愛華網(wǎng)網(wǎng)友提問：個人獨資企業(yè)的所得稅如何繳納？如果不分配利潤是不是就不用繳納所得稅？
| 離問題結(jié)束還有 14 天 23 小時
提問者：doctor_zzx| 懸賞分：5 | 瀏覽次數(shù)：16次
我的回答：
首先個人獨資企業(yè)。不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅。參見《企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。而適用《個人所稅法》，按《個人所得稅法》第二條第二款“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。
其次是稅務(wù)機關(guān)對個人獨資企業(yè)個人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會計核算比較齊全的，另一種是核定征收。具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
第三，只要企業(yè)有利潤，不論采用哪種征收方法，也不論企業(yè)利潤是否分配，都需要繳納個人所得稅。
第四、采用查賬征收方法的，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應(yīng)的稅率計算應(yīng)納稅款。
第五、采用核定征收方法的。依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知》規(guī)定，采用按企業(yè)銷售收入乘上應(yīng)稅所得率來計算應(yīng)納稅所得額，然后，根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應(yīng)的稅率計算應(yīng)納稅款。
第六、由于2011年前8個月適用修改前的《個人所得稅法》，后四個月適用修改后的《個人所得稅法》，二者減除費用標(biāo)準和稅率表不同，所以應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計算全年應(yīng)納稅所得額，再計算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計算方法如下：
前8個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12
后4個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12
全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額
納稅人應(yīng)在年度終了后的3個月內(nèi)，按照上述方法計算2011年度應(yīng)納稅額，進行匯算清繳。
現(xiàn)舉例說明其計算方法：
假設(shè)某個人獨資企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)對其實行核定征收個人所得稅方式，其生產(chǎn)經(jīng)營的商品經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第八條制造業(yè)應(yīng)稅所得率按5-15%幅度標(biāo)準確定范圍內(nèi)，確定其按收入的5%的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)稅所得額。如果該個人獨資企業(yè)2011年實現(xiàn)銷售收入100萬元。那么其全年應(yīng)繳個人所得稅為：
全年應(yīng)納稅所得額=300×5%=5萬元。
前8個月應(yīng)納稅額=（50000×30%-4250）×8÷12=7166.67元
后4個月應(yīng)納稅額=（50000×20%-3750）×4÷12=2083.33元
全年應(yīng)納稅額=7166.67+2083.33=9250元
