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關(guān)于二〇一四年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知
各納稅人：
為確保2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）和市局《上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2014年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（滬國稅所〔2015〕1號）的規(guī)定，結(jié)合本區(qū)實(shí)際情況，現(xiàn)將我局2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作若干事項(xiàng)通知如下：
一、匯算清繳對象
凡在2014年度內(nèi)本區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2014年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國稅發(fā)〔2009〕79號文件有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時(shí)間
納稅人應(yīng)在2015年5月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，在2014年5月31日前結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2015年5月底前辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補(bǔ)等事項(xiàng)。
三、申報(bào)類型及方式
1.正常申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)，納稅人第一次年度申報(bào)為“正常申報(bào)”。正常申報(bào)可以通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，也可到主管稅務(wù)所遞交數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
2.更正申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)，納稅人對已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正申報(bào)的為“更正申報(bào)”。更正申報(bào)只能通過到主管稅務(wù)所遞交數(shù)據(jù)的方式完成申報(bào)。
3.補(bǔ)充申報(bào)：申報(bào)期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而更改申報(bào)為“補(bǔ)充申報(bào)”。補(bǔ)充申報(bào)只能通過到主管稅務(wù)所遞交數(shù)據(jù)的方式完成申報(bào)。
注意：電子申報(bào)只接受申報(bào)類型為正常申報(bào)的“年度匯算清繳”客戶端，實(shí)際經(jīng)營期申報(bào)只能通過到主管稅務(wù)所遞交數(shù)據(jù)的方式完成申報(bào)。
四、納稅人匯算清繳申報(bào)程序
1.準(zhǔn)備階段：納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或事先備案、事先申報(bào)的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。
納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn）“納稅服務(wù)-下載中心”欄目內(nèi)下載“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”，按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和《居民納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告》，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
納稅人還可從上海稅務(wù)網(wǎng)站“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報(bào)表講解等相關(guān)信息；可以自行下載《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》電子版本，按需填報(bào)、打印。
納稅人也可從上海稅務(wù)網(wǎng)站“納稅服務(wù)-下載中心”欄目內(nèi)下載“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表客戶端”，按填報(bào)說明如實(shí)填報(bào)，并對申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
2.申報(bào)階段：納稅人完成“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”數(shù)據(jù)輸入并確認(rèn)無誤后，生成上報(bào)電子數(shù)據(jù)。納稅人既可通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，也可到主管稅務(wù)所遞交數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
實(shí)行查賬征收的納稅人發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的，需完成“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表客戶端”的數(shù)據(jù)輸入并確認(rèn)無誤后，生成上報(bào)電子數(shù)據(jù)，可通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件上傳數(shù)據(jù)，也可到主管稅務(wù)所遞交數(shù)據(jù)，完成企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表申報(bào)。
納稅人應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：
(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》填報(bào)情況，選擇封面和已填報(bào)的報(bào)表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)應(yīng)在填報(bào)的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年）》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
(2)2014年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（包括年度會計(jì)決算報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
注：事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容。
(3)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)屬于事先備案類的，應(yīng)附送事先備案涉稅事項(xiàng)結(jié)果通知書；屬于事后報(bào)送資料類的，應(yīng)附送相關(guān)資料。享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)報(bào)送《企業(yè)研發(fā)支出多欄式明細(xì)賬匯總表》。
(4)對于當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的虧損企業(yè)，還應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。
(5)若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。
(6)總機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)報(bào)送跨地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）。
對于跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機(jī)構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項(xiàng)目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料。
(7)關(guān)聯(lián)申報(bào)
實(shí)行查賬征收的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，均應(yīng)填報(bào)紙質(zhì)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》，加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
(8)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
納稅人在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)還應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
（1）按照市局貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》的相關(guān)意見要求（滬國稅所〔2013〕7號），總機(jī)構(gòu)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》已預(yù)繳的所得稅額，計(jì)算出總機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退的所得稅額。
本市總機(jī)構(gòu)須填報(bào)“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”的A109000表《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》，計(jì)算出總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)應(yīng)退所得稅額。同時(shí)，填報(bào)A109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋受理專用章后，由其跨地區(qū)經(jīng)營分支機(jī)構(gòu)據(jù)此辦理年度稅款繳庫或退庫。本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)向其直接管理的建筑項(xiàng)目部所在地預(yù)分的所得稅額，應(yīng)填報(bào)A109000表《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》第6行次。
按照57號公告的規(guī)定，外省市總機(jī)構(gòu)在滬經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，按其總機(jī)構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中的分配稅額填報(bào)《外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》。
（2）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)填報(bào)A107040表《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》和A107041表《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》；軟件企業(yè)應(yīng)填報(bào)A107040表《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》和A107042表《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)填報(bào)A107040表《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》。
（3）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第6號）的要求。實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）的公告>》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）之《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。
同樣，實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類，2014年）》中的16行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、17行“資產(chǎn)總額（全年平均人數(shù)）”，履行備案手續(xù)，不再另行備案。
（4）企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而是實(shí)行事后備案管理?？偂⒎謾C(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機(jī)構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
享受固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)，應(yīng)建立《享受國家稅務(wù)總局2014年第64號公告固定資產(chǎn)加速折舊臺賬》，并準(zhǔn)確核算稅法與會計(jì)差異情況。在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，隨同年度申報(bào)表一并填報(bào)A105081表《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳椤?/p>
（5）納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期內(nèi)更正申報(bào)。納稅人因不可抗力，無法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。
3.結(jié)清稅款階段。納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2015年5月31日前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
納稅人因有特殊困難，無法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。
五、匯繳輔導(dǎo)培訓(xùn)
2014年度匯繳培訓(xùn)以納稅人自學(xué)形式開展，納稅人應(yīng)當(dāng)自行在網(wǎng)站觀看相關(guān)培訓(xùn)視頻，如在自學(xué)后仍有疑問，可再具體咨詢各主管稅務(wù)所。具體如下：
1.新版年度納稅申報(bào)表講解培訓(xùn)視頻。請?jiān)谏虾６悇?wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn）“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”欄目內(nèi)自行觀看學(xué)習(xí)。
2.新版匯繳客戶端、關(guān)聯(lián)申報(bào)客戶端軟件及安裝操作手冊。請?jiān)谏虾６悇?wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn）“納稅服務(wù)-下載中心”欄目內(nèi)自行下載學(xué)習(xí)。
3.新版匯繳客戶端軟件培訓(xùn)視頻及關(guān)聯(lián)申報(bào)客戶端軟件培訓(xùn)資料。請?jiān)谄胀訁^(qū)稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.pttax.sh.gov.cn）的“納稅人學(xué)堂”欄目自行下載學(xué)習(xí)。
4.同期資料相關(guān)政策簡介見附件2。
5.納稅人在新版匯繳客戶端軟件使用中如果遇到技術(shù)問題，可以咨詢上海中軟計(jì)算機(jī)系統(tǒng)工程有限公司，電話：021-61361133。
6.普陀區(qū)稅務(wù)局在北石路579號247室專門設(shè)置匯繳接待室，安排上海中軟計(jì)算機(jī)系統(tǒng)工程有限公司人員解答納稅人申報(bào)軟件使用過程中遇到的技術(shù)問題。
上海市地方稅務(wù)局普陀區(qū)分局
二〇一五年三月七日
