現(xiàn)金流量表附表編制要點(diǎn)

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報(bào)告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進(jìn)行不同形式的劃分。

現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對(duì)現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。

一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下：

1.凈利潤(rùn)，取利潤(rùn)分配表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。

2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

3.固定資產(chǎn)折舊，取“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的“折舊費(fèi)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。

4.無形資產(chǎn)攤銷，取“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。

5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷，取“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。

6.待攤費(fèi)用減少，取“待攤費(fèi)用”賬戶的期初、期末余額的差額。

7.預(yù)提費(fèi)用增加，取“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末、期初余額的差額。

8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失，取“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無形資產(chǎn)收益”、“出售無形資產(chǎn)損失”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。

9.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，取“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤虧”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額與“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤盈”貸方發(fā)生額的差額。

10.財(cái)務(wù)費(fèi)用，取“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶所屬“利息支出”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細(xì)賬戶發(fā)生額。

11.投資損失，取“投資收益”賬戶借方發(fā)生額，

12.遞延稅貸項(xiàng)，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。

13.存貨的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。

14.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。

15.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。

凈利潤(rùn)：取利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)（表間取數(shù)）
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)
固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù)
無形資產(chǎn)攤銷＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 ＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）
待攤費(fèi)用的減少（減：增加）＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù)
預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
投資損失（減：收益）＝投資收益
遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)

匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響＝匯兌損益

一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
※1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）
+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）
+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）
+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）
-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息
-庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額
±特殊調(diào)整事項(xiàng)
特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。
※①與收回壞帳無關(guān)
②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。
2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等
3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
=除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
※4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）

+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）]
+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）
+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）
+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）
+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）
+庫存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）
+庫存商品盤虧損失
-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)
-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)
-庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資
±特殊調(diào)整事項(xiàng)
特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金
=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)
+（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）
附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。
本期支付給職工及為職工支付的工資
=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）
+（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)）
-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）
當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：
生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)
+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）
-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）
※6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）
=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
+應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）
+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅
+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅
+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
※7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等
（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
※8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）
=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)
+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)
+長(zhǎng)期債券投資收到的本金
※9、取得投資收益收到的現(xiàn)金

=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息
※10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額
（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）
（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）
11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入
※12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金
（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）
※13、投資所支付的現(xiàn)金
=本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金
14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
=購買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
+購買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出
（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
※15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金
-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用
不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。
※16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金
※17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)
（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）
※18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金
※19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金
=支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）
20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金
=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）

一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)） -當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。

※①與收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。

2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等

3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用） +庫存商品盤虧損失 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi) -庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)） +（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)）-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)） -（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）

6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金） +消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回） +長(zhǎng)期債券投資收到的本金

現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）（二）2006-10-11 11:8

頁面功能 【字體：大 中 小】【打印】【關(guān)閉】

9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）13、投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）

二、實(shí)例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制

（一）基本原理或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時(shí)間去死背，但苦于項(xiàng)目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細(xì)看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時(shí)間內(nèi)掌握補(bǔ)充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！

1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0－1000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~.（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價(jià)值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)凈利潤(rùn)的影響相反，所以，對(duì)于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)作為減項(xiàng)調(diào)整，即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計(jì)折舊不影響當(dāng)期的凈利潤(rùn)，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。

3、無形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000貸：無形資產(chǎn)1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及無形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋無形資產(chǎn)攤銷（1000）同理，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

4、待攤費(fèi)用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費(fèi)用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：待攤費(fèi)用5000貸：銀行存款5000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=-5000元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（0）－待攤費(fèi)用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費(fèi)用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000貸：待攤費(fèi)用1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=0元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用的減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)、待攤費(fèi)用減少及待攤費(fèi)用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用減少（1000）－待攤費(fèi)用增加（5000）=凈利潤(rùn)（-1000）－待攤費(fèi)用凈增加（4000）由此可見，待攤費(fèi)用減少（減：增加）是指待攤費(fèi)用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。

愛華網(wǎng)本文地址 » http://www.klfzs.com/a/25101014/218586.html