩子總是一個(gè)狀況，對(duì)吧。在這張報(bào)表時(shí)，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。如何理解呢，就是，我現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來(lái)源于兩個(gè)方面，一個(gè)是本來(lái)就是自己的，另一個(gè)就是借來(lái)的，自己有的，再加上借來(lái)的，當(dāng)然就是我現(xiàn)在擁有的一切。在會(huì)計(jì)上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來(lái)的錢(qián)，就是負(fù)債，自己的，就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”。
　　再看一看利潤(rùn)表或損益表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司損益情況如何，就是說(shuō)，在一段時(shí)間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張報(bào)表關(guān)鍵一點(diǎn)，就是看這段時(shí)間有多長(zhǎng)，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年的時(shí)間。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)，這個(gè)關(guān)系就太簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。
　　我們?cè)倏匆豢船F(xiàn)金流量表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報(bào)表的關(guān)鍵也是要看這段時(shí)間有多長(zhǎng)了，這一點(diǎn)同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個(gè)關(guān)系也十分簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。
　　講到這里，大家可能覺(jué)得，會(huì)計(jì)報(bào)表真是太簡(jiǎn)單了，這些關(guān)系真是小學(xué)生都東西。是的，這是從大的層面上來(lái)說(shuō)，是很簡(jiǎn)單的，因?yàn)楸乇M是表內(nèi)的關(guān)系，大多數(shù)是一些加加減減，然后匯總，只要明白各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)的加減關(guān)系，同時(shí)計(jì)算沒(méi)有什么問(wèn)題，一般不會(huì)出什么錯(cuò)。但也不要小看這些表4內(nèi)“勾稽關(guān)系”，特別是資產(chǎn)負(fù)債表里的那個(gè)“勾稽關(guān)系”，就是資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益，這個(gè)是會(huì)計(jì)的一個(gè)核心原理之一，很多會(huì)計(jì)平衡的概念，都是從這個(gè)等式引申出來(lái)的，正可謂，最簡(jiǎn)單的邏輯，涵含著最復(fù)雜的道理。所以說(shuō)，不要小看看擬簡(jiǎn)單而平淡的東西，其實(shí)，細(xì)細(xì)琢磨起來(lái)，會(huì)得出很多更深層次的道理來(lái)。
　　好了，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后，我們?cè)賮?lái)看一看這些表的表間“勾稽關(guān)系”吧。
　　我們先來(lái)看一看資產(chǎn)負(fù)債表同損益表（或利潤(rùn)表）之間的“勾稽關(guān)系”。
　　資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)，因?yàn)?，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤(rùn)的差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤(rùn)的增量。那可能有人要問(wèn)了，為什么單單拿未分配利潤(rùn)來(lái)比較呢，不拿其他的來(lái)比較呢？首先簡(jiǎn)單解釋一下，什么叫未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)就是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤(rùn)分給股東之后，最后余下的錢(qián)，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤(rùn)下來(lái)，做個(gè)最后的了結(jié)，而其他的項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過(guò)表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。
　　再來(lái)看一看資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系”。
　　資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，表間關(guān)系的原理同上。想進(jìn)一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，這個(gè)概念對(duì)于現(xiàn)金流量表來(lái)說(shuō)，是非常重要的?，F(xiàn)金大家都明白，就是實(shí)實(shí)在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物是個(gè)什么概念呢？顧名思義，就是可以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來(lái)看待的，那企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢？主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資等，那為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢？主要是因?yàn)樗麄兛梢噪S時(shí)的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場(chǎng)上賣(mài)了，換回現(xiàn)金，這個(gè)同現(xiàn)金沒(méi)有太大的差異，除了可以從交易市場(chǎng)上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支 付給客戶，因此，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會(huì)計(jì)上，就叫現(xiàn)金等價(jià)物。
　　至于損益表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，要通過(guò)很多的運(yùn)算才可以說(shuō)明，比較復(fù)雜，我們可以在以后的時(shí)間里，和大家具體的討論。要注意的是，這兩張報(bào)表，有他們的相同之處，也有他們的不同之處。所謂相同之處就是，他們都是時(shí)期報(bào)表，就是反映一段時(shí)期內(nèi)的一些活動(dòng)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就是，編制的基礎(chǔ)不同，在會(huì)計(jì)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有兩種不同的處理方法，一種叫收付實(shí)現(xiàn)制，就是真正收到錢(qián)，才叫收入，在會(huì)計(jì)上才確定收入，真正支付錢(qián)時(shí)，才叫支出，在會(huì)計(jì)上才確定為成本費(fèi)用，而無(wú)論這筆錢(qián)是不是應(yīng)該由收付的當(dāng)時(shí)期間負(fù)擔(dān)，這個(gè)可能好理解一點(diǎn)，再來(lái)一個(gè)不好理解的，就是另一種處理方法，叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，什么意思呢，與收付實(shí)現(xiàn)制正好對(duì)著來(lái)，就是在會(huì)計(jì)上確定收入和成本費(fèi)用時(shí)，不是看是不是真正收到或支出的錢(qián)，而是看這些收入和支出是不是“應(yīng)該”由當(dāng)期負(fù)擔(dān)，不由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，就不確定，而是等到應(yīng)該負(fù)擔(dān)的期間再確認(rèn)。還真是有點(diǎn)讓人不好理解，難怪有人說(shuō)學(xué)會(huì)計(jì)和律師的這幫人，都是“狡猾狡猾的”，呵呵。
　　好了，以上我們聊了二個(gè)方面的問(wèn)題，一個(gè)是企業(yè)中有哪些報(bào)表，二個(gè)是這些報(bào)表是個(gè)什么關(guān)系。那如果手頭上有了這些報(bào)表，同時(shí)也通過(guò)上面的方法，確認(rèn)也這些報(bào)表從形式上沒(méi)有什么問(wèn)題，也就是說(shuō)，這些會(huì)計(jì)人員至少說(shuō)得象是真的，那我們應(yīng)該如何來(lái)看懂這些報(bào)表呢？
在第一部分中，我們講了在一般的企業(yè)中，有哪些報(bào)表，這些報(bào)表主要告訴我們什么信息，以及表內(nèi)及表間是什么關(guān)系。
　　下面我想簡(jiǎn)單的講一下，拿這些報(bào)表后，重點(diǎn)看哪些地方，以便得到報(bào)表的主要信息。由于要得到企業(yè)的一些深層次的信息，必須結(jié)合幾個(gè)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目一起來(lái)分析，因此，我們先講一講各個(gè)報(bào)表的形式結(jié)構(gòu)，然后再講一講用于分析報(bào)表的分析方法及幾個(gè)主要的分析指標(biāo)比率的含義。
　　 首先我們來(lái)看一看這些報(bào)表的形式結(jié)構(gòu)，先看一看資產(chǎn)負(fù)債表。
　　正如我們?cè)谇耙粋€(gè)部分所講的，資產(chǎn)負(fù)債表是一張時(shí)點(diǎn)報(bào)表，也就是說(shuō)，在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況如何。過(guò)了這個(gè)時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況就會(huì)不一樣了，所以，拿到這張表的第一反應(yīng)，就是要看一看是什么時(shí)點(diǎn)的報(bào)表，這一點(diǎn)很重要。
　　從資產(chǎn)負(fù)債表的表結(jié)構(gòu)來(lái)看，國(guó)外的表結(jié)構(gòu)一般是上下結(jié)構(gòu)的，也就是說(shuō)，將資產(chǎn)負(fù)債表分成上下兩部分，將資產(chǎn)放在表的上半部分，下半部分依次是負(fù)債和權(quán)益；而中國(guó)的表結(jié)構(gòu)一般是左右結(jié)構(gòu)的，就是將表分成左右兩個(gè)部分，將資產(chǎn)放在表的左邊部分，右邊的上半部分放負(fù)債，下半部分是權(quán)益。但無(wú)論是上下結(jié)構(gòu)，還是左右結(jié)構(gòu)，只要是資產(chǎn)負(fù)債表，都依據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益這個(gè)公式進(jìn)行編制的，這個(gè)公式全世界一樣，沒(méi)有什么中國(guó)特色。同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表里，資產(chǎn)和負(fù)債的各自的明細(xì)項(xiàng)目，都是按資產(chǎn)或負(fù)債的流程性大小順序來(lái)排列的，即，流動(dòng)性高的放在前面，流動(dòng)性差的放在后面。所謂流動(dòng)性，就是反映了可以“兌現(xiàn)”或者就要“兌現(xiàn)”的時(shí)間長(zhǎng)短，如果一項(xiàng)資產(chǎn)，馬上就可以“兌現(xiàn)”，如，短期投資，這項(xiàng)目資產(chǎn)就是流動(dòng)資產(chǎn)，就流動(dòng)性來(lái)說(shuō)，短期投資的流動(dòng)性當(dāng)然不及銀行存款等貨幣資金，因?yàn)殂y行存款本來(lái)就屬于現(xiàn)金范疇，也即兌現(xiàn)時(shí)間為零，對(duì)兌現(xiàn)時(shí)間越短，流動(dòng)性就越高，反之亦然。同理，如果一項(xiàng)負(fù)債，被要求兌現(xiàn)的時(shí)間越短，流動(dòng)性就越高。流動(dòng)性是資產(chǎn)負(fù)債表中各明細(xì)項(xiàng)目放置位置的一個(gè)主要依據(jù)。
　　我們看一看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，即資產(chǎn)類，可以看到，資產(chǎn)被分為了流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)等小類別，并分別有小計(jì)，這些反映了一個(gè)公司資產(chǎn)的分布形態(tài)，也就是說(shuō)，公司的資產(chǎn)是以什么形態(tài)存在的，是以流動(dòng)資產(chǎn)形式存在，還是以固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)形式存在的。資產(chǎn)是以什么形式存在很重要，反映了資金的運(yùn)用方向。再進(jìn)一步的看，如中流動(dòng)資產(chǎn)中，這些流動(dòng)資產(chǎn)分別是以什么形式存在的，是將錢(qián)全部放在銀行里，還是有多少以存貨的形式放在倉(cāng)庫(kù)里，有多少以應(yīng)收帳款的形式存在而還沒(méi)有收回。將各類資產(chǎn)從總體到明細(xì)層層分解來(lái)看，以確定這些資產(chǎn)的存在形式。同時(shí)可以將幾年的同類資產(chǎn)的金額進(jìn)行比較，看看有什么變化或趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，產(chǎn)品特點(diǎn)和企業(yè)規(guī)模等進(jìn)行分析，可以找出你想要的信息。具體的分析的方法，我們可以在講到財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法時(shí)，再詳細(xì)解說(shuō)。在這里，我想重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，在流動(dòng)資產(chǎn)中，關(guān)注比較多的是幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是應(yīng)收帳款項(xiàng)目，另一個(gè)是存貨項(xiàng)目，第三個(gè)是待攤費(fèi)用項(xiàng)目。應(yīng)收帳款就是東西賣(mài)出去了，我們還沒(méi)有收到客戶的錢(qián)，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注主要是出于現(xiàn)金流入風(fēng)險(xiǎn)的考慮，俗話說(shuō)得好，兩鳥(niǎo)在林，不如一鳥(niǎo)在手，到手的錢(qián)，才是自己的。因此，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注，一個(gè)是從金額的大小來(lái)看，金額越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，當(dāng)然，這個(gè)要與銷(xiāo)售收入相比較才可以說(shuō)明問(wèn)題，絕對(duì)數(shù)大不可真正說(shuō)明問(wèn)題，再一個(gè)就是，應(yīng)收帳款金額的大小，同企業(yè)的性質(zhì)也有關(guān)系，批發(fā)企業(yè)一般是以賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行銷(xiāo)售的，因此，應(yīng)收帳款項(xiàng)目金額可能就比零售企業(yè)的要大，因?yàn)?，零售企業(yè)主要是以現(xiàn)金收款方式進(jìn)行銷(xiāo)售的。第二個(gè)是看應(yīng)收帳款的時(shí)間長(zhǎng)短，也就是這個(gè)錢(qián)已有多長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有收回了，拖的時(shí)間越長(zhǎng)，客戶不還的可能性就越大。第三個(gè)是看是誰(shuí)欠的錢(qián)，看一看這個(gè)欠錢(qián)的公司還錢(qián)的能力有多強(qiáng)，分析一下這個(gè)公司的銷(xiāo)售能力，產(chǎn)品盈利能力及現(xiàn)金流量等。第二個(gè)要關(guān)注的就是存貨項(xiàng)目，所謂存貨，就是放在倉(cāng)庫(kù)里的，用做生產(chǎn)的原材料，半成品或產(chǎn)成品，這個(gè)項(xiàng)目的多少，反映資金有多少被壓在倉(cāng)庫(kù)中。我們常說(shuō)的，減少資金的占用，加速資金的周轉(zhuǎn)，主要的就是說(shuō)的要減少這個(gè)項(xiàng)目的金額。這個(gè)項(xiàng)目金額越少，說(shuō)明，企業(yè)在這個(gè)環(huán)節(jié)積壓的資金就越少，資金周轉(zhuǎn)就可能越快。但這個(gè)金額的大小，也要看是什么樣的企業(yè)，企業(yè)的生產(chǎn)方式或需求應(yīng)對(duì)方式不一樣，這個(gè)項(xiàng)目有可能會(huì)有不同的特點(diǎn)，如，按庫(kù)存生產(chǎn)的企業(yè)，存貨就可能比按訂單生產(chǎn)的企業(yè)要多。第三個(gè)要關(guān)注的就待攤費(fèi)用，什么是待攤費(fèi)用呢，說(shuō)簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是前期支付了應(yīng)該由以后好幾期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的錢(qián)，打個(gè)比方，今年元月份就將今年12個(gè)月的房租錢(qián)交算了，元月份交了全部的錢(qián)，但元月份不應(yīng)該負(fù)擔(dān)全年的房租費(fèi)用，這個(gè)道理非常簡(jiǎn)單。實(shí)際支付了多少錢(qián)，不一定就確認(rèn)為支付當(dāng)期的費(fèi)用，應(yīng)該將它分?jǐn)偟揭院髱灼谌ィ@個(gè)概念顯然就是我們?cè)谇懊嬷v過(guò)的權(quán)益發(fā)生制的概念范疇。那為什么要關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目呢，主要是因?yàn)?，這個(gè)項(xiàng)目嚴(yán)重影響當(dāng)期的利潤(rùn)，是產(chǎn)生利潤(rùn)額與現(xiàn)金凈流量差異的主要原因，與這個(gè)項(xiàng)目相似的還有幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是折舊，一個(gè)是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，還有就是一些資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，這些都是影響利潤(rùn)，但不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，要引起關(guān)注。折舊和待攤費(fèi)用，包括長(zhǎng)期和短期，都是前期大量現(xiàn)金流出后，對(duì)本期及后期的影響，而一些資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，如，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，則是反映這些資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值變化，減值準(zhǔn)備越大，說(shuō)明這些資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值就有可能貶值越大。
　　以上重點(diǎn)是對(duì)資產(chǎn)中的流動(dòng)資產(chǎn)的一些項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)單的說(shuō)明，在負(fù)債項(xiàng)目中，有幾項(xiàng)目也要引起關(guān)注，一個(gè)是長(zhǎng)期借款，一個(gè)是應(yīng)付帳款，再一個(gè)就是未付稅金。在長(zhǎng)期借款項(xiàng)目中，要關(guān)注的是，長(zhǎng)期借款的金額有多大，二是借款期間有多長(zhǎng)，三是向誰(shuí)借的款，四是借款的利息是多少，這些在報(bào)表及報(bào)表附注里都會(huì)有說(shuō)明。應(yīng)付帳款反映有多少錢(qián)應(yīng)該付而還沒(méi)有付給供應(yīng)商的，在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，一個(gè)是金額大小，二是欠了誰(shuí)的，三是欠人家多長(zhǎng)時(shí)間了，這個(gè)項(xiàng)目反映的是本企業(yè)運(yùn)用其他企業(yè)的資金的多少。再一個(gè)要關(guān)注的是未付稅金，這個(gè)是反映企業(yè)一共還有多少應(yīng)該交納而還沒(méi)有交的稅金，包括全部的稅金，如所得稅，營(yíng)業(yè)稅等。在權(quán)益方面，我們也有幾個(gè)要重點(diǎn)關(guān)注的，一個(gè)是實(shí)收資本或?qū)嵤展杀荆@個(gè)項(xiàng)目反映的是公司所有者，投資人或股東，他們?cè)诠静砰_(kāi)業(yè)的時(shí)候，投到公司的錢(qián)。在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)

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