愛華網(wǎng)遇見過兩種小規(guī)模納稅企業(yè)，一種是剛成立就想成為一般納稅人，另一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催促，都不愿意去申請認(rèn)定為一般納稅人，也有不少企業(yè)咨詢，申請一般納稅人有什么好處嗎？
一般納稅人和小規(guī)模納稅人各有優(yōu)劣，不能一概而論，下面將分點闡述。
首先，要達(dá)到一般納稅人，需要什么條件呢？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》），滿足以下條件者，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請成為一般納稅人：
1、開業(yè)滿一年的企業(yè)，一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：
①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上； ②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。
2、新辦企業(yè)，注冊資本達(dá)到50萬元人民幣，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)測算預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫認(rèn)定為一般納稅人，暫認(rèn)定期最長為一年（自批準(zhǔn)之月起滿12個月計算）
沒達(dá)到條件者，為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：
1、征收率不同，小規(guī)模納稅人需繳納的增值稅是不含稅銷售額的3%，而一般納稅人的征收率是17%，表面看來，稅負(fù)率高很多，但一般納稅人可以使用進(jìn)項的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，即只交增值額部分的17%
2、稅收管理不同。一般來說，企業(yè)的會計制度健全，稅務(wù)局才會批準(zhǔn)核定為一般納稅人，稅收管理上，相比于小規(guī)模納稅人，對一般納稅人的要求會嚴(yán)格很多，從稅收的角度更加規(guī)范其行為。
3、開具的發(fā)票不同。只有一般納稅人才能開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人開具的是普通發(fā)票
稅負(fù)的比較
一般納稅人：
應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅
其中，銷項稅=不含稅銷售額X17%，進(jìn)項稅=不含稅進(jìn)貨額X17%
小規(guī)模納稅人：
應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額X3%
由此可以看出，當(dāng)進(jìn)貨價越低，一般納稅人要交納的增值稅就越多，而小規(guī)模納稅人的應(yīng)交增值稅則不受進(jìn)貨價格影響。以3/17=17.6%為分界點，當(dāng)毛利率低于17.6%，一般納稅人應(yīng)交的增值稅則小于小規(guī)模納稅人，反之，高于小規(guī)模納稅人。
以上比較的結(jié)果是基于一般納稅人在采購時都能獲取增值稅專用發(fā)票的假設(shè)下作出的，如果不能獲取增值稅專用發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項稅，其相應(yīng)部分就要交納17%的增值稅
一個一般納稅人的企業(yè)，采購原材料或商品時，必然會優(yōu)先選擇一般納稅人作為采購商，因為一般納稅人才能開具增值稅專用發(fā)票，只有拿到這種發(fā)票，才能予以抵扣應(yīng)交的增值稅，這樣一來，同樣的價格條件下，向一般納稅人采購的成本就相對低了。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人也可以到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，但稅率是3%，也就是說只能按3%的稅率進(jìn)行抵扣，這個進(jìn)項稅額就低很多了。
無論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，增值稅的計稅依據(jù)都是不含稅的，但現(xiàn)實中，很多時候都是以含稅價進(jìn)行交易的，下面以含稅價舉一個例子：
例：乙公司向甲公司采購一批原材料，含稅的采購價為10000元，此批原料生產(chǎn)出產(chǎn)品后，以含稅價格12000元進(jìn)行銷售
若甲公司是小規(guī)模納稅人，
乙公司購入原材料的成本=10000/1.03=9708.74
進(jìn)項稅=9708.74X3%=291.26
乙公司銷售收入=12000/1.17=10256.41
銷項稅=10256.41X17%=1743.59
應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅=1743.59-291.26=1452.33
若甲公司是一般納稅人，
乙公司購入原材料的成本=10000/1.17=8547.01
進(jìn)項稅=8547.01X17%=1452.99
乙公司銷售收入=12000/1.17=10256.41
銷項稅=10256.41X17%=1743.59
應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅=1743.59-1452.99=290.6
由此可見，一般納稅人向一般納稅人采購產(chǎn)品好處明顯。
注：一般納稅人還有低稅率13%的情況，原理一樣，在此不作詳述
企業(yè)要發(fā)展壯大，要爭取更多的客戶，必然要成為一般納稅人，雖然在接受的稅收管理上，會更為嚴(yán)格，但同時也是規(guī)范自己企業(yè)的一種動力。只要正當(dāng)經(jīng)營，遵紀(jì)守法，又怕什么呢，反過來，一旦被發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅行為，無論小規(guī)模還是一般納稅人都同樣是要受罰的。
