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財政部、國家稅務總局就小微企業(yè)免增值稅營業(yè)稅 政策答問 2014年10月17日 10:05:57
1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征 增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策？
答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第年第57號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位）或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
小編備注：2-3萬元免稅執(zhí)行期限為2014年10月1日至2015年12月31日，其他沒有明確規(guī)定期限。
2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受 優(yōu)惠政策的納稅人范圍？
答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第年第57號）明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。
3.兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目 的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策？
答：兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業(yè)稅的 優(yōu)惠政策。
4.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā) 票？
答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調(diào)整后有關問題的批復》（國稅函[2003]1396號）中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2004]153號）規(guī)定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務對象，支持小微企業(yè)做大做強。
5.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增 值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？
答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，
《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
6.本次《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅 人適用）》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？
答：
《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》中對《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第6欄“免稅銷售額”的填報內(nèi)容進行了細化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。
稅總在小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策中沒有對生產(chǎn)銷售貨物和勞務與應稅服務的混業(yè)銷售作出進一步的說明，本人認為其中存在一個理解問題：對于個體工商戶小規(guī)模納稅人還應該存在起征點的特殊情況，個體工商戶小規(guī)模納稅從事生產(chǎn)銷售貨物和勞務的應該同時適用增值稅條例的起征點免稅政策，從事應稅服務的應該同時適用[2013]106號的營改增起征點政策，兩者的起征點分別為20000元（一般地方都采用了這一標準）。如果個體工商戶小規(guī)模納稅人同時兼營且能夠獨立核算的，應該分別適用相對應的政策，最高可以享受40000元；如果不能獨立核算的，則只能享受30000元的政策。
